ตัวอย่าง

ในปีที่รายงาน Aktiv JSC ขายสินค้ามูลค่า 1,200,000 รูเบิล บริษัทไม่ใช่ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับสินค้าที่จัดส่งผู้ซื้อโอนเงินเพียง 800,000 รูเบิลไปยัง Aktiva

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบันทึกทางบัญชีของ "Aktiva":

เดบิต 62 เครดิต 90-1

– 1,200,000 ถู. – สะท้อนถึงหนี้ของผู้ซื้อสินค้าที่จัดส่ง

เดบิต 51 เครดิต 62

– 800,000 ถู. – ได้รับการชำระเงินบางส่วนจากผู้ซื้อแล้ว ในรายงานผลประกอบการสำหรับปีที่รายงานในบรรทัด 2110 นักบัญชีจะต้องสะท้อนรายได้จำนวน 1,200,000 รูเบิล

โปรดทราบ: มีข้อยกเว้นสำหรับขั้นตอนนี้สำหรับบริษัทที่ดำเนินการบัญชีโดยใช้วิธีเงินสด พวกเขาระบุในรายงานเฉพาะรายได้ที่จ่ายจริงเท่านั้น เริ่มต้นจากงบการเงินประจำปี 2553 กฎที่คล้ายกันนี้ใช้กับองค์กรขนาดเล็ก (ข้อ 12 ของ PBU 9/99) อย่างไรก็ตามบรรทัดฐานนี้ไม่มีความสำคัญในทางปฏิบัติเนื่องจากวิธีการบัญชี "โดยการชำระเงิน" ยังไม่ได้รับการพัฒนา

รายได้จะแสดงในงบกำไรขาดทุนหากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

· บริษัทมีสิทธิ์ได้รับรายได้นี้ (สามารถยืนยันได้ เช่น ตามข้อตกลง)

· สามารถกำหนดจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการรับ (เช่น ต้นทุนขาย) ได้

· มีความมั่นใจว่าการดำเนินธุรกิจนี้หรือนั้นจะเพิ่มผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจของบริษัท

· ความเป็นเจ้าของผลิตภัณฑ์ (สินค้า) ได้ส่งต่อไปยังผู้ซื้อแล้ว ลูกค้าได้รับการยอมรับงานหรือให้บริการแล้ว

หากไม่ตรงตามเงื่อนไขเหล่านี้ บันทึกทางบัญชีของ บริษัท จะไม่สะท้อนถึงรายได้ แต่เป็นบัญชีเจ้าหนี้ นั่นคือแสดงเงินที่ได้รับจากผู้ซื้อเป็นส่วนหนึ่งของเงินรับล่วงหน้าหรือรายได้รอตัดบัญชี

รายได้จะแสดงในงบกำไรขาดทุนตามยอดหมุนเวียนเครดิตของบัญชีย่อย 90-1 "รายได้" ลดลงด้วยยอดหมุนเวียนเดบิตรวมของบัญชีย่อย 90-3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" และ 90-4 "ภาษีสรรพสามิต"

ตัวอย่าง

ในปีที่รายงาน Passive LLC ได้รับรายได้จากกิจกรรมปกติภายใต้สัญญากับลูกค้าจำนวน 1,770,000 RUB (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 270,000 รูเบิล)

ปีที่แล้ว รายได้ของ Passive จากกิจกรรมปกติภายใต้สัญญาที่ทำกับลูกค้ามีจำนวน 1,180,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 180,000 รูเบิล)

ดังนั้นในรายงานผลประกอบการสำหรับปีที่รายงานในบรรทัด 2110 นักบัญชีหนี้สินจึงสะท้อนให้เห็น:

· รายได้สำหรับปีปัจจุบัน – 1,500,000 รูเบิล (1,770,000 – 270,000);

· รายได้สำหรับปีที่แล้ว – 1,000,000 รูเบิล (1,180,000 – 180,000)

ในการกำหนดจำนวนรายได้ ก่อนอื่นคุณต้องดำเนินการตามราคาตามสัญญาของผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) ที่ขาย หากไม่ได้ระบุไว้ ให้กำหนดจำนวนรายได้โดยใช้ราคาของสินค้าที่คล้ายกัน (งานบริการ) ที่ขายภายใต้เงื่อนไขที่เทียบเคียงได้

ตัวอย่าง

ในปีที่รายงาน Passiv LLC ได้ปรับปรุงสถานที่คลังสินค้า ต้นทุนงานซ่อมแซมไม่ได้ระบุไว้ในสัญญา แต่มีการอธิบายรายละเอียดไว้ในข้อกำหนด “ Passive” ทำงานคล้ายกันในขอบเขตและรายการสำหรับองค์กรอื่นในราคา 250,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 38,135 รูเบิล)

เมื่อเสร็จสิ้นงาน รายการต่อไปนี้จะถูกจัดทำขึ้นในการบัญชีความรับผิดชอบ:

เดบิต 62 เครดิต 90-1

– 250,000 ถู. – สะท้อนถึงรายได้จากงานซ่อมแซม

– 38,136 ถู. – มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากรายได้

ในงบผลลัพธ์ทางการเงินของ "ความรับผิดชอบ" สำหรับปีที่รายงานบรรทัด 2110 สะท้อนถึงรายได้จำนวน 212,000 รูเบิล (250,000 – 38,136)

วิธีการรับรู้รายได้

รายได้จากการขายสามารถสะท้อนให้เห็นในการบัญชีได้สองวิธี:

· วิธีการคงค้าง

·วิธีเงินสด

บริษัทส่วนใหญ่ใช้วิธีการคงค้าง หากคุณใช้วิธีนี้ให้สะท้อนถึงรายได้จากการขายในการบัญชีและงบกำไรขาดทุนหลังจากการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า (หลังจากที่คุณยอมรับงานและบริการให้กับคุณแล้ว)

ในกรณีนี้ ให้สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายของบริษัทในรอบระยะเวลารายงานที่เกิดขึ้นจริง

ค่าใช้จ่ายจะจ่ายหรือไม่นั้นไม่สำคัญ

ธุรกิจขนาดเล็กมีสิทธิใช้วิธีการเงินสดในการบัญชีรายรับและรายจ่าย สาระสำคัญคือรายได้จากการขายสะท้อนให้เห็นในการบัญชีเมื่อได้รับชำระค่าสินค้าจากลูกค้า นั่นคือในขณะที่ได้รับเงินทุน ทรัพย์สิน หรือการชดเชยการเรียกร้องร่วมกันที่เกิดขึ้นจริง

ดังนั้นในบรรทัด 2110 “รายได้” ของรายงานสำหรับบริษัทดังกล่าว รายได้จะถูกระบุหลังจากได้รับเงินทุนจากลูกค้า

ในสถานการณ์นี้ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายสินค้า (งานบริการ) จะแสดงในการบัญชีเฉพาะในแง่ของสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญ (งานบริการ) ที่จ่ายจริงค่าจ้างที่จ่ายและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

ธุรกิจขนาดเล็กสามารถเลือกวิธีการบัญชีรายรับและรายจ่ายได้อย่างอิสระ จำเป็นต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีของบริษัท

โปรดทราบ: องค์กรที่ไม่เล็กสามารถใช้วิธีการบัญชีคงค้างเท่านั้น

วิธีบัญชีรายได้โดยใช้วิธีคงค้าง

หากคุณใช้วิธีนี้ ให้สะท้อนถึงรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (สินค้า งาน บริการ) ในเดือนที่กรรมสิทธิ์ในสินค้าโอนจากบริษัทของคุณไปยังผู้ซื้อ ผลลัพธ์ของงานที่ทำจะถูกโอนไปยังลูกค้า หรือให้บริการแก่ลูกค้า

บันทึกรายได้ในบัญชี 90 “การขาย” เปิดบัญชีย่อยสำหรับมัน:

· 90-1 “รายได้”;

· 90-2 “ต้นทุนขาย”;

· 90-9 “กำไร/ขาดทุนจากการขาย”

หากต้องการบัญชีภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของราคา บัญชีย่อยต่อไปนี้มีวัตถุประสงค์:

· 90-3 “ภาษีมูลค่าเพิ่ม”;

· 90-4 “ภาษีสรรพสามิต”

จะเปิดขึ้นหากองค์กรเป็นผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มและผู้เสียภาษีสรรพสามิต

จำนวนรายได้จะแสดงในเครดิตของบัญชีย่อย 90-1 หากได้รับจากกิจกรรมปกติขององค์กร

ในเวลาเดียวกันมีการจัดทำรายการในการบัญชี:

เดบิต 62 เครดิต 90-1

– รายได้จากการขายสินค้า (ผลิตภัณฑ์) ประสิทธิภาพการทำงาน และการให้บริการรับรู้

เมื่อแสดงรายได้ในการบัญชีคุณจะต้องตัดต้นทุนสินค้า (ผลิตภัณฑ์) ที่ขายงานที่ทำและให้บริการไปแล้ว สะท้อนการดำเนินการนี้โดยการเขียน:

เดบิต 90-2 เครดิต 41 (43, 45, 20, 26, 44)

– ต้นทุนของสินค้าที่ขาย (ผลิตภัณฑ์), งานที่ทำ, การบริการที่ได้ถูกตัดออก

ในการเดบิตของบัญชีย่อย 90-2 แสดงเฉพาะต้นทุนของสินค้าเหล่านั้น (ผลิตภัณฑ์ งาน บริการ) รายได้จากการขายซึ่งสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชีย่อย 90-1

ขณะเดียวกันให้จัดทำรายการคำนวณภาษีที่รวมอยู่ในราคาสินค้าที่ขาย (ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต)

ในการคำนวณภาษีเงินได้ รายได้จากการขายสามารถนำมาพิจารณาได้โดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งจากสองวิธี

· ครั้งแรก - ณ เวลาที่จัดส่งสินค้า (การปฏิบัติงาน, การให้บริการ) - วิธีการคงค้าง

ตัวอย่าง

ในปีที่รายงาน Passiv LLC ขายสินค้ามูลค่า 236,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 36,000 รูเบิล) ต้นทุนขายคือ 160,000 รูเบิล ภายในสิ้นปีผู้ซื้อชำระค่าสินค้าบางส่วนโดยโอน 118,000 รูเบิล

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชีความรับผิดชอบ:

เดบิต 62 เครดิต 90-1

– 236,000 ถู. – รายได้จากการขายสินค้าสะท้อนให้เห็น

เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”

– 36,000 ถู. – มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากรายได้

เดบิต 90-2 เครดิต 41

– 160,000 ถู. – ต้นทุนขายถูกตัดออก

เดบิต 51 เครดิต 62

– 118,000 ถู. – ได้รับการชำระเงินบางส่วนจากผู้ซื้อแล้ว

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี "Passive" จะกำหนดรายได้โดยใช้วิธีการคงค้าง ดังนั้นในปีที่รายงานสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้จะเป็น:

236,000 – 36,000 = 200,000 ถู

นั่นคือทั้งในด้านบัญชีและการบัญชีภาษีของบริษัทรายได้จะเท่ากัน

· ประการที่สอง – ในขณะที่ชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ, การให้บริการ) – วิธีเงินสด

ตัวอย่าง

ลองใช้ข้อมูลจากตัวอย่างก่อนหน้านี้ สมมติว่าในการบัญชีภาษี "หนี้สิน" กำหนดรายได้โดยใช้วิธีเงินสด

จากนั้นรายการทางบัญชีจะเหมือนกับในตัวอย่างก่อนหน้า นั่นคือรายได้จะอยู่ที่ 200,000 รูเบิล และเมื่อคำนวณภาษีเงินได้จะเท่ากับ:

118,000 ถู – 118,000 ถู. × 18%: 118% = 100,000 ถู

ดังนั้นเพื่อการบัญชีและการบัญชีภาษีจึงสามารถใช้วิธีการต่าง ๆ ในการกำหนดรายได้พร้อมกันได้ กำหนดวิธีการที่เลือกไว้ในนโยบายการบัญชีของบริษัท

ก่อนหน้านี้ เมื่อคำนวณ VAT บริษัทต่างๆ ยังสามารถเลือกได้ว่าเมื่อใดควรทำเช่นนี้ที่สุด - เวลาที่จัดส่งสินค้า (งาน บริการ) หรือเมื่อชำระเงิน

อย่างไรก็ตาม ตั้งแต่ปี 2549 ภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องถูกเรียกเก็บเฉพาะ "ในการจัดส่ง" เท่านั้น

ณ จุดนี้ ให้ป้อนข้อมูลในบัญชีของคุณ:

เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”

– ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามงบประมาณเกิดขึ้นแล้ว

ดังนั้น หากบริษัทกำหนดรายได้ภาษีโดยใช้วิธีเงินสด รายได้จากการคำนวณภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่มจะแตกต่างออกไป

ควรจำไว้ว่าการตรวจสอบในระหว่างการตรวจสอบภาษีเงินได้และการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มมักจะดึงความสนใจไปที่ความจริงที่ว่าปริมาณรายได้ที่แสดงในนั้นไม่ตรงกัน

หากต้องการใช้วิธีการเงินสดในการบัญชีภาษี รายได้ของบริษัท (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) สำหรับสี่ไตรมาสก่อนหน้าไม่ควรเกิน 1 ล้านรูเบิล สำหรับแต่ละไตรมาส (ข้อ 1 ของบทความ 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนรายได้เฉลี่ยถูกกำหนดเป็นรายไตรมาส: รวมรายได้สำหรับสี่ไตรมาสติดต่อกันก่อนหน้าแล้วหารจำนวนผลลัพธ์ด้วยสี่

ไม่ว่าองค์กรจะกำหนดรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีอย่างไร ("โดยการชำระเงิน" หรือ "โดยการจัดส่ง") ภาษีสรรพสามิตที่ต้องชำระให้กับงบประมาณจะต้องสะสมในวันที่สินค้าถูกโอนไปยังผู้ซื้อ

สะท้อนถึงยอดคงค้างของภาษีสรรพสามิตในเดบิตของบัญชีย่อย 90-4 ด้วยรายการ:

เดบิต 90-4 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีสรรพสามิต”

– ภาษีสรรพสามิตที่ต้องชำระตามงบประมาณได้ถูกสะสมไว้แล้ว

ทุกสิ้นเดือนคุณจะต้องกำหนดผลลัพธ์ทางการเงิน (กำไรหรือขาดทุน) จากการขาย

พวกเขาทำเช่นนี้:

หากความแตกต่างระหว่างรายได้ที่ไม่รวมภาษีและต้นทุนขายเป็นบวก กำไรจะแสดงในการบัญชี

สะท้อนให้เห็นว่าเป็นมูลค่าการซื้อขายสุดท้ายของเดือนในเดบิตของบัญชีย่อย 90-9 และเครดิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ในการดำเนินการนี้ ให้ป้อนข้อมูลในบัญชีของคุณ:

เดบิต 90-9 เครดิต 99

– กำไรจากการขายสะท้อนให้เห็น

หากความแตกต่างระหว่างรายได้ (สุทธิ) และต้นทุนขายเป็นลบ หมายความว่าองค์กรเกิดการสูญเสียในเดือนที่รายงาน ในการหมุนเวียนสุดท้ายของเดือน สะท้อนจำนวนเงินนี้เป็นเครดิตในบัญชีย่อย 90-9 และเดบิตในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ให้เดินสายไฟ:

เดบิต 99 เครดิต 90-9

– สะท้อนขาดทุนจากการขายแล้ว

บัญชี 90 “ยอดขาย” ไม่ควรมียอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนแต่ละเดือน

ตัวอย่าง

JSC Aktiv ขายสินค้ามูลค่า RUB 118,000 ในเดือนมกราคมของปีรายงาน (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18,000 รูเบิล) ราคาของพวกเขาคือ 65,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายในการขายสินค้ามีจำนวน 15,000 รูเบิล

ในการบัญชีสินทรัพย์ นักบัญชีได้จัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 62 เครดิต 90-1

– 118,000 ถู. – รายได้จากการขายสินค้าสะท้อนให้เห็น

เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”

– 18,000 ถู. – มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม

เดบิต 90-2 เครดิต 41

– 65,000 ถู. – ต้นทุนขายถูกตัดออก

เดบิต 90-2 เครดิต 44

– 15,000 ถู. – ค่าใช้จ่ายในการจัดจำหน่ายถูกตัดออก

เดบิต 51 เครดิต 62

– 118,000 ถู. – ได้รับเงินจากผู้ซื้อสินค้า

รายการสุดท้ายของเดือนจะเป็นรายการต่อไปนี้:

เดบิต 90-9 เครดิต 99

– 20,000 ถู. (118,000 – 18,000 – 65,000 – 15,000) – สะท้อนถึงกำไรเดือนมกราคม

ดังนั้น ณ วันที่ 1 กุมภาพันธ์ของปีที่รายงาน "สินทรัพย์" มียอดคงเหลือต่อไปนี้ในบัญชีย่อยของบัญชี 90 "การขาย":

· สำหรับการกู้ยืมบัญชีย่อย 90-1 – 118,000 รูเบิล

· ในการเดบิตของบัญชีย่อย 90-2 – 80,000 รูเบิล (65,000 + 15,000);

·เดบิตบัญชีย่อย 90-3 – 18,000 รูเบิล

· ในการเดบิตของบัญชีย่อย 90-9 – 20,000 รูเบิล

แต่ละองค์กรกำหนดกระบวนการดำเนินกิจกรรมเพื่อทำกำไร ในการคำนวณกำไรจำเป็นต้องคำนึงถึงรายได้จากการขายด้วย ดังที่คุณทราบ รายได้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีอาจมาจากการจัดส่งหรือจากการชำระเงิน ในบทความนี้ เราจะดูรายได้จากการจัดส่ง (เกณฑ์คงค้าง) คุณสมบัติของมันคืออะไร? คุณคำนึงถึงรายได้ของบัญชีและคำนวณกำไร ณ จุดใด? ท้ายที่สุดแล้ว กำไรสามารถคำนวณได้โดยไม่ต้องรับเงินจากผู้ซื้อเมื่อสินค้าถูกจัดส่ง และรายได้จากการขนส่งคืออะไร?

ก่อนอื่น เรามานิยามกันก่อนว่า Implement คืออะไร? การขายคือการโอนสินค้าหรือบริการแบบชำระเงินให้กับสาธารณะ (บุคคล) หรือองค์กร

ตอนนี้เรามาดูแนวคิดของผลิตภัณฑ์กัน สำหรับภาษีและการบัญชี แนวคิดเหล่านี้จะแตกต่างออกไปบ้าง

ในการบัญชี สินค้าถือเป็นผลิตภัณฑ์ของตัวเอง ซื้อสินค้าเพื่อขายต่อ (ในการค้า) งานที่ทำในบ้าน หรือบริการที่ได้รับ การขายสินค้าเหล่านี้เป็นรายได้เพื่อการบัญชี รายได้อื่นทั้งหมดที่ได้รับจากการขายทรัพย์สินอื่น (เช่น สินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน) จะรวมอยู่ในรายได้อื่น

สำหรับการบัญชีภาษี แนวคิดของสินค้ารวมถึงสินค้าบริการงานจากการขายทุกประเภทที่องค์กรได้รับรายได้ (สินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน หลักทรัพย์ ฯลฯ ) รายได้ทั้งหมดสำหรับการบัญชีภาษีถูกกำหนดให้เป็นรายได้จากการขาย

รายได้ตามการจัดส่ง (วิธีการคงค้าง)

ขึ้นอยู่กับวิธีการรับรู้รายได้ที่ใช้ในองค์กรช่วงเวลาแห่งการสะท้อนรายได้ขึ้นอยู่กับ: โดยการจัดส่ง (วิธีการคงค้าง) หรือโดยการชำระเงิน (วิธีเงินสด) วิธีการบันทึกรายได้จะต้องสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีขององค์กร โดยจะกำหนดไว้ตลอดทั้งปีปฏิทินและไม่มีการเปลี่ยนแปลงในระหว่างปี

รายได้จากการจัดส่ง (เกณฑ์คงค้าง) จะแสดงในการบัญชีภาษี ณ เวลาที่โอนความเป็นเจ้าของสินค้าหรือบริการ เช่น เมื่อสินค้าถูกขายให้กับผู้ซื้อ และนี่ไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่าจะจ่ายหรือไม่

เมื่อองค์กรใช้วิธีการเงินสด (การชำระเงิน) รายได้จะรับรู้หลังจากที่ผู้ซื้อชำระค่าสินค้าหรือบริการแล้วเท่านั้น การชำระเงินสามารถทำได้ไม่เพียงแค่การรับเงินที่โต๊ะเงินสดหรือบัญชีธนาคารของผู้ซื้อเท่านั้น การแลกเปลี่ยน การโอนหนี้ ฯลฯ ก็นำมาพิจารณาที่นี่ด้วย

ลองดูตัวอย่างการบัญชีสำหรับรายได้จากการจัดส่ง

ตัวอย่างที่ 1

ในเดือนกุมภาพันธ์ 2556 Mishka ใน North LLC ส่งสินค้าไปยัง Belochka LLC เป็นจำนวน 525,000 รูเบิล (มีการสรุปข้อตกลงการซื้อและการขายระหว่างกัน) Belochka LLC จ่ายเงินให้กับ Mishka ใน North LLC ในเดือนเมษายน 2556 โดยการโอนเงินเข้าบัญชีธนาคาร Mishka ใน North LLC ใช้วิธีการคงค้างในการบัญชีสำหรับรายได้

ดังนั้น Mishka ใน North LLC จะสะท้อนรายได้จากการขายสินค้าในเดือนกุมภาพันธ์

รายได้หลังการจัดส่ง

ภายใต้วิธีการคงค้าง ชื่อของสินค้าจะถูกส่งจากผู้ขายไปยังผู้ซื้อเมื่อมีการจัดส่งผลิตภัณฑ์ บางครั้งสถานการณ์เกิดขึ้นเมื่อภายใต้เงื่อนไขของสัญญา สิทธิ์ความเป็นเจ้าของถูกโอนไปในลำดับอื่น ตัวอย่างเช่น ณ เวลาที่ส่งสินค้าไปยังจุดที่ต้องการหรือชำระเงิน

ในสถานการณ์นี้ รายได้จากการจัดส่งจะรับรู้เมื่อปฏิบัติตามเงื่อนไขทั้งหมดของสัญญาและโอนกรรมสิทธิ์จากผู้ขายไปยังผู้ซื้อแล้ว

ตัวอย่างที่ 2

ในเดือนกุมภาพันธ์ 2556 Mishka ใน North LLC ส่งสินค้าไปยัง Belochka LLC เป็นจำนวน 525,000 รูเบิล (มีการสรุปข้อตกลงการซื้อและการขายระหว่างกัน) ตามเงื่อนไขของสัญญากรรมสิทธิ์ในสินค้าจะถูกโอนเฉพาะในกรณีชำระค่าสินค้าเท่านั้น จนถึงขณะนี้ผลิตภัณฑ์ถือเป็นทรัพย์สินของ Mishka ใน North LLC Belochka LLC จ่ายเงินให้กับ Mishka ใน North LLC ในเดือนเมษายน 2556 โดยการโอนเงินเข้าบัญชีธนาคาร Mishka ใน North LLC ใช้วิธีการคงค้างในการบัญชีสำหรับรายได้

ตามเงื่อนไขของข้อตกลงกรรมสิทธิ์ในผลิตภัณฑ์ที่โอนไปยังผู้ซื้อในเดือนเมษายน 2556 (เช่นหลังการชำระเงิน) ดังนั้นรายได้จากการขายจะแสดงในการบัญชีภาษีในเดือนเมษายนด้วย

หากตามเงื่อนไขของข้อตกลง รายได้ขององค์กรเกี่ยวข้องกับระยะเวลาภาษีหลายช่วง (เช่น กับบริการสมัครสมาชิก) และไม่ใช่ต่อระยะเวลาหนึ่ง ก็ต้องกระจายอย่างเท่าเทียมกัน

ตัวอย่างที่ 3

Kontur LLC ให้บริการด้านบัญชี บริการสำหรับนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายมีให้ตามการสมัครสมาชิก มีบริการบัญชีรายเดือนตลอดทั้งปี

สำหรับปี 2555 รายได้ของ Kontur LLC มีจำนวน 480,000 รูเบิล

เนื่องจากให้บริการด้านบัญชีเป็นรายเดือน รายได้จึงสะท้อนให้เห็นตลอดทั้งปีด้วยส่วนแบ่งเท่าๆ กันในจำนวนต่อไปนี้

480,000 ถู / 12 เดือน = 40,000 ถู ต่อเดือน

ในกรณีที่องค์กรดำเนินงานหรือให้บริการเป็นเวลานาน (มากกว่าปีปฏิทิน) เช่น ในระหว่างการก่อสร้างบ้าน รายได้จะกระจายตามจำนวนต้นทุนจริงที่องค์กรเกิดขึ้นในแต่ละแห่ง ระยะเวลาภาษีในยอดรวมตามประมาณการ

ตัวอย่างที่ 4

Stroykom LLC (ผู้รับเหมา) และ Avtotrek LLC (ลูกค้า) ได้ทำข้อตกลงสำหรับการสร้างเอกสารการออกแบบและประมาณการ งานจะถูกโอนไปยังลูกค้าเมื่อเสร็จสมบูรณ์ ต้นทุนการบริการของ Stroykom LLC ถูกกำหนดโดยสัญญาที่ 1,200,000 รูเบิล (ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ค่าใช้จ่ายของ Stroykom LLC ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามเงื่อนไขของสัญญามีจำนวน 1,000,000 รูเบิล:

ในช่วงครึ่งแรกของปี 2555 - 200,000 รูเบิล

ในช่วงครึ่งหลังของปี 2555 - 300,000 รูเบิล

ในช่วงครึ่งแรกของปี 2556 - 400,000 รูเบิล

ในช่วงครึ่งหลังของปี 2556 - 100,000 รูเบิล

เราสะท้อนรายได้ในการบัญชีภาษี

ในช่วงครึ่งแรกของปี 2555

200,000 / 1,000,000 x 1200,000 = 240,000 รูเบิล;

ในช่วงครึ่งหลังของปี 2555

300,000 / 1,000,000 x 1200,000 = 360,000 รูเบิล;

ในช่วงครึ่งแรกของปี 2556

400,000 / 1,000,000 x 1200,000 = 480,000 รูเบิล;

ในช่วงครึ่งหลังของปี 2556

100,000 / 1,000,000 x 1200,000 = 120,000 รูเบิล

หนังสือฟรี

ไปเที่ยวพักผ่อนเร็ว ๆ นี้!

หากต้องการรับหนังสือฟรี ให้ป้อนข้อมูลของคุณในแบบฟอร์มด้านล่างแล้วคลิกปุ่ม "รับหนังสือ"

แนวคิดหลักประการหนึ่งที่ใช้ในเศรษฐศาสตร์และธุรกิจคือรายได้ ด้วยแนวคิดนี้เองที่ทำให้กิจกรรมขององค์กรส่วนใหญ่เชื่อมโยงกัน ผู้ประกอบการสามารถประเมินความต้องการผลิตภัณฑ์หรือบริการเฉพาะ แก้ไขปัญหาเกี่ยวกับการผลิตและการซื้อสินค้าตามต้องการ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับรายได้ที่ได้รับ เชื่อกันว่าขนาดของกำไรเป็นตัวกำหนดความสำเร็จขององค์กร

คำจำกัดความพื้นฐาน

ดูเหมือนว่ารายได้คือจำนวนเงินที่ได้รับระหว่างการขายสินค้า แต่สิ่งนี้ยังห่างไกลจากความจริงเนื่องจากมันขึ้นอยู่กับความแตกต่างและลักษณะหลายประการ ก่อนหน้านี้รายได้มาจากสาเหตุหนึ่ง แต่ตอนนี้มีข้อโต้แย้งเกี่ยวกับปัญหานี้ ปัจจุบันถือเป็นรายได้จากกิจกรรมหลักของบริษัท แต่ขณะเดียวกัน ด้านอื่นๆ ก็สามารถสร้างผลกำไรได้เช่นกัน

คำจำกัดความพื้นฐานคือ: รายได้คือจำนวนเงินทั้งหมดที่ได้รับในช่วงระยะเวลาหนึ่งของกิจกรรมจากการขายหรือการให้บริการ อาจรับค่าบวกหรือเท่ากับศูนย์ก็ได้ แต่จะไม่มีวันรับค่าลบ

การรับรายได้เป็นขั้นตอนสุดท้ายในการทำงานขององค์กรเชิงพาณิชย์ เป็นตัวบ่งชี้โดยรวมหลักในการดำเนินงานของบริษัทหรือบริษัท ตัวบ่งชี้นี้ได้รับการวางแผนก่อน และบนพื้นฐานของราคาของผลิตภัณฑ์และการหมุนเวียนจะถูกกำหนด ขึ้นอยู่กับรายได้ กำไรและรายได้ประเภทต่อมาทั้งหมดจะถูกคำนวณ และสรุปเกี่ยวกับความต้องการผลิตภัณฑ์หนึ่งๆ

ในกรณีที่ไม่มีผลกำไร บริษัทจะประสบกับความสูญเสียอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้ ซึ่งท้ายที่สุดจะนำไปสู่การล่มสลายและการปิดตัวลง

วิธีการคำนวณ

มีสองวิธีหลักในการคำนวณรายได้ ในขณะเดียวกัน แต่ละแห่งก็มีแนวคิดเรื่องรายได้ที่แตกต่างกัน:

• ใน วิธีเงินสด แนวคิดนี้หมายถึงเงินทุนที่ผู้ขายได้รับจากการขาย อันที่จริงนี่คือจำนวนเงินที่ผู้ขายได้รับเป็นเงินสดหรือการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด หากสินค้าถูกปล่อยล่าช้าจะไม่มีการบันทึกรายได้จนกว่าเงินจะเข้าบัญชีธนาคารของผู้ขายหรือผู้จัดจำหน่าย ในกรณีนี้ เงินทดรองที่ได้รับทั้งหมดจะถือเป็นรายได้
• วิธีการกำหนดรายได้ ตามยอดคงค้างหรือการจัดส่ง . ถือเป็นรายได้แม้กระทั่งเงินที่ได้รับเป็นเงินสดและจะชำระผ่านเครดิตหรือการชำระเงินแบบเลื่อนออกไป วิธีนี้มักใช้ในบริษัทขนาดใหญ่

ประเภทของรายได้

รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์และบริการคือเงินที่ได้รับจากการขายผลิตภัณฑ์หรือบริการที่จัดส่งให้กับลูกค้า รายได้ประเภทนี้แบ่งออกเป็น 2 ประเภท คือ

1. ซึ่งคำนึงถึงเงินทุนทั้งหมดที่ได้รับสำหรับผลิตภัณฑ์หรือบริการ ในกรณีชำระเงินค่าแลกเปลี่ยน - ค่าใช้จ่ายเต็มจำนวนตามสัญญาแลกเปลี่ยน จำนวนนี้ไม่เพียงแต่รวมภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงค่าธรรมเนียมและอากรต่างๆ ซึ่งจะต้องชำระให้กับรัฐด้วย ชื่อที่สองสำหรับรายได้ประเภทนี้ที่สามารถพบได้คือรายได้สุทธิ
2. ทำความสะอาด คือความแตกต่างระหว่างรายได้รวม ภาษี และภาษีสรรพสามิต บันทึกไว้ในงบกำไรขาดทุนของกิจการ รายได้สุทธิเรียกอีกอย่างว่ารายได้รวม นี่คือรายได้หลักขององค์กร

ความแตกต่างระหว่างแนวคิดพื้นฐานและคำจำกัดความในการซื้อขาย

เมื่อดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการขายสิ่งของและผลิตภัณฑ์บางอย่าง พนักงานจะต้องดำเนินการตามแนวคิด เช่น รายได้ รายได้ และกำไร แต่คุณควรเข้าใจความแตกต่างระหว่างแต่ละคำเหล่านี้

รายได้สุทธิมักเกี่ยวข้องกับแนวคิดเรื่องรายได้ แต่รายได้เป็นแนวคิดที่กว้างขึ้น ดังนั้นรายได้จึงถือเป็นการเพิ่มผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจจากการรับเงินทุนต่าง ๆ และส่งผลให้ทุนขององค์กรเพิ่มขึ้น แต่รายได้สามารถมีได้หลายแหล่ง ไม่เพียงแต่รายได้เท่านั้น แต่ยังรวมถึงการชำระค่าปรับ การลงโทษ และดอกเบี้ยจากธนาคารด้วย ทั้งหมดนี้สร้างผลกำไร

เงินสำหรับการซื้อสินค้า ภาษี การจ่ายค่าเช่าสถานที่ ค่าใช้จ่ายสำหรับผู้ขาย หากคุณลบจำนวนนี้ออกจากรายได้ที่ได้รับจากการขายสินค้าและบริการ คุณจะได้รับผลกำไร

โดยธรรมชาติแล้วรายได้ส่งผลกระทบอย่างมากต่อรายได้และกำไรขององค์กรและเป็นหนึ่งในองค์ประกอบหลัก แต่การเทียบรายได้กับแนวคิดทั้งสองนี้ถือเป็นความผิดขั้นพื้นฐาน

ส่วนประกอบรายได้

รายได้ประกอบด้วยสององค์ประกอบหลัก:

• ราคาซื้อ นั่นคือต้นทุนที่ซื้อผลิตภัณฑ์เพื่อขายหรือวัสดุสำหรับการผลิต
• เพิ่มมูลค่า นั่นคือจำนวนเงินที่ผู้ขายบวกเข้ากับราคาซื้อเพื่อทำกำไร จำนวนนี้มักเป็นเปอร์เซ็นต์ของราคาซื้อผลิตภัณฑ์

ดังนั้น หากคุณหักต้นทุนสินค้าออกจากรายได้ คุณสามารถรับรายได้ที่บริษัทได้รับจากกิจกรรมต่างๆ

แหล่งที่มาหลัก

จนถึงปัจจุบันสามารถรับรายได้จาก:

• กิจกรรมหลัก – การขายสินค้า การปฏิบัติงานหรือการให้บริการ ดังนั้นสำหรับร้านค้าจะเป็นการขายสินค้า สำหรับสำนักงานกฎหมายจะเป็นการให้บริการด้านกฎหมาย
• กิจกรรมการลงทุน ซึ่งรวมถึงการทำงานกับหุ้นของบริษัท หลักทรัพย์ และแม้แต่ทรัพย์สินของบริษัทที่ไม่เกี่ยวข้องกับการหมุนเวียนทางการค้า ตัวอย่างเช่น บริษัทขนาดใหญ่อาจขายหุ้นบางส่วนเพื่อรับการลงทุน
• กิจกรรมทางการเงินขององค์กร . ตัวอย่างเช่น เจ้าของกิจการลงทุนเงินในโครงการใดโครงการหนึ่งโดยมีเป้าหมายเพื่อทำกำไร ฝากเงินในธนาคาร และอื่นๆ

หากคุณรวมเงินทุนที่ได้รับในสามด้านนี้ คุณจะสามารถรับกำไรทั้งหมดขององค์กรได้ในที่สุด

ตัวอย่างเช่น กำไรจากกิจกรรมหลักคือ 920,789 รูเบิลต่อเดือน กิจกรรมการลงทุน - 34,000 รูเบิล กิจกรรมทางการเงิน - 265,000 ดังนั้นกำไรรวมสำหรับเดือนนี้จะเป็น: 920,789 + 34,000 + 265,000 = 1,219,789 รูเบิล

ในการบัญชี แนวคิดนี้หมายถึงเงินทุนที่ได้รับจากกิจกรรมหลักของบริษัท ในขณะที่เงินคงเหลือมักเรียกว่า "รายได้อื่น" หรือ "รายได้ดอกเบี้ย"

ฟังก์ชั่นหลัก

หน้าที่หลักที่รายได้ดำเนินการคือการคืนเงินที่บริษัทใช้ไปกับการซื้อหรือการผลิตสินค้า การรับเข้าบัญชีของบริษัทอย่างทันท่วงทีไม่เพียงแต่รับประกันความเสถียรของงานเท่านั้น แต่ยังรวมถึงความต่อเนื่องของมูลค่าการซื้อขายและกิจกรรมของบริษัทอีกด้วย

ด้วยความช่วยเหลือของรายได้ที่ได้รับ จะมีการชำระใบเรียกเก็บเงินของซัพพลายเออร์ ทั้งสินค้าและวัสดุ ค่าจ้าง และภาษี นอกจากนี้ รายได้ที่ได้รับยังสามารถนำไปใช้ซื้อสินค้าหรือวัสดุใหม่ หรือขยายกิจกรรมของบริษัทได้อีกด้วย

หากรายได้มาถึงล่าช้า กิจกรรมของบริษัทจะประสบความสูญเสีย เนื่องจากกำไรลดลง อาจถูกลงโทษ หรือข้อผูกพันตามสัญญาที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้าหรือการชำระค่าสินค้าบางรายการอาจถูกละเมิด

การคำนวณรายได้

มีการใช้สูตรที่ค่อนข้างง่ายในการคำนวณ ก็เพียงพอที่จะทราบปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ขายในช่วงเวลาหนึ่งและต้นทุนต่อหน่วยแล้วคูณด้วย ถัดไปจะสรุปมูลค่าที่ได้รับสำหรับสินค้าแต่ละกลุ่ม เป็นที่น่าสังเกตว่าเงินที่ได้รับระหว่างการดำเนินงานขององค์กรจะไม่รวมอยู่ในรายได้

สูตรมีลักษณะดังนี้:

TR = P * Q โดยที่

TR – รายได้, ถู.;

P – ราคา, ถู.;

Q - ปริมาณการขาย หน่วย/ชิ้น

ตัวอย่างเช่น ลองคำนวณรายได้ของร้านเวสนาจากผลิตภัณฑ์ต่อไปนี้:

• ชา - ขาย 23 แพ็คเกจแต่ละแพ็คเกจราคา 105 รูเบิล
• น้ำตาล – 3 กก. ชิ้นละ 40 รูเบิล
• มะนาว – 1 กก. ราคา – 200 รูเบิล
• รายได้จากชาคือ – 23*105 = 2415;
• รายได้สำหรับน้ำตาล – 3*40=120;
• รายได้ต่อมะนาว – 1*200=200

รายได้รวมของร้านค้าสำหรับผลิตภัณฑ์กลุ่มนี้คือ 2415+120+200=2735 รูเบิล

หากเริ่มแรกขายผลิตภัณฑ์ในราคาเดียว แล้วมูลค่าเพิ่มขึ้น รายได้จะถูกคำนวณสำหรับแต่ละผลิตภัณฑ์โดยขึ้นอยู่กับต้นทุน จากนั้นจึงบวกเพิ่ม

ตัวอย่างเช่นเมื่อต้นเดือนมกราคมที่ร้าน Solnyshko นำชา 120 ซองในราคา 105 รูเบิลและในเดือนกุมภาพันธ์อีก 76 ซอง แต่มีราคา 110 รูเบิล ขณะเดียวกันที่ร้านยังมีชาเหลืออยู่ 20 ซองในราคาเดิม

ภายในหนึ่งเดือน ที่เหลืออีก 20 ห่อและ 34 แพ็คจากชุดใหม่ก็ถูกขายไป ดังนั้น รายได้จากการขายชาในเดือนกุมภาพันธ์จะเป็น: (20*105)+(34*110)= 2,100 + 3,740 = 5,840 รูเบิล

ข้อมูลที่ได้รับระหว่างการคำนวณถือเป็นข้อมูลสำหรับใช้ภายในและไม่รวมอยู่ในงบการเงิน

อย่างไรก็ตาม ไตรมาสละครั้งหรือหนึ่งปี นักบัญชีจะคำนวณตัวบ่งชี้เหล่านี้และบันทึกไว้ใน "รายงานกำไรและขาดทุน" ในกรณีนี้ จะมีการระบุจำนวนรายได้ที่ไม่รวมภาษีทางอ้อมและภาษีมูลค่าเพิ่ม (ดูเพิ่มเติม) นอกจาก , ในบางกรณีจำนวนเงินที่ได้รับระหว่างการขายอาจไม่ใช่ของบริษัททั้งหมด ตัวอย่างเช่นเมื่อขายสินค้าฝากขายผู้ขายจะได้รับเงินจากผู้ซื้อซึ่งส่วนใหญ่จะเป็นของเจ้าของสินค้า

ตัวอย่างเช่น ร้านขายของฝาก Solnyshko ยอมรับสินค้าต่อไปนี้เพื่อขายโดยมีเงื่อนไขว่าผู้ที่จัดหาสินค้าหรือผู้ส่งของจะได้รับจำนวนเงินดังต่อไปนี้:

• เก้าอี้เด็ก - 450 รูเบิล
• ม้าหมุน - 890 รูเบิล
• จิงโจ้ – 500 รูเบิล

ผู้ขายในร้านยังได้เพิ่มมาร์กอัป 20% สำหรับสินค้านั่นคือต้นทุนสุดท้ายของสินค้าคือ 540, 1,068 และ 600 รูเบิล ตามลำดับ หลังจากการขายสินค้าเหล่านี้กำไรของร้าน Solnyshko คือ:

(540+1068+600) – (450+890+500) = 2,208 – 1840 = 368 รูเบิล เงินต้นส่วนที่เหลือตามข้อตกลงที่ร่างไว้ก่อนหน้านี้จะได้รับจากเงินต้น

รายงานที่จัดทำโดยนักบัญชีจะถูกส่งไปยังฝ่ายบริหารของบริษัท จากข้อมูลเหล่านี้ สรุปได้ว่าสินค้าใดที่เป็นที่ต้องการมากขึ้นและสินค้าใดมีความต้องการน้อยกว่า ดังนั้นจึงช่วยกำหนดปริมาณการซื้อผลิตภัณฑ์ใดผลิตภัณฑ์หนึ่งโดยเฉพาะ

วิดีโอ: รายได้และกำไร

จากบทเรียนวิดีโอ คุณจะได้เรียนรู้ว่ารายได้คืออะไรและจะคำนวณประเภทหลักๆ ได้อย่างไร: ยอดรวม ค่าเฉลี่ย และส่วนเพิ่ม นอกจากนี้ บทเรียนยังพูดถึงผลกำไร ปัจจัยหลักของการก่อตั้ง และผลกระทบต่อการพัฒนาของบริษัท

การเรียนรู้คือเงินทุนที่ได้รับระหว่างการขายสินค้าหรือบริการ ด้วยรายได้คุณสามารถสรุปเกี่ยวกับงานขององค์กรและปรับกิจกรรมขององค์กรได้ ความล่าช้าในการรับรายได้นำไปสู่ความสูญเสียขององค์กรและการไม่มีตัวตนนำไปสู่การปิดตัวลง

ในบทความนี้เราจะพูดถึงการรับรู้รายได้ในการบัญชีพิจารณารายการบันทึกรายได้และวิธีการรับรู้

แนวคิดเรื่องรายได้ในการบัญชี

จาก PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร" รายได้จากการบัญชีสามารถรับรู้ได้เฉพาะในกรณีที่:

• องค์กรมีสิทธิ์ได้รับรายได้นี้นั่นคือสิทธิ์นี้จะต้องได้รับการยืนยันโดยข้อตกลงที่สรุปไว้หรือด้วยวิธีอื่น
• สามารถกำหนดจำนวนรายได้ได้
• หลังจากได้รับรายได้แล้วองค์กรจะได้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ
• สินค้าถูกโอนไปยังผู้ซื้อหรือให้บริการแล้ว (รับงาน)
• เป็นไปได้ที่จะกำหนดค่าใช้จ่ายที่องค์กรเกิดขึ้นเพื่อให้ได้รายได้เฉพาะ อ่านบทความด้วย: → ""

เพื่อให้รายได้ถูกนำมาพิจารณาในการบัญชีต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขเหล่านี้ทั้งหมดมิฉะนั้นจะต้องแสดงใบเสร็จรับเงินทั้งหมดเป็นบัญชีเจ้าหนี้ อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นสำหรับแต่ละบริษัท สำหรับพวกเขา คุณสามารถคำนึงถึงรายได้ของบัญชีได้หากตรงตามเงื่อนไข 3 ข้อแรกเท่านั้น กิจกรรมประเภทนี้ได้แก่:

• บริการที่บริษัทจัดหาทรัพย์สินเพื่อการใช้งานชั่วคราว
• บริการที่บริษัทจัดให้มีการใช้สิทธิชั่วคราวที่เกิดจากสิทธิบัตรการประดิษฐ์และทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ
• หากบริษัทมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนของบุคคลอื่น

หากกระบวนการผลิตมีวงจรที่ยาวนาน ก็สามารถรับรู้รายได้ได้เมื่อสินค้าพร้อม เช่นเดียวกับงาน (บริการ) กล่าวอีกนัยหนึ่งเมื่อรายได้จะรับรู้ในการบัญชีโดยตรงขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญากับผู้ซื้อ หากสัญญาจัดให้มีการส่งมอบแต่ละขั้นตอนของการผลิตที่เสร็จสมบูรณ์ (บริการ งาน) รายได้จะรับรู้เมื่อเสร็จสิ้นแต่ละขั้นตอน

หากความเป็นไปได้ดังกล่าวไม่ได้ระบุไว้ในสัญญา จะสามารถรับรู้รายได้ได้ก็ต่อเมื่อภาระผูกพันที่ได้ปฏิบัติตามเสร็จสิ้นแล้วเท่านั้น ขั้นตอนการบัญชีรายได้ที่เกี่ยวข้องกับงาน บริการ หรือผลิตภัณฑ์ประเภทต่างๆ PBU 9/99 กำหนดว่าบริษัทต่างๆ สามารถใช้วิธีการรับรู้รายได้ที่แตกต่างกันไปพร้อมๆ กันภายในช่วงเวลาเดียวกันได้

เพื่อรับรู้รายได้จากการบริการก็เพียงพอแล้วที่ลูกค้าจะยอมรับงานและสำหรับผลิตภัณฑ์เมื่อมีการโอนกรรมสิทธิ์เท่านั้น

ภาพสะท้อนของรายได้ในการบัญชี

เพื่อสะท้อนรายได้ในการบัญชีคุณต้องพึ่งพาเอกสารประกอบ นั่นคือในเอกสารดังกล่าวที่สามารถยืนยันได้ว่าผู้ซื้อได้รับสิทธิในสินค้าแล้วเช่นโฉนดหรือใบแจ้งหนี้ตลอดจนเอกสารหลักอื่น ๆ มีข้อกำหนดจำนวนหนึ่งสำหรับเอกสารหลักเหล่านี้ ตัวอย่างเช่นจะต้องจัดทำขึ้นตามรูปแบบมาตรฐานของเอกสารทางบัญชีหรือตามแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติจากองค์กร

ขั้นตอนการกำหนดรายได้ตาม PBU 9/99 รายได้ถือเป็นจำนวนเงินที่เท่ากับการรับเงินและทรัพย์สินในรูปแบบตัวเงินตลอดจนบัญชีลูกหนี้ ในขณะเดียวกัน รายได้จะรับรู้ในการบัญชีโดยคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต แต่ไม่ใช่รายได้

ในกรณีที่ผู้ซื้อชำระหนี้ให้กับ บริษัท ไม่ครบถ้วนควรรับรู้รายได้ในการบัญชีขององค์กรซัพพลายเออร์ตามจำนวนเงินที่ได้รับตลอดจนลูกหนี้จากผู้ซื้อรายนี้

การผ่านรายการเพื่อบันทึกรายได้ทางบัญชี

รายได้จะถูกบันทึกในการบัญชีในบัญชีย่อย 90-1 "รายได้" ถึงบัญชี 90 "การขาย" อ่านบทความด้วย: → "" รายได้จากการขายรับรู้ ณ วันที่รับรู้ ซึ่งก็คือ เมื่อมีการส่งสินค้าหรือวันที่ลงนามในสัญญา)

การลงรายการ D 62 K 90-1 สะท้อนถึงรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ ในเวลาเดียวกัน ราคาต้นทุนจะแสดงในเดบิตของบัญชี 90 บัญชีย่อยสามารถเปิดได้สำหรับบัญชี 90:

• 90-1 “รายได้”
• 90-2 “ต้นทุนขาย”
• 90-3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม"
• 90-4 "ภาษีสรรพสามิต"
• 90-9 “กำไร (ขาดทุน) จากการขาย”

ลองดูที่รายการหลักในตาราง

การทำธุรกรรมทางธุรกิจ	เดบิต	เครดิต
สะท้อนรายได้แล้ว	62	90-1
สินค้าตัดจำหน่ายตามราคาทุน	90-2	43
สินค้าสำเร็จรูปที่รับเข้าบัญชี	43	40
สะท้อนต้นทุนแล้ว	40	20
ค่าใช้จ่ายในการทำงานตัดออก	90-2	20

วิธีการรับรู้รายได้ทางบัญชี

มีสองวิธีในการบันทึกรายได้ในการบัญชี:

• วิธีการคงค้าง - เป็นวิธีการที่ยอมรับโดยทั่วไป รายได้จะถูกบันทึกเป็นการจัดส่ง
• วิธีเงินสด - รายได้ด้วยวิธีนี้จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อได้รับการชำระเงิน

ทุกองค์กรใช้วิธีการคงค้างเพื่อบัญชีรายได้ทั้งหมด ยกเว้นรายได้ภายใต้สัญญาที่มีสิทธิ์พิเศษในการโอนความเป็นเจ้าของ

อย่างไรก็ตาม ธุรกิจขนาดเล็กได้รับสิทธิ์ในการเลือก โดยสามารถใช้ทั้งวิธีคงค้างและวิธีเงินสด ความเป็นไปได้นี้มีให้ไว้ในข้อ 20 ของคำแนะนำการบัญชีมาตรฐาน แต่เมื่อใช้วิธีการคงค้างเงินสดต้องคำนึงถึงข้อกำหนดต่อไปนี้: ค่าใช้จ่ายจะรับรู้หลังจากชำระหนี้แล้วเท่านั้น

วิธีการรับรู้รายได้ที่เลือกจะต้องบันทึกไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กรวิธีเงินสดนั้นสะดวกกว่าสำหรับธุรกิจขนาดเล็กที่ไม่มีธุรกรรมทางธุรกิจมากนัก เนื่องจากภายใต้วิธีเงินสด บริษัทจะรับรู้ค่าใช้จ่ายหลังจากที่ได้รับชำระแล้วเท่านั้น ดังนั้นด้วยค่าใช้จ่ายดังกล่าวจำนวนมาก จึงเป็นเรื่องยากมากที่จะติดตามว่าค่าใช้จ่ายใดบ้างที่สะท้อนให้เห็นในการบัญชีและค่าใช้จ่ายใดที่ยังไม่ได้ชำระ

เมื่อใช้วิธีการเงินสด ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์ควรสะท้อนให้เห็นในบัญชี 20 "การผลิตหลัก" อ่านบทความด้วย: → "" รายได้จากการขายจะแสดงในเครดิต 90-1 ของบัญชีย่อย ณ เวลาที่รับเงินจริง

คุณสมบัติที่เกิดขึ้นเมื่อกำหนดรายได้

• เมื่อราคายังไม่ถูกกำหนด การขายผลิตภัณฑ์ การให้บริการ และกิจกรรมอื่น ๆ ที่บริษัทได้รับรายได้เกิดขึ้นตามข้อตกลงระหว่างผู้ซื้อและลูกค้า ในกรณีนี้ตามกฎแล้วสัญญาจะกำหนดการกำหนดราคา อย่างไรก็ตาม ยังมีสัญญาที่ไม่ได้ระบุราคาและกำหนดตามราคาที่เรียกเก็บสำหรับสินค้าประเภทเดียวกัน รายได้ในกรณีนี้จะถูกกำหนดโดยราคาของสินค้าที่คล้ายคลึงกันด้วย
• การโอนกรรมสิทธิ์หลังจากได้รับเงินทุน รายได้ตามสัญญาประเภทนี้กำหนด ณ วันที่ได้รับเงิน
• เมื่อให้สินเชื่อเชิงพาณิชย์ เมื่อผู้ซื้อได้รับการชำระเงินเลื่อนออกไป เงินที่ได้จะได้รับการยอมรับเต็มจำนวนหนี้ ระยะเวลาของเงินกู้ที่เรียกว่าไม่สำคัญ
• เมื่อชำระเงินไม่ใช่เงินสด ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้มีทางเลือกในการชำระเงินที่ไม่เป็นตัวเงินภายใต้ข้อตกลงการแลกเปลี่ยนเท่านั้น รายได้ภายใต้สัญญาดังกล่าวจะถูกนำมาพิจารณาตามต้นทุนของสินค้าที่องค์กรได้รับ ในกรณีนี้ต้นทุนของสินค้าจะพิจารณาจากต้นทุนของสินค้าที่คล้ายกัน (งานบริการ) เมื่อไม่สามารถกำหนดต้นทุนของสินค้าที่ได้รับได้ด้วยเหตุผลบางประการ องค์กรจะกำหนดรายได้ตามต้นทุนของสินค้าที่โอนเป็นการแลกเปลี่ยน ต้นทุนสินค้าของคุณควรใกล้เคียงกับต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งตามปกติ
• เมื่อภาระผูกพันภายใต้สัญญาเปลี่ยนแปลงเมื่อมีการให้ส่วนลด มีสถานการณ์ที่ราคาเปลี่ยนแปลงหลังจากสรุปสัญญาแล้ว เช่น สามารถให้ส่วนลดได้ หากสินค้าถูกโอนไปยังผู้ซื้อโดยคำนึงถึงส่วนลดแล้วในกรณีนี้ก็ไม่จำเป็นต้องปรับรายได้ และหากมีการให้ส่วนลดหลังจากการจัดส่งเกิดขึ้นและหลังจากออกเอกสารที่เกี่ยวข้องแล้ว บริษัทผู้ขายจะต้องปรับรายได้โดยการสร้างการผ่านรายการ: D62 K90-1 – REVERSE! รายได้จากการขายจะถูกปรับปรุงด้วยจำนวนส่วนลด
• เมื่อคืนสินค้า หากสถานการณ์เกิดขึ้นเมื่อผู้ซื้อคืนสินค้าจะต้องทำการปรับปรุงในการบัญชีรายได้มิฉะนั้นเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาจะสะท้อนถึงผลลัพธ์ที่ไม่ถูกต้อง เมื่อการขายสินค้าและการคืนสินค้าเกิดขึ้นในช่วงเวลาภาษีเดียวกันจำเป็นต้องปรับบัญชี 90 "การขาย" แต่หากผลตอบแทนเกิดขึ้นในปีหน้าเท่านั้น ต้นทุนของผลิตภัณฑ์นี้จะแสดงในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในรูปแบบของผลขาดทุนจากปีก่อน ๆ และนำมาพิจารณาในบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”
• เมื่อกำหนดราคาเป็น USD นอกจากนี้ยังมีสถานการณ์ที่การชำระบัญชีภายใต้ข้อตกลงเกิดขึ้นในรูเบิล แต่เทียบเท่ากับจำนวนเงินในสกุลเงินของประเทศอื่นหรือในหน่วยที่ยอมรับตามอัตภาพ ในกรณีนี้คู่สัญญาในสัญญาจะกำหนดวันที่สำหรับการคำนวณราคาใหม่จากอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ ณ เวลาที่ชำระเงินหรือในวันที่จัดส่ง ลักษณะเฉพาะของข้อตกลงดังกล่าวคือราคาสุดท้ายจะเกิดขึ้นหลังจากการคำนวณเท่านั้น นั่นคือต้นทุนสุดท้ายของสินค้าในสกุลเงินรัสเซียจะถูกกำหนดในเวลาที่มีการชำระบัญชีขั้นสุดท้ายและประกอบด้วยการชำระเงินบางส่วนสำหรับการส่งมอบในอนาคตตลอดจนจำนวนเงินอื่น ๆ ที่โอนสำหรับสินค้า ช่วงเวลาในการพิจารณารายได้จะเป็นวันที่ก่อนหน้า ไม่ว่าจะเป็นวันที่จัดส่งหรือช่วงเวลาชำระเงิน
• เมื่อตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ เมื่อสร้างสำรองหนี้แล้วปริมาณรายได้ไม่ควรเปลี่ยนแปลง

ตัวอย่างการรับรู้รายได้

Continent LLC จัดส่งสินค้าไปยังคู่สัญญาโดยชำระเงินล่วงหน้า ณ วันที่โอนสินค้าสิทธิความเป็นเจ้าของก็จะผ่านด้วย รายได้จะถูกรับรู้ ณ วันที่จัดส่ง สะท้อนถึงธุรกรรมเหล่านี้ในการบัญชีด้วยรายการที่เหมาะสม:

• D51 K62 – ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการจัดส่งในอนาคต
• D62 K68 – ภาษีมูลค่าเพิ่มสะสม (ณ วันที่กำหนดฐานภาษี)
• D62 K90-1 – สินค้าที่จัดส่งแล้ว
• D90-3 K68 – เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว
• D68 K62 – สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณ ณ เวลาที่จัดส่งได้

คำตอบสำหรับคำถามทั่วไป

คำถามหมายเลข 1“การรับรู้รายได้จากการขายสินค้า มีสัญญาเพียงพอ หรือต้องใช้เอกสารอื่นใด?”

การรับรู้รายได้ทางบัญชีสัญญาเดียวไม่เพียงพอ เนื่องจากเรากำลังจัดการกับการขายสินค้า นอกเหนือจากสัญญาแล้ว จึงต้องออกใบแจ้งหนี้ TORG-12 ด้วย

คำถามหมายเลข 2“วันที่รับรู้รายได้และวันที่รับรู้ฐานภาษีเหมือนกัน?”

ไม่ได้ สามารถกำหนดฐานภาษีได้ในวันที่จัดส่ง และรับรู้รายได้ในวันที่ชำระเงิน วันที่เหล่านี้อาจจะเหมือนหรือแตกต่างกัน ไม่ว่าในกรณีใด ช่วงเวลาของการรับรู้ฐานภาษีและช่วงเวลาของการรับรู้รายได้จะต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีของบริษัท

รายได้จะแสดงในการบัญชีโดยใช้วิธีคงค้าง ซึ่งหมายความว่าจะรับรู้หลังจากส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อหรือลูกค้ายอมรับผลงาน (บริการ) ที่ทำเสร็จแล้ว จะชำระค่าสินค้า งาน บริการ หรือไม่นั้นไม่สำคัญ ธุรกิจขนาดเล็กได้รับอนุญาตให้สะท้อนรายได้เป็นเงินสดนั่นคือหลังจากได้รับเงินจริงจากผู้ซื้อ (ลูกค้า) โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิ่งนี้มีให้ในย่อหน้าที่ 20 ของคำแนะนำแบบจำลองเกี่ยวกับการจัดระเบียบการบัญชีสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก * (288) บรรทัดฐานที่คล้ายกันประดิษฐานอยู่ในวรรค 12 ของข้อบังคับการบัญชี "รายได้ขององค์กร" (PBU 9/99) ขั้นตอนทั่วไปสำหรับการบัญชีรายได้ ด้วยวิธีคงค้างจำนวนรายได้จะเท่ากับจำนวนใบเสร็จรับเงินจากผู้ซื้อ (ลูกค้า) และลูกหนี้ของเขา โดยจะต้องสอดคล้องกับราคาตามสัญญาของสินค้า งาน หรือบริการที่ขาย * (289)

รายได้คงค้าง: เมื่อ “รายได้” ไม่เท่ากับ “เงินสด”

จำนวนเงินที่ได้รับจะต้องเสียภาษีและตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

• กระแสทางการเงินจะต้องแสดงถึงผลลัพธ์ของกิจกรรมการขาย
• รายได้จะถือว่าได้รับแม้ว่าจะไม่ใช่เงินสด แต่เป็นรายได้ก็ตาม

อย่างไรก็ตามยังมีรายได้ดังกล่าวซึ่งถือว่าไม่ได้ดำเนินการและนำมาพิจารณาจากกิจกรรมการดำเนินงาน ควรประกอบด้วยหุ้นประเภทต่างๆ ดอกเบี้ยเงินฝาก ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยน ค่าปรับ เบี้ยปรับ และอื่นๆ ใบเสร็จรับเงินที่เป็นประโยชน์ต่อองค์กรธุรกิจ เช่น ทรัพย์สินเช่า เงินกู้ และเงินสมทบทุนจดทะเบียนขององค์กร ไม่ต้องเสียภาษี

วิธีคงค้างและวิธีการเงินสด: ความแตกต่างที่สำคัญ

เจ้าหน้าที่ภาษีอธิบายว่ารายได้เกิดขึ้นในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งอายุความสิ้นสุดลง (จดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 8 ธันวาคม 2014 เลขที่ GD-4-3/ จดหมายของ กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 12 กันยายน 2557 เลขที่ 03-03-RZ /45767) แต่อนุญาโตตุลาการบางคนเชื่อว่ารายได้นี้จะต้องนำมาพิจารณาในช่วงเวลาที่ผู้จัดการลงนามคำสั่งให้ตัดหนี้ดังกล่าว (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 3596/08 ). ในประเด็นนี้ โปรดดูเนื้อหา “เจ้าหนี้ที่พ้นกำหนดชำระจะรวมอยู่ในรายได้ในรอบระยะเวลาใด”
เมื่อใช้วิธีการเงินสด จำนวนบัญชีที่ต้องชำระ (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) จะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการด้วย ในขณะที่ระยะเวลาของการรับรู้รายได้จะตรงกับวันที่ตัดหนี้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่เดือนสิงหาคม 7 ธันวาคม 2556 เลขที่ 03-11-06/2/31883).

วิธีคงค้างและวิธีการเงินสด

มีรายชื่อสถาบันที่ไม่มีวิธีการบัญชีสำหรับผลการดำเนินงานในลักษณะนี้ ดังนั้นตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวิธีเงินสดในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายจึงไม่รวมอยู่ในการใช้สำหรับตัวแทนธุรกิจดังต่อไปนี้:

• สถาบันการเงินที่ดำเนินกิจกรรมด้านการธนาคาร
• องค์กรธุรกิจที่มีส่วนร่วมในการจัดการโดยรวมของเศรษฐกิจตามข้อตกลงสรุปเกี่ยวกับการจัดการความน่าเชื่อถือของสินทรัพย์หรือความร่วมมือแบบธรรมดา

การบัญชีรายได้โดยใช้วิธีเงินสด หากองค์กรธุรกิจเลือกวิธีนี้เพื่อสะท้อนรายได้ของตนเองในผลลัพธ์ทางการเงินก็จำเป็นต้องสะท้อนสิ่งนี้ในนโยบายการบัญชีปัจจุบันขององค์กรและปฏิบัติตามในอนาคต

วิธีบัญชีรายได้โดยใช้วิธีคงค้าง

ความสนใจ

ในหน้านี้:

• วิธีเงินสดหมายถึงอะไร?
• ใครบ้างที่มีสิทธิ์ใช้บริการวิธีเงินสด?
• ขีดจำกัดรายได้คืออะไร: ตัวอย่าง
• การสะท้อนรายได้โดยใช้วิธีเงินสด
• ตัดค่าใช้จ่ายโดยใช้วิธีเงินสด
• การสูญเสียสิทธิในการทำงานเป็นเงินสด

สำหรับองค์กรและองค์กรได้มีการพัฒนาและดำเนินการวิธีการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายหลายวิธีที่ใช้กับฐานภาษี หนึ่งในนั้นคือวิธีเงินสด ส่วนใหญ่แล้วบริษัทที่มีรายได้น้อยจึงหันไปใช้มัน ลองดูวิธีนี้อย่างละเอียดและละเอียดยิ่งขึ้น และเราจะยกตัวอย่างบางส่วนเพื่อความชัดเจน

Prednalog.ru

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• วันที่ชำระบัญชีตามสัญญาหรือสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน - สำหรับข้อตกลงที่สรุปภายในกรอบความสัมพันธ์การเช่า (ข้อ 4.3 ของมาตรา 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• วันที่ชำระเงิน - เกี่ยวกับเงินปันผลที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย (ข้อ 4.2 ของมาตรา 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายการสถานการณ์ทั้งหมดที่ระบุถึงช่วงเวลาของการรับรู้รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการสำหรับพวกเขาได้รับในวรรค 4 ของศิลปะ 271 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โปรดทราบว่าสำหรับรายได้ในช่วงเวลาต่างๆ เมื่อไม่ได้ระบุความเชื่อมโยงระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย จะต้องกระจายรายได้ที่ได้รับโดยใช้หลักการสม่ำเสมอ ควรปฏิบัติตามวิธีเดียวกันนี้เมื่อได้รับรายได้จากการผลิตที่มีวงจรยาวนานและไม่มีการส่งมอบงานเป็นระยะ
อย่างไรก็ตาม โดยคำนึงถึงข้อกำหนดของมาตรา จะต้องบันทึกขั้นตอนการกระจายรายได้ตามหลักการนี้ไว้ในนโยบายการบัญชีตามมาตรา 316 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซม.

วิธีการสะท้อนรายได้จากการขาย

Belochka LLC จ่ายเงินให้กับ Mishka ใน North LLC ในเดือนเมษายน 2556 โดยการโอนเงินเข้าบัญชีธนาคาร Mishka ใน North LLC ใช้วิธีการคงค้างในการบัญชีสำหรับรายได้ ดังนั้น Mishka ใน North LLC จะสะท้อนรายได้จากการขายสินค้าในเดือนกุมภาพันธ์

ข้อมูล

รายได้หลังการจัดส่ง ภายใต้วิธีการคงค้าง ความเป็นเจ้าของในผลิตภัณฑ์จะส่งผ่านจากผู้ขายไปยังผู้ซื้อเมื่อมีการจัดส่งผลิตภัณฑ์ บางครั้งสถานการณ์เกิดขึ้นเมื่อภายใต้เงื่อนไขของสัญญา สิทธิ์ความเป็นเจ้าของถูกโอนไปในลำดับอื่น ตัวอย่างเช่น ณ เวลาที่ส่งสินค้าไปยังจุดที่ต้องการหรือชำระเงิน

ในสถานการณ์นี้ รายได้จากการจัดส่งจะรับรู้เมื่อปฏิบัติตามเงื่อนไขทั้งหมดของสัญญาและโอนกรรมสิทธิ์จากผู้ขายไปยังผู้ซื้อแล้ว ตัวอย่างที่ 2 ในเดือนกุมภาพันธ์ 2556 Mishka ใน North LLC ส่งสินค้าไปยัง Belochka LLC เป็นจำนวน 525,000 รูเบิล (มีการสรุปข้อตกลงการซื้อและการขายระหว่างกัน)

วิธีเงินสดสำหรับการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย ตัวอย่าง

วิธีการสะท้อนรายได้ รายได้จากการขายในการบัญชีสามารถสะท้อนให้เห็นได้สองวิธี: · วิธีคงค้าง; ·วิธีเงินสด บริษัทส่วนใหญ่ใช้วิธีการคงค้าง หากคุณใช้วิธีนี้ให้สะท้อนถึงรายได้จากการขายในการบัญชีและงบกำไรขาดทุนหลังจากการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า (หลังจากที่คุณยอมรับงานและบริการให้กับคุณแล้ว) ในกรณีนี้ ให้สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายของบริษัทในรอบระยะเวลารายงานที่เกิดขึ้นจริง

ค่าใช้จ่ายจะจ่ายหรือไม่นั้นไม่สำคัญ ธุรกิจขนาดเล็กมีสิทธิใช้วิธีการเงินสดในการบัญชีรายรับและรายจ่าย สาระสำคัญคือรายได้จากการขายสะท้อนให้เห็นในการบัญชีเมื่อได้รับชำระค่าสินค้าจากลูกค้า นั่นคือในขณะที่ได้รับเงินทุน ทรัพย์สิน หรือการชดเชยการเรียกร้องร่วมกันที่เกิดขึ้นจริง

ภาษีเงินได้: วิธีคงค้างแตกต่างจากวิธีเงินสดอย่างไร

พร้อมกับรายการเหล่านี้บนพื้นฐานของใบแจ้งหนี้ต้นทุนสินค้าขายงานบริการจะถูกตัดออก: เดบิต 90-2 - เครดิต 20, 26, 43, 41 - ต้นทุนสินค้า, ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, งานที่ทำ, บริการที่ให้จะถูกตัดออกตามจำนวนต้นทุน เดบิต 90-2 - เครดิต 44 - ค่าใช้จ่ายในการขายตัดออกตามจำนวนค่าใช้จ่ายเหล่านี้ ดังที่คุณทราบ ช่วงเวลาของการรับรู้รายได้จะถูกกำหนดโดยช่วงเวลาของการโอนสิทธิ์การเป็นเจ้าของที่กำหนดไว้ในข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง
หากสัญญากำหนดช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์สินค้าจากผู้ขายไปยังผู้ซื้อ ณ เวลาที่จัดส่ง รายได้จะถูกนำมาพิจารณา ณ เวลาที่จัดส่ง ในกรณีนี้ผู้ซื้อยอมรับความเสี่ยงทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับความเป็นไปได้ที่สินค้าจะถูกทำลายระหว่างการขนส่ง เราได้กล่าวถึงตัวเลือกข้างต้นเมื่อคำนึงถึงรายได้ ณ เวลาที่จัดส่ง
ค่าใช้จ่ายของ Stroykom LLC ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามเงื่อนไขของสัญญามีจำนวน 1,000,000 รูเบิล: - ในช่วงครึ่งแรกของปี 2555 - 200,000 รูเบิล; - ในช่วงครึ่งหลังของปี 2555 - 300,000 รูเบิล — ในช่วงครึ่งแรกของปี 2556 - 400,000 รูเบิล - ในช่วงครึ่งหลังของปี 2556 - 100,000 รูเบิล เราสะท้อนถึงรายได้ในการบัญชีภาษี - ในช่วงครึ่งแรกของปี 2555 200,000 / 1,000,000 x 1200,000 = 240,000 รูเบิล - ในช่วงครึ่งหลังของปี 2555 300,000 / 1,000,000 x 1200,000 = 360,000 รูเบิล - ในช่วงครึ่งแรกของปี 2556 400,000 / 1,000,000 x 1200,000 = 480,000 รูเบิล - ในช่วงครึ่งหลังของปี 2556 100,000 / 1,000,000 x 1200,000 = 120,000 รูเบิล คุณสามารถอ่านเกี่ยวกับรายได้จากการชำระเงินได้ที่นี่ วิธีคำนวณการจ่ายวันหยุดอย่างถูกต้องและมีเวลาพักผ่อน

ไปเที่ยวพักผ่อนเร็ว ๆ นี้! หากต้องการรับหนังสือฟรี ให้ป้อนข้อมูลของคุณในแบบฟอร์มด้านล่างแล้วคลิกปุ่ม "รับหนังสือ"

วิธีคงค้างและการรับรู้รายได้

ควรเข้าใจว่าสิ่งเหล่านี้สามารถดำรงอยู่ได้แม้ว่าองค์กรจะไม่มีผลกำไรก็ตาม ดังนั้นตามมติของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียจึงควรแจกจ่ายไม่เกี่ยวข้องกับส่วนรายได้ (เนื่องจากไม่ได้เข้าข่ายเสมอไป) แต่ตามการจำแนกประเภทของตัวเอง มีเพียงสองประเภทเท่านั้นและง่ายต่อการจดจำ:

1. ต้นทุนเหล่านั้นที่ต้องเสียภาษี (ไม่ใช่การขายและเกี่ยวข้องกับกระบวนการผลิต)
2. ค่าใช้จ่ายที่ไม่ต้องเสียภาษีอีกนัยหนึ่ง - อื่น ๆ

ค่าใช้จ่ายเป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี เพื่อกำหนดจำนวนรายได้คุณสามารถใช้วิธีเงินสดในการกำหนดรายได้ แต่หากวิธีหลังไม่รวมอยู่ในงบดุลเช่นนี้ จะต้องให้ความสนใจทั้งหมดเมื่อสรุปผลลัพธ์ทางการเงิน ค่าใช้จ่าย

เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน บรรทัด 2110 "รายได้" ของแบบฟอร์มรายงานแบบรวมใหม่จะแสดงรายได้เท่ากับมูลค่าการขายของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นจำนวน 500,000 รูเบิล หากราคาของสินค้า งาน หรือบริการที่ขายไม่ได้กำหนดไว้ในสัญญาและไม่สามารถกำหนดได้จากเงื่อนไข จำนวนรายได้จะคำนวณตามราคาที่บริษัทกำหนดรายได้ที่เกี่ยวข้องกับสินค้า งาน หรือบริการที่คล้ายคลึงกัน ในสถานการณ์ที่คล้ายคลึงกัน (ได้แก่ โดยคำนึงถึงปริมาณสินค้าที่ขาย เงื่อนไขในการส่งมอบ ระยะเวลาการทำงาน หรือการให้บริการ เป็นต้น) * (290) ตัวอย่าง บริษัทที่ให้บริการ มูลค่าของพวกเขาไม่ได้ถูกกำหนดไว้ในสัญญาและไม่สามารถกำหนดตามเงื่อนไขได้ โดยปกติแล้ว บริษัทจะให้บริการที่คล้ายกันภายใต้เงื่อนไขเดียวกันในราคา 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18,000 รูเบิล) ค่าใช้จ่ายในการให้บริการอยู่ที่ 34,000 รูเบิล