เมื่อตรวจสอบการคำนวณสินเชื่อและการกู้ยืมจะใช้แหล่งข้อมูล: กฎระเบียบเกี่ยวกับนโยบายการบัญชี งบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 1) งบกำไรขาดทุน (แบบฟอร์มหมายเลข 2) รายงานการจราจร เงิน(แบบฟอร์มหมายเลข 4); ภาคผนวกของงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 5) การลงทะเบียนการบัญชีสำหรับบัญชี 66 และ 67 หนังสือเล่มหลัก สัญญาเงินกู้กับธนาคาร สัญญาเงินกู้ ใบแจ้งยอดธนาคารสำหรับบัญชีกระแสรายวันและบัญชีเงินกู้พร้อมเอกสารแนบ หนังสือเล่มเงินสด; คำสั่งซื้อเงินสดเข้าและออก คำสั่งของผู้จัดการและการกระทำของสินค้าคงคลังการชำระเงิน เอกสารยืนยันวัตถุประสงค์การใช้เงินกู้หรือเงินกู้ "การควบคุมและตรวจสอบ: บันทึกการบรรยาย" ตามมาตรา 819 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ข้อตกลงเงินกู้ธนาคารหรือองค์กรสินเชื่ออื่น ๆ (ผู้ให้กู้) ตกลงที่จะจัดหาเงินทุน (เงินกู้) ให้กับผู้ยืมในจำนวนเงินและตามเงื่อนไขที่กำหนดโดยข้อตกลงและผู้กู้รับ เพื่อคืนจำนวนเงินที่ได้รับและชำระดอกเบี้ย ธนาคารรัสเซียสามารถออกเงินกู้เป็นสกุลเงินต่างประเทศได้ สหพันธรัฐรัสเซียและในสกุลเงินต่างประเทศ สิทธิ์ในการออกเงินกู้ในสกุลเงินต่างประเทศให้กับองค์กรรัสเซียนั้นมอบให้กับธนาคารที่ได้รับอนุญาตซึ่งได้รับใบอนุญาตจากธนาคารแห่งรัสเซียในการทำธุรกรรมเป็นสกุลเงินต่างประเทศ การชำระหนี้เงินกู้ยืมและการกู้ยืมที่ได้รับทั้งจากผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศและจากธนาคารที่ได้รับอนุญาตของรัสเซียในสกุลเงินต่างประเทศนั้นดำเนินการโดยผู้อยู่อาศัยจากบัญชีสกุลเงินต่างประเทศในปัจจุบัน และไม่สามารถดำเนินการจากบัญชีสกุลเงินต่างประเทศที่ผ่านแดนได้ ตามศิลปะ มาตรา 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ข้อตกลงเงินกู้ผู้ให้กู้โอนกรรมสิทธิ์เงินของผู้ยืมหรือสิ่งอื่น ๆ ที่กำหนดโดยลักษณะทั่วไปและผู้ยืมตกลงที่จะคืนเงินจำนวนเงินกู้ให้กับผู้ให้กู้หรือจำนวนเท่ากัน สิ่งของชนิดและปริมาณอย่างเดียวกันที่พระองค์ได้รับ ผู้ให้กู้มีสิทธิได้รับดอกเบี้ยจากผู้กู้ยืมตามจำนวนเงินกู้ตามจำนวนและลักษณะที่ระบุไว้ในสัญญา เนื่องจากความจริงที่ว่าการชำระเงินในสหพันธรัฐรัสเซียนั้นชำระเป็นรูเบิลเท่านั้น จึงห้ามรับเงินกู้ในสกุลเงินต่างประเทศจากองค์กรที่มีถิ่นที่อยู่ซึ่งไม่ใช่สถาบันการธนาคาร การออกสินเชื่อได้รับการบันทึกไว้ในการบัญชี การบัญชี: D 51 K 66, 67. ดอกเบี้ยคงค้างแสดงอยู่ในบันทึกทางบัญชีในเครดิตของบัญชีย่อย 66 "การคำนวณเงินกู้ยืมธนาคารระยะสั้น" หรือ 67 "การคำนวณเงินกู้ยืมธนาคารระยะยาว" และการเดบิตของต่างๆ บัญชีขึ้นอยู่กับทิศทางการใช้เงินกู้: 10 “วัสดุ” , 15 “การจัดซื้อและการซื้อกิจการ สินทรัพย์ที่เป็นวัสดุ ”, 16“ การเบี่ยงเบนในราคาต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุ”, 41“ สินค้า” - สำหรับสินเชื่อและการกู้ยืมที่ได้รับจากการซื้อสินทรัพย์สินค้าคงคลังก่อนที่จะรับสินทรัพย์เหล่านี้เพื่อการบัญชี 20 “การผลิตหลัก” (26, 44) – สำหรับสินเชื่อและการกู้ยืมที่ได้รับเพื่อซื้อสินค้าคงคลังและวัสดุหลังจากยอมรับมูลค่าที่ระบุสำหรับการบัญชี 91/2 “ ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน” - สำหรับเงินกู้ยืมและการกู้ยืมที่ได้รับจากการซื้อสินค้าคงคลัง, สำหรับเงินกู้ยืมและการกู้ยืมที่ค้างชำระ; 07 "อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง", 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" - สำหรับสินเชื่อและการกู้ยืมที่ได้รับจากการซื้อสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนตลอดจนการปรับปรุงและการสร้างสินทรัพย์ถาวรใหม่ จำนวนดอกเบี้ยค้างจ่ายจะบันทึกในบัญชีย่อย 66/1 "การชำระหนี้เงินกู้ยืมธนาคารระยะสั้น" หรือ 67/1 "การชำระหนี้เงินกู้ยืมธนาคารระยะยาว" แยกต่างหากจากจำนวนหนี้เงินต้น งบดุลสะท้อนถึงจำนวนหนี้รวมของเงินกู้ยืมพร้อมดอกเบี้ย เทคนิคต่อไปนี้ถูกใช้ในกระบวนการควบคุม: การตรวจสอบเอกสาร การติดตามธุรกรรม การคำนวณใหม่ และขั้นตอนการวิเคราะห์ ข้อตกลงกับธนาคาร เอกสารในการขอวงเงินสินเชื่อ สัญญาและข้อตกลงเกี่ยวกับการกู้ยืมและการกู้ยืมอาจมีการตรวจสอบ หนี้เงินกู้และการกู้ยืมที่แสดงในทะเบียนการบัญชีจะต้องสอดคล้องกับหนี้ตามจำนวนที่ได้ตกลงกับเจ้าหนี้ เพื่อจุดประสงค์นี้ จะใช้ใบแจ้งยอดจากธนาคาร การคำนวณการชำระเงิน ข้อมูลจากใบแจ้งยอดการวิเคราะห์ และตาราง หนี้เงินกู้และเงินกู้ยืมต้องจำแนกตามประเภทและวิธีการชำระหนี้ให้ถูกต้องตามการวิเคราะห์สัญญา เพื่อตรวจสอบความตรงเวลาของการชำระคืนเงินกู้ธนาคารตามข้อมูลจากสัญญาเงินกู้และใบแจ้งยอดบัญชีกระแสรายวันจะมีการรวบรวมตารางการวิเคราะห์ซึ่งสะท้อนถึงวันที่และจำนวนการรับและการชำระคืนเงินกู้รวมถึงการเบี่ยงเบนใด ๆ ที่เกิดขึ้น ในแต่ละวันที่รายงาน จำนวนหนี้เงินกู้ในงบดุลจะต้องได้รับการยืนยันจากข้อมูลทางบัญชีเชิงวิเคราะห์ หนี้เงินกู้ควรสะท้อนถึงดอกเบี้ยค้างจ่ายแต่ยังไม่ได้ชำระ ณ วันที่รายงานที่ระบุ มีการตรวจสอบการละเมิดเงื่อนไขการชำระคืนเงินกู้และเหตุผลในเรื่องนี้ด้วย ในการตรวจสอบวัตถุประสงค์การใช้กองทุนกู้ยืม จำเป็นต้องเปรียบเทียบวัตถุเงินกู้ที่กำหนดไว้ในสัญญาเงินกู้กับทิศทางที่แท้จริงของเงินทุนที่ยืนยันโดยข้อตกลงการจัดหา ใบแจ้งหนี้ ใบแจ้งหนี้ คำสั่งชำระเงิน ฯลฯ ระบบการตั้งชื่อของรายการสินค้าคงคลัง การส่งมอบและ เงื่อนไขการชำระเงิน ราคา ขอบเขตงานที่ทำต้องตรงกัน “ การควบคุมและตรวจสอบ: บันทึกการบรรยาย” ความถูกต้องของดอกเบี้ยสะสมสำหรับการใช้สินเชื่อธนาคารได้รับการยืนยันโดยผลลัพธ์ของการควบคุมทางคณิตศาสตร์ เมื่อระบุแหล่งที่มาของการตัดจำหน่ายดอกเบี้ยสำหรับการใช้สินเชื่อธนาคารทิศทางการใช้สินเชื่อเพื่อซื้อสินค้าคงคลังสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตนฯลฯ มีการกำหนดความถูกต้องของดอกเบี้ยค้างจ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี (อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพิ่มขึ้นไม่เกิน 11 เท่า) ในระหว่างการตรวจสอบสินเชื่อมีการจัดตั้งขึ้น: มีการจัดทำสัญญาเงินกู้อย่างถูกต้องหรือไม่ไม่ว่าจะชำระคืนเงินต้นและดอกเบี้ยเงินกู้ตรงเวลาหรือไม่ว่าธุรกรรมสินเชื่อที่ได้รับนั้นสะท้อนให้เห็นอย่างถูกต้องในบันทึกทางบัญชีหรือไม่รวมถึง การคงค้างและการโอนดอกเบี้ยความน่าเชื่อถือของการบัญชีเชิงวิเคราะห์และสังเคราะห์ของการชำระคืนเงินกู้ เมื่อศึกษาสัญญาเงินกู้ เอาใจใส่เป็นพิเศษพวกเขาให้ความสนใจกับการมีคำแนะนำเกี่ยวกับระยะเวลาการชำระคืนเงินกู้รูปแบบการมีอยู่ของหลักประกันจำนวนดอกเบี้ยและขั้นตอนการชำระเงิน หากผู้ให้กู้เป็น บุคคลจากนั้นสัญญาเงินกู้จะต้องได้รับการรับรอง เพื่อตรวจสอบความตรงเวลาของการชำระคืนเงินกู้ตามข้อมูลข้อตกลงและใบแจ้งยอดบัญชีกระแสรายวันและรายงานแคชเชียร์ ตารางการวิเคราะห์จะถูกรวบรวมซึ่งสะท้อนถึงวันที่และจำนวนการรับและการชำระคืนเงินกู้ตลอดจนการเบี่ยงเบนใด ๆ ที่เกิดขึ้น ข้อผิดพลาดทั่วไปที่ระบุเมื่อตรวจสอบการชำระหนี้และการกู้ยืมอาจเป็น: การไม่มีข้อตกลงเงินกู้หรือการจัดทำที่ละเมิดประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, การไม่มีข้อตกลงกับธนาคารในการขยายเงินกู้, การบัญชีที่ไม่เหมาะสม การบัญชีค่าใช้จ่ายในการจ่ายดอกเบี้ยเงินกู้และการกู้ยืมไม่ถูกต้องการใช้เงินกู้ยืมจากธนาคารในทางที่ผิด

วัตถุประสงค์พื้นฐานของการตรวจสอบเครดิตและกองทุนที่ยืมมาคือการตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณและการแสดงในงบ แต่มีความแตกต่างบางอย่าง จะตรวจสอบสินเชื่อและสินเชื่อในปี 2562 ได้อย่างไร?

เรียนผู้อ่าน! บทความพูดถึง วิธีการมาตรฐานโซลูชั่น ปัญหาทางกฎหมายแต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

ธุรกิจสมัยใหม่แทบจะไม่สามารถจัดการได้โดยไม่ต้องดึงดูดทรัพยากรเพิ่มเติมในรูปแบบของสินเชื่อหรือสินเชื่อ นอกจากนี้ จำนวนเงินยังค่อนข้างมีนัยสำคัญ ซึ่งต้องอาศัยการสนับสนุนด้านสารคดีที่ปราศจากข้อผิดพลาด

เพื่อให้เกิดความมั่นใจในการดำเนินการบัญชีที่ถูกต้องแนะนำให้ดำเนินการ การตรวจสอบ. จะตรวจสอบสินเชื่อและสินเชื่อในปี 2562 ได้อย่างไร?

สิ่งที่คุณต้องรู้

ในสภาวะตลาด บริษัทหลายแห่งใช้เงินทุนที่ยืมมาในกิจกรรมของตน เงินกู้ใดๆ แสดงถึงความรับผิดชอบที่ยิ่งใหญ่สำหรับองค์กรทางเศรษฐกิจ

ดังนั้นผู้สอบบัญชีจึงมีหน้าที่ตรวจสอบว่าให้สินเชื่อมาในรูปแบบใด หากผู้ยืมได้รับเงินและหลังจากนั้นไม่นานก็คืนหนี้เป็นหลักทรัพย์และหรือสิ่งของโดยไม่เปลี่ยนเงื่อนไขของสัญญาการกระทำนี้ถือเป็นการละเมิด

แนวคิดพื้นฐาน

เครดิตเรียกว่า ความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจเกิดขึ้นระหว่างการโอนเงินจากฝ่ายหนึ่งไปยังอีกฝ่ายหนึ่งของกองทุนหรือกองทุนใน ในประเภททั้งนี้ขึ้นอยู่กับการคืนเงินหรือการชำระมูลค่าทรัพย์สินที่ได้รับพร้อมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้

เงินกู้อาจเป็นธนาคารหรือเชิงพาณิชย์ก็ได้ เงินกู้ธนาคารหมายถึงเงินทุนที่ธนาคารจัดสรรให้กับผู้ยืมเพื่อวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้ล่วงหน้าและสำหรับระยะเวลาที่กำหนดตามเกณฑ์การชำระคืนและชำระดอกเบี้ย

ธนาคารหรือองค์กรสินเชื่ออื่น ๆ จะต้องมีใบอนุญาตพิเศษในการดำเนินการด้านการธนาคารและดำเนินกิจกรรมการให้กู้ยืม

สินเชื่อเพื่อการค้ามักเรียกว่าเงินกู้ ตามกฎแล้วเงินกู้ดังกล่าวมีให้ในรูปแบบของการชำระเงินรอการตัดบัญชีสำหรับสินค้าที่ขาย นอกจากเงินสดแล้ว เรื่องของเงินกู้อาจเป็นสิ่งของก็ได้

การตรวจสอบสินเชื่อและเงินกู้ยืมถือเป็นหนึ่งในส่วนที่สำคัญที่สุดของการตรวจสอบที่ครอบคลุม นี่เป็นฐานข้อมูลสำหรับการสรุปเกี่ยวกับความมั่นคงทางการเงินและสภาพคล่องของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ

ผู้ตรวจสอบบัญชีศึกษาโครงสร้างของทรัพยากรที่ดึงดูด เงื่อนไขการกู้ยืม ประเภทของคู่สัญญา และวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ ความสำคัญที่สำคัญนั้นติดอยู่กับตอนของการชำระคืนเงินกู้หรือดอกเบี้ยล่าช้าตลอดจนการลงโทษ

การตรวจสอบการชำระหนี้กองทุนที่ยืมประกอบด้วยการตรวจสอบความถูกต้องของการลงทะเบียนและการแสดงธุรกรรมการชำระคืนเงินกู้ในบัญชีทางบัญชีและหลักฐานการใช้เงินที่ยืมมาอย่างเหมาะสม

สิ่งสำคัญคือต้องมีการพิจารณาอย่างรอบคอบในการคำนวณจำนวนเงินที่จ่ายสำหรับการใช้เงินกู้และความถูกต้องของการตัดจำหน่าย การแสดงสินเชื่อที่ถูกต้องในการบัญชีก็มีความสำคัญเช่นกัน

ข้อผิดพลาดและการละเมิดที่พบบ่อยที่สุดคือ:

เมื่อตรวจสอบความแตกต่างของการได้มาและการใช้สินเชื่อและสินเชื่อ ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ประเมินประสิทธิผลของกองทุนที่ลงทุนสำหรับกิจกรรมที่ตั้งใจไว้แต่แรก

ดำเนินการภายใต้โปรแกรมอะไร?

โปรแกรมการตรวจสอบสำหรับการชำระหนี้ตามภาระผูกพันด้านเครดิตประกอบด้วยขั้นตอนหลักหลายขั้นตอนซึ่งแต่ละขั้นตอนสอดคล้องกับแหล่งข้อมูลบางอย่าง

หากจำเป็น สามารถเสริมโปรแกรมด้วยขั้นตอนเพิ่มเติมได้ แต่ขั้นตอนหลักยังคงไม่เปลี่ยนแปลง โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

การวิเคราะห์ความถูกต้องของการดำเนินสัญญาทางธุรกิจ	มีการตรวจสอบสัญญาเงินกู้และสัญญาสินเชื่อ
ศึกษาข้อมูลจากทะเบียนบัญชี	และการเปรียบเทียบกับบัญชีแยกประเภททั่วไป หลักฐานจำนวนหนี้สำหรับกองทุนที่ยืมมา ( หนังสือหลัก, แมชชีนแกรม
สำรวจวัตถุประสงค์การใช้กองทุนกู้ยืม	ความทันเวลาและความสมบูรณ์ของการคำนวณความถูกต้องของการบัญชีดอกเบี้ย (ข้อตกลงเกี่ยวกับสินเชื่อและการกู้ยืม สมุดรายวัน คำสั่งซื้อ แผนภาพเครื่องจักร)
การประเมินความถูกต้องของการติดต่อตามใบแจ้งหนี้	การบัญชีสำหรับกองทุนเงินกู้และดอกเบี้ยค้างจ่าย (, แมชชีนแกรม, สมุดรายวันการสั่งซื้อ)

วิธีการที่ใช้

เมื่อทดสอบระบบควบคุมภายในผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องได้รับข้อมูลเกี่ยวกับลำดับการตัดสินใจเกี่ยวกับความจำเป็นในการได้รับเงินทุนที่ยืมมา

ขณะเดียวกันก็ชัดเจนว่าฝ่ายโครงสร้างฝ่ายใดรับผิดชอบตามกำหนดชำระหนี้และชำระดอกเบี้ยซึ่งมีหน้าที่จัดทำบันทึกทางบัญชีให้กับองค์กรธนาคารเป็นผู้ตรวจสอบ แอปพลิเคชันที่ถูกต้องกองทุนที่ยืมมา

เมื่อเลือกสินเชื่อและการกู้ยืมส่วนใหญ่จะใช้เทคนิคการแบ่งชั้น เกณฑ์หลักคือประเภทของคู่สัญญาหรือจำนวนเงินกู้

ในการตรวจสอบธุรกรรมการชำระคืนเงินกู้ ผู้สอบบัญชีมีความสนใจเป็นพิเศษในการชำระคืนผ่านการขาย เอกสารอันทรงคุณค่าในราคาที่เกินมูลค่าที่กำหนด

พวกเขายังตรวจสอบการบัญชีสำหรับผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนของสินเชื่อที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศที่มีอยู่ เมื่อสรุปผลผู้สอบบัญชีจะแสดงความเห็นเกี่ยวกับความสามารถของกิจการในการดำเนินกิจกรรมต่อไป

เมื่อกองทุนที่ยืมมามีมากกว่าทุน การดำรงอยู่ของวิสาหกิจจะดำเนินต่อไปโดยการกู้ยืมเท่านั้น ในสถานการณ์ตรงกันข้าม องค์กรได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวทำละลายโดยสมบูรณ์และสามารถดำเนินกิจกรรมต่อไปได้โดยไม่มีปัญหา

การใช้ตัวอย่างขององค์กร

ที่องค์กรมีการจัดทำบัญชีเชิงวิเคราะห์ของกองทุนที่ยืมมา:

• ตามประเภทของการกู้ยืม
• โดยองค์กรและบุคคลที่ให้ทุน
• ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้
• ตามเวลา;
• โดยคำนึงถึงการคำนวณกำไรทางภาษีด้วย

แต่การบัญชีเชิงวิเคราะห์ไม่ได้ดำเนินการที่องค์กรเสมอไป ดังนั้นจึงขอแนะนำสำหรับผู้ตรวจสอบที่จะไม่เริ่มตรวจสอบความถูกต้องของจำนวนดอกเบี้ยคงค้างทันที

มีความจำเป็นต้องจัดระบบสัญญาเงินกู้ตามหลักการที่คล้ายกันก่อนจากนั้นจึงเริ่มการตรวจสอบเท่านั้น เมื่อศึกษาการลงทะเบียนการบัญชีสังเคราะห์ ให้ลงทะเบียนโดยธรรมชาติ รูปร่างบางอย่างการบัญชี

ในกรณีนี้จะคำนึงถึงหลักการของการลงทะเบียนการลงทะเบียนและความสอดคล้องกับการลงทะเบียนอื่น ๆ เมื่อทำการบัญชีโดยใช้แบบฟอร์มคำสั่งอนุสรณ์ ทรัพยากรเครดิตในคำสั่งอนุสรณ์จะถูกนำมาพิจารณาด้วย

ชื่อพารามิเตอร์	ความหมาย
หัวข้อบทความ:	การตรวจสอบการชำระหนี้เงินกู้ยืมและการกู้ยืม
รูบริก (หมวดหมู่เฉพาะเรื่อง)	การผลิต

ตรวจสอบการคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม

ในระบบความสัมพันธ์ของการชำระหนี้ขององค์กรความสัมพันธ์การชำระหนี้ทางการเงินกับงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณครอบครองสถานที่พิเศษ

องค์กรที่มีเหตุผลการควบคุมสถานะของการชำระหนี้ด้วยงบประมาณช่วยให้ปฏิบัติตามระเบียบวินัยในการชำระเงินและปรับปรุงสภาพทางการเงินขององค์กร

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบการชำระหนี้ด้วยงบประมาณ– การยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงินที่ตรวจสอบแล้ว นิติบุคคลเกี่ยวกับการสะท้อนหนี้ไปยังงบประมาณภาษีและค่าธรรมเนียมรวมถึงการสะท้อนกลับด้วย หมายเหตุอธิบายสถานการณ์ที่สำคัญทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับปัญหาที่ยังไม่ได้รับการแก้ไขในด้านภาษี

ในระหว่างการตรวจสอบการควบคุมและการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องตรวจสอบ:

‣‣‣ คำนวณฐานภาษีได้อย่างถูกต้องหรือไม่

‣‣‣ใช้อัตราภาษีและการชำระเงินอย่างถูกต้อง

‣‣‣ การจ่ายเงินตามงบประมาณตรงเวลาและเต็มจำนวนหรือไม่

‣‣‣ คือผลประโยชน์ที่นำไปใช้อย่างถูกต้องและสมเหตุสมผล

‣‣‣มีการบัญชีเชิงวิเคราะห์และสังเคราะห์ดำเนินการอย่างถูกต้องสำหรับบัญชี 68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม”;

‣‣‣ บันทึกการบัญชีเชิงวิเคราะห์และสังเคราะห์สอดคล้องกับบันทึกในบัญชีแยกประเภททั่วไปและงบดุลขององค์กร

ในการตรวจสอบความถูกต้องขององค์กรการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับการชำระหนี้ด้วยงบประมาณเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องชี้แจงความถูกต้องของการได้มาของมูลค่าการซื้อขายและยอดคงเหลือสำหรับภาษีแต่ละประเภทเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

ในงบดุล หนี้ในบัญชี 68 จะต้องสะท้อนให้เห็นในจำนวนเงินที่ตกลงกับหน่วยงานด้านภาษีซึ่งมีการกระทบยอดการชำระหนี้ร่วมกัน เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งในการเปรียบเทียบข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับแต่ละภาษีกับรายการในทะเบียนการบัญชีสังเคราะห์และบัญชีแยกประเภททั่วไปสำหรับบัญชี 68 ความทันเวลาและความสมบูรณ์ของการชำระหนี้ด้วยงบประมาณนั้นถูกสร้างขึ้นโดยการตรวจสอบใบแจ้งยอดธนาคารและเอกสารการชำระเงินหลักที่แนบมาด้วย .

ในระหว่างการตรวจสอบการคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม ผู้ตรวจสอบบัญชีจะได้รับคำแนะนำจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ด้วยเหตุนี้ ประการแรกการควบคุมและตรวจสอบการคำนวณเหล่านี้จึงมุ่งเป้าไปที่การระบุการปฏิบัติตามบท บทความ และบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่ควบคุมความสัมพันธ์ทางภาษีสำหรับการรวบรวมภาษีและค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้อง

ในเงื่อนไขของการเปลี่ยนแปลงของตลาดที่เกิดขึ้นในระบบเศรษฐกิจ บทบาทของสินเชื่อและการกู้ยืมในฐานะแหล่งเงินทุนเพิ่มเติมสำหรับกิจกรรมขององค์กรได้เพิ่มขึ้นอย่างมาก

งานควบคุมการดำเนินงานด้านเครดิตรวมถึงการระบุความถูกต้องและเงื่อนไขในการดึงดูดเงินทุนที่ยืมมาการปฏิบัติตามขั้นตอนที่กำหนดไว้สำหรับการวางแผนการรับการใช้และการชำระคืนเงินกู้และการกู้ยืมระยะสั้นและระยะยาวตลอดจนการกำหนดประสิทธิภาพของ สถานที่ท่องเที่ยว.

แหล่งข้อมูลเพิ่มเติมข้อมูลการตรวจสอบการบัญชีธุรกรรมเครดิตคือ:

ข้อมูลและใบรับรองที่มอบให้กับสถาบันธนาคารเพื่อรับเงินกู้

ใบแจ้งยอดธนาคาร

สำเนาข้อตกลงเพื่อสนับสนุนการทำธุรกรรมเครดิตและข้อตกลงเพิ่มเติมกับพวกเขา

สัญญาเงินกู้และจำนำ

เอกสารยืนยันวัตถุประสงค์การใช้สินเชื่อหรือสินเชื่อ

ผู้สอบบัญชีจะต้องใส่ใจกับรูปแบบการรับเงินกู้ - ในรูปของเงินหรือสิ่งของ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องรับรองความถูกต้องของ:

‣‣‣ การจัดทำและสรุปสัญญาเงินกู้

‣‣‣การจัดระบบบัญชีของธุรกรรมเหล่านี้ในบัญชี: 66 ``การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม'', 67 ``การชำระหนี้สำหรับเงินกู้และการกู้ยืมระยะยาว'' โดยให้ความสนใจเป็นพิเศษกับองค์กรของการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของธุรกรรมเหล่านี้โดยผู้ให้กู้และการชำระคืน ระยะเวลา;

‣‣‣ การรับที่สมบูรณ์และการปฏิบัติตามวัตถุประสงค์การใช้เงินกู้;

‣‣‣สะท้อนในการบัญชีของการชำระคืนเงินกู้ผ่านการขายหลักทรัพย์ในราคาที่สูงกว่าต้นทุนสะท้อนในการบัญชี %% ที่ยอมรับสำหรับการชำระเพื่อใช้เงินกู้

‣‣‣ การบัญชีสำหรับผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนของเงินกู้ยืมที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศ

‣‣‣ภาพสะท้อนในการบัญชีสินเชื่อตามพื้นที่การใช้งาน

‣‣‣ การบัญชีสำหรับเงินกู้ที่ได้รับเทียบกับตั๋วแลกเงินที่ออก

‣‣‣ชำระคืนเงินกู้ทันเวลาโดยการเปรียบเทียบวันที่จ่ายเงินสมทบของกองทุนของตัวเองเพื่อการชำระเงินหรือใบแจ้งยอดธนาคารกับระยะเวลาชำระคืนที่กำหนด

เมื่อตรวจสอบสินเชื่อ การระบุความถูกต้องและเงื่อนไขในการดึงดูดเงินเหล่านี้สำหรับผู้ให้กู้แต่ละรายเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่ง ซึ่งวัตถุประสงค์ของข้อตกลงสินเชื่อและบันทึกในบัญชีที่เกี่ยวข้องจะต้องได้รับการตรวจสอบควบคุม

กฎสำหรับการออกสินเชื่อได้รับการพัฒนาโดยองค์กรเจ้าหนี้และเงินกู้จะออกตามข้อตกลงเงินกู้ทวิภาคีที่สรุปไว้ ผู้ตรวจสอบบัญชีจำเป็นต้องตรวจสอบ:

‣‣‣ การยืนยันจุดประสงค์ในการใช้เงินกู้

‣‣‣ ความทันเวลาและความครบถ้วนของการชำระคืน

‣‣‣ ความถูกต้องและถูกต้องตามกฎหมายของการระบุแหล่งที่มาที่เกิดขึ้นและชำระ %% ไปยังบัญชีต้นทุนที่เหมาะสมหรือแหล่งที่มาของความคุ้มครอง

‣‣‣ความน่าเชื่อถือของยอดคงเหลือ, สินเชื่อที่ไม่ได้ชำระคืน;

‣‣‣การค้ำประกันเงินกู้หรือการมีอยู่ของการค้ำประกันที่ให้สำหรับการไม่ชำระคืนเงินกู้ทันเวลา

‣‣‣ ความเที่ยงธรรมของสาเหตุของการละเมิดกำหนดเวลาการชำระคืนเงินกู้

เมื่อตรวจสอบประเด็นการรับและการใช้เงินกู้ ผู้สอบบัญชีจะต้องประเมินประสิทธิผลของกองทุนที่ลงทุนสำหรับกิจกรรมที่ตั้งใจไว้ ที่ ผลกระทบทางเศรษฐกิจที่องค์กรได้รับโดยรวมจากการใช้งานหรือในทางกลับกันคำนวณความสูญเสียที่องค์กรอาจเกิดขึ้นในกรณีที่มีการใช้เงินกู้ในทางที่ผิดหรือการชำระคืนให้กับเจ้าหนี้ก่อนเวลาอันควรพร้อมทั้งวิเคราะห์แหล่งที่มาของการครอบคลุมจำนวนเงินที่ไม่ได้รับคืน เจ้าหนี้แล้วรายงานให้ทราบ

การตรวจสอบการชำระหนี้สินเชื่อและการกู้ยืม - แนวคิดและประเภท การจำแนกประเภทและคุณสมบัติของหมวดหมู่ “การตรวจสอบการชำระหนี้สินเชื่อและการกู้ยืม” 2017, 2018

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบบัญชีสินเชื่อและการกู้ยืมคือ รับหลักฐานความน่าเชื่อถือของตัวบ่งชี้การรายงานที่สะท้อนถึงหนี้ขององค์กรจากกองทุนที่ยืมมา

เพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ในการตรวจสอบการบัญชีสินเชื่อและการกู้ยืมจำเป็นต้องตรวจสอบ:

ความเป็นจริงและเอกสารประกอบการกู้ยืมและการกู้ยืม

ความถูกต้องของการได้รับสินเชื่อและเงินกู้ (แหล่งที่มาของการได้รับเงินทุนที่ยืมมา)

การใช้กองทุนที่ยืมมาอย่างมีจุดมุ่งหมาย ความครบถ้วนและทันเวลาของการชำระคืน (เพื่อวัตถุประสงค์ใดที่ยืมเงินมา วิธีการชำระหนี้สินเชื่อและเงินกู้ การมีหนี้ที่ค้างชำระ)

การประเมินยอดคงเหลือของสินเชื่อและการกู้ยืมคงค้างและการชำระดอกเบี้ย (การบัญชีสำหรับดอกเบี้ยเงินกู้การมีส่วนร่วมของดอกเบี้ยในการประเมินมูลค่าทรัพย์สินและในการสร้างผลลัพธ์ทางการเงิน)

การบำรุงรักษาการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ของธุรกรรมเกี่ยวกับสินเชื่อและสินเชื่อ (การประยุกต์ใช้บัญชีสำหรับสินเชื่อและเงินกู้ยืม การสะท้อนธุรกรรมเพื่อรับและชำระคืนกองทุนที่ยืมมา การปฏิบัติตามหลักการของการสร้างผลลัพธ์ทางการเงิน)

เพื่อให้ได้หลักฐานการตรวจสอบ มีการใช้เทคนิคต่างๆ (การตรวจสอบเอกสาร การติดตามธุรกรรม ขั้นตอนการวิเคราะห์เพื่อกำหนดอัตราส่วนของการกู้ยืมและกองทุนตราสารทุน) และแหล่งข้อมูล

ฐานข้อมูลสำหรับการตรวจสอบสินเชื่อและสินเชื่อ ได้แก่

เอกสารกำกับดูแลที่ควบคุมปัญหาในการรับเงินยืมการบัญชีและการเก็บภาษีของการทำธุรกรรมกับพวกเขา

ข้อตกลงและเอกสารหลักในการจดทะเบียนและบันทึกธุรกรรมสินเชื่อและการกู้ยืม ซึ่งรวมถึง: สัญญาสินเชื่อและสัญญากู้ยืม; ข้อตกลงเพิ่มเติมในสัญญาเงินกู้เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงอัตราดอกเบี้ยเงินกู้ เงื่อนไขการชำระคืนเงินกู้ และเงื่อนไขของสัญญาเงินกู้อื่น ๆ ใบแจ้งยอดธนาคารจากบัญชีส่วนตัวขององค์กรสำหรับการเคลื่อนย้ายสินเชื่อและการกู้ยืม

ใบแจ้งยอดการบัญชีและการลงทะเบียนของการบัญชีสังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์เพื่อสะท้อนธุรกรรมเหล่านี้ในการบัญชี ในงบการเงินข้อมูลสำหรับการตรวจสอบพื้นที่นี้มีอยู่ในงบดุล (ส่วน "หนี้สินระยะยาว" และ "หนี้สินระยะสั้น"); งบกำไรขาดทุน (ดอกเบี้ยจ่ายหรือค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานถูกกำหนดโดยจำนวนดอกเบี้ยของเงินกู้ยืมและการกู้ยืม รายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการถูกกำหนดโดยจำนวนอัตราแลกเปลี่ยนและจำนวนส่วนต่างที่เกิดขึ้นจากสินเชื่อและเงินกู้ยืมที่ได้รับ)

เพื่อดำเนินการตรวจสอบการดำเนินงานขององค์กรอย่างมีประสิทธิผลเพื่อรับและใช้สินเชื่อ การกู้ยืม และการจัดหาเงินทุนตามเป้าหมาย ผู้ตรวจสอบจะต้องกำหนดขั้นตอนการควบคุม ลำดับของการดำเนินการ และแหล่งที่มาของข้อมูลที่จำเป็นอย่างชัดเจนตั้งแต่เริ่มต้น เพื่อจุดประสงค์นี้ โปรแกรมการตรวจสอบกำลังถูกสร้างขึ้น

โปรแกรมตรวจสอบสินเชื่อ สินเชื่อ และการเงินเป้าหมาย

การได้รับเงินกู้จากธนาคารโดยองค์กรจัดทำโดยสัญญาเงินกู้ซึ่งระบุวัตถุประสงค์ของการให้กู้ยืมระยะเวลาในการออกและชำระคืนเงินกู้รูปแบบการประกันภาระผูกพันอัตราดอกเบี้ยและขั้นตอนการชำระเงินสิทธิและความรับผิดชอบของคู่สัญญาและเงื่อนไขอื่น ๆ

การบัญชีสำหรับธุรกรรมสินเชื่อและการกู้ยืมจะดำเนินการตามลำดับในบัญชี 66 "การชำระหนี้สำหรับสินเชื่อและการกู้ยืมระยะสั้น" และ 67 "การชำระหนี้สำหรับสินเชื่อและการกู้ยืมระยะยาว" การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของหนี้จากสินเชื่อและเครดิตที่ได้รับรวมถึงภาระผูกพันที่ยืมออกนั้นดำเนินการตามประเภทของสินเชื่อและสินเชื่อสถาบันสินเชื่อและผู้ให้กู้อื่น ๆ ที่ให้สินเชื่อและสินเชื่อส่วนบุคคล (ประเภทของภาระผูกพันที่ยืม)

จำนวนเงินต้นของหนี้จากเงินกู้และ (หรือ) เครดิตที่ได้รับจากผู้ให้กู้จะถูกนำมาพิจารณาโดยองค์กรผู้ยืมตามเงื่อนไขของข้อตกลงเงินกู้หรือข้อตกลงสินเชื่อในจำนวนเงินที่ได้รับจริงหรือในการประเมินมูลค่าอื่น ๆ สิ่งต่าง ๆ ที่กำหนดไว้ในข้อตกลง องค์กรกู้ยืมยอมรับ การบัญชีหนี้ที่ระบุ ณ เวลาที่มีการโอนเงินหรือสิ่งอื่น ๆ จริงและสะท้อนให้เห็นเป็นส่วนหนึ่งของบัญชีเจ้าหนี้

ในระหว่างการตรวจสอบผู้ตรวจสอบจะพบว่ามีข้อตกลงเงินกู้หรือไม่และเป็นไปตามบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อตกลงเงินกู้สามารถสรุปได้กับธนาคารหรือองค์กรสินเชื่ออื่น ๆ ที่มีใบอนุญาตที่เหมาะสมสำหรับการดำเนินการดังกล่าวเท่านั้น

ผู้สอบบัญชีชี้แจงว่าเงินกู้ยืมและการกู้ยืมถูกใช้ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้หรือไม่ วิธีการชำระหนี้เงินกู้ (ในรูปของเงินสดโดยการโอนตั๋วแลกเงินโดยการหักกลบ) ผู้สอบบัญชีตรวจสอบความครบถ้วนและทันเวลาของการชำระคืนเงินกู้โดยใช้ใบแจ้งยอดบัญชีธนาคาร

ผู้สอบบัญชีควรคำนึงถึงประเด็นการประกันสินเชื่อ หลักประกันสินเชื่อประเภทหลัก ๆ ได้แก่ การค้ำประกัน การค้ำประกัน การจำนำหลักทรัพย์ สินค้า และทรัพย์สินอื่น ๆ ข้อตกลงจำนำเป็นเรื่องปกติ ในกรณีนี้มีความจำเป็นต้องตรวจสอบความเป็นจริงของข้อตกลงจำนำไม่ว่าจะได้มีการร่างขึ้นอย่างเป็นทางการหรือไม่ว่ารายการจำนำมีความเฉพาะเจาะจงเพียงใดไม่ว่าจะแสดงข้อมูลเกี่ยวกับการจำนำทรัพย์สินอย่างถูกต้องในบัญชีนอกงบดุล 009 หรือไม่ “ หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ออก” รวมถึงข้อเท็จจริงของการเปิดเผยข้อมูลนี้ในการอธิบายการรายงานทางบัญชี

องค์กรสามารถรับเงินกู้จากนิติบุคคลอื่นได้ (ยกเว้นธนาคาร) รัฐวิสาหกิจสามารถระดมทุนในรูปแบบของเงินกู้จากองค์กรอื่นและบุคคลทั่วไปโดยการออกหลักทรัพย์ (พันธบัตร)

วิธีการตรวจสอบธุรกรรมสินเชื่อโดยพื้นฐานแล้วไม่แตกต่างจากการตรวจสอบธุรกรรมสินเชื่อ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการร่างและสรุปสัญญาเงินกู้อย่างถูกต้อง

สำหรับองค์กร การไม่มีข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรอาจส่งผลเสีย (เช่น หากเกิดข้อพิพาทเกี่ยวกับจำนวนดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้ ขั้นตอนและระยะเวลาในการชำระคืนเงินกู้ แม้ว่าจะไม่มีความขัดแย้งระหว่างทั้งสองฝ่าย ภาษี เจ้าหน้าที่ทำการเรียกร้องเกี่ยวกับการไม่มีข้อตกลงเป็นเอกสารยืนยันข้อเท็จจริงของการทำธุรกรรมตามสัญญาเงินกู้)

เอกสารกำกับดูแลหลักที่ควบคุมการบัญชีดอกเบี้ยเงินกู้ยืมและการกู้ยืมคือ PBU 15/01 "การบัญชีสินเชื่อและสินเชื่อและต้นทุนในการให้บริการ"

ผู้สอบบัญชีจะต้องตรวจสอบว่าจำนวนเงินดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้สะท้อนให้เห็นในช่วงเวลาใดจำนวนเท่าใดในบัญชีใดหรือจากแหล่งใดที่ครอบคลุม

ต้นทุนสำหรับการกู้ยืมและเครดิตที่ได้รับจะต้องรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในงวดที่เกิดขึ้น ยกเว้นส่วนหนึ่งที่ต้องรวมไว้ในต้นทุนของสินทรัพย์ลงทุน

สินทรัพย์เพื่อการลงทุนถือเป็นวัตถุของทรัพย์สิน ซึ่งการเตรียมการเพื่อการใช้งานตามวัตถุประสงค์ต้องใช้เวลาอย่างมาก สินทรัพย์ลงทุนประกอบด้วยสินทรัพย์ถาวร อสังหาริมทรัพย์คอมเพล็กซ์ และสินทรัพย์อื่นที่คล้ายคลึงกันซึ่งต้องใช้เวลาและต้นทุนจำนวนมากในการซื้อและ (หรือ) การก่อสร้าง วัตถุที่ระบุที่ซื้อโดยตรงเพื่อขายต่อจะถือเป็นสินค้าและไม่จัดประเภทเป็นสินทรัพย์ลงทุน

หนี้จากเงินให้กู้ยืมและสินเชื่อที่ได้รับควรสะท้อนถึงดอกเบี้ยที่ครบกำหนด ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงานตามเงื่อนไขของข้อตกลง ข้อมูลเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีขององค์กรประกอบด้วยข้อมูลอย่างน้อยต่อไปนี้:

การโอนหนี้ระยะยาวไปเป็นหนี้ระยะสั้น

องค์ประกอบและขั้นตอนการตัดต้นทุนการกู้ยืมเพิ่มเติม

การเลือกวิธีคำนวณและกระจายรายได้ตามภาระผูกพันที่ยืม

ขั้นตอนการบัญชีรายได้จากการลงทุนชั่วคราวของกองทุนที่ยืมมา

ในกรณีที่ผู้ให้กู้ข้อตกลงเงินกู้และ (หรือ) ข้อตกลงสินเชื่อไม่ปฏิบัติตามหรือไม่สมบูรณ์องค์กรที่กู้ยืมจะให้ข้อมูลเกี่ยวกับข้อบกพร่องในหมายเหตุอธิบายงบการเงินประจำปี

งบการเงินขององค์กรจะต้องสะท้อนถึงข้อมูลต่อไปนี้:

การมีอยู่และการเปลี่ยนแปลงจำนวนหนี้สำหรับสินเชื่อและสินเชื่อประเภทหลัก

จำนวน ประเภท วันครบกำหนดของตั๋วสัญญาใช้เงินที่ออกและพันธบัตรที่วางไว้

เงื่อนไขการชำระคืนเงินกู้ประเภทหลัก สินเชื่อ และภาระผูกพันที่กู้ยืมอื่น ๆ

จำนวนต้นทุนการกู้ยืมรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานและต้นทุนของสินทรัพย์ลงทุน

มูลค่าของอัตราถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักของสินเชื่อและสินเชื่อ (ถ้ามี)