เมื่อมีการนำภาษีมูลค่าเพิ่มมาใช้ในรัสเซีย จะมีการกำหนดอัตราภาษีเดียวที่เท่ากับ 28% ค่าของอัตรานี้คำนวณจากความจำเป็นในการรักษารายได้งบประมาณให้อยู่ในระดับที่กำหนดไว้ในปี 1991 ก่อนหน้าโดยภาษีมูลค่าการซื้อขายและภาษีการขาย แทนที่ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกนำมาใช้

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่สม่ำเสมอซึ่งกำหนดขึ้นในรัสเซียในช่วงเวลาของการแนะนำภาษีนี้ไม่ได้มีมานานแล้ว: ในปี 1992 ได้มีการนำการเก็บภาษีสำหรับผลิตภัณฑ์อาหารบางชนิดในอัตรา 15% มาใช้ ต่อจากนั้นก็มีการเปลี่ยนแปลงในระดับอัตราพร้อมกับการแก้ไขรายการสินค้าที่ต้องเสียภาษีในอัตราขั้นต่ำพร้อมกัน

ในช่วงที่มีการนำภาษีมูลค่าเพิ่มมาใช้ในรัสเซีย อัตราภาษีดังกล่าวสูงกว่าในประเทศอื่นๆ อย่างเห็นได้ชัด ดังนั้นในออสเตรียภาษีนี้ถูกเรียกเก็บในอัตรา 20% ในเบลเยียม - 19 ในเดนมาร์ก - 22 ในฝรั่งเศส - 18.6 ในเยอรมนี - 14 ในนอร์เวย์ - 20 ในสวีเดน - 23.5 ในบริเตนใหญ่ - 15 %

ในตอนท้ายของปี 1993 มีการกำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งยังคงมีผลใช้อยู่ในปัจจุบัน: สำหรับอาหารและสินค้าสำหรับเด็กตามรายการที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย - 10% สำหรับสินค้างานบริการอื่น ๆ - 20% ระดับภาษีในยุโรปโดยเฉลี่ยอยู่ที่ 14-20% อย่างไรก็ตาม อัตราดอกเบี้ย VAT มักจะแตกต่างกันไปตามประเภทของผลิตภัณฑ์

ตัวอย่างเช่น ในอิตาลีมีสี่อัตรา: ปกติ - 19%, สองอัตราลดลง - 4 และ 9% สำหรับสินค้าอุปโภคบริโภค (อาหาร น้ำ แก๊ส ไฟฟ้าสำหรับใช้ในครัวเรือน ยารักษาโรค ฯลฯ) และเพิ่มขึ้น - 38% สำหรับสินค้าฟุ่มเฟือย .

ภาพที่คล้ายกันนี้พบเห็นได้ในประเทศอื่น ตัวอย่างเช่นในฝรั่งเศสในปี 1988 มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสี่อัตรา: อัตราส่วนเพิ่มสำหรับสินค้าฟุ่มเฟือย ยาสูบ เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ - 33.33%; อัตราที่ลดลงสำหรับสินค้าทางวัฒนธรรมและการศึกษา - 7%; อัตราขั้นต่ำสำหรับสินค้าและบริการที่จำเป็น รวมถึงอาหาร (ยกเว้นช็อกโกแลต ยา ที่อยู่อาศัย การขนส่ง) คือ 5.5%

ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของการประสานกันของระบบภาษีของ EEC (ปัจจุบันคือ ES) สันนิษฐานว่าในอีกไม่กี่ปีข้างหน้าจะมีการกำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสองอัตราในประเทศของสหภาพ: ลดลง - 4-9% และปกติ - 9-19 %

ขณะนี้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในรัสเซียอยู่ที่ 0, 10 และ 18%:

0% - สำหรับสินค้า (ยกเว้นก๊าซธรรมชาติซึ่งส่งออกไปยังดินแดนของประเทศ CIS) ที่ส่งออกภายใต้ระบอบการส่งออกของศุลกากรรวมถึงที่วางไว้ภายใต้ระบอบการปกครองของเขตศุลกากรเสรีรวมถึงงาน (บริการ) ที่เกี่ยวข้องโดยตรง ถึง การผลิตและการขายสินค้าที่ระบุ (สำหรับองค์กรและการสนับสนุนการขนส่งการขนส่งหรือการขนส่งองค์กรการสนับสนุนการบรรทุกและการขนถ่ายสินค้าที่ส่งออกไปต่างประเทศหรือนำเข้ามาในสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการ (จัดให้มี) โดยองค์กรหรือผู้ประกอบการของรัสเซีย (ยกเว้น ของผู้ให้บริการรถไฟรัสเซีย) และงานอื่น ๆ ที่คล้ายกัน (บริการ) รวมถึงงาน (บริการ) สำหรับการแปรรูปสินค้าที่อยู่ภายใต้ระบอบการประมวลผลในอาณาเขตศุลกากร)

สำหรับงาน (บริการ) ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการขนส่งหรือการขนส่งสินค้าที่อยู่ภายใต้ระบบการขนส่งทางศุลกากรระหว่างประเทศ

สำหรับบริการขนส่งผู้โดยสารและสัมภาระนอกสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อลงทะเบียนการขนส่งตามเอกสารการขนส่งระหว่างประเทศแบบครบวงจร

สำหรับงาน (บริการ) ที่ทำ (แสดงผล) ในอวกาศรวมถึงชุดของงานเตรียมการภาคพื้นดิน (บริการ) ที่กำหนดทางเทคโนโลยีและเชื่อมโยงอย่างแยกไม่ออกกับประสิทธิภาพของงาน (บริการแสดงผล) ในอวกาศ

สำหรับโลหะมีค่าโดยผู้เสียภาษีที่มีส่วนร่วมในการสกัดหรือผลิตจากเศษเหล็กและของเสีย รัฐ กองทุนโลหะมีค่าและอัญมณีของสหพันธรัฐรัสเซีย, ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, ธนาคาร;

สำหรับสินค้า (งาน บริการ) สำหรับการใช้งานอย่างเป็นทางการของภารกิจการทูตต่างประเทศและภารกิจเทียบเท่า หรือสำหรับการใช้งานส่วนตัวของบุคลากรทางการฑูต การบริหาร และเทคนิคของภารกิจเหล่านี้ รวมถึงสมาชิกในครอบครัวที่อาศัยอยู่ด้วย

สำหรับสิ่งของที่ส่งออกจากสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ระบอบการปกครองศุลกากรสำหรับการเคลื่อนย้ายสิ่งของ
อุปทาน ได้แก่ เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่จำเป็นต่อการทำงานตามปกติของเครื่องบิน เรือเดินทะเล และเรือเดินทะเลแบบผสม (แม่น้ำ - ทะเล)

สำหรับงาน (บริการ) ที่ดำเนินการโดยผู้ให้บริการของรัสเซียในการขนส่งทางรถไฟเพื่อการขนส่งหรือการขนส่งสินค้าที่ส่งออกไปต่างประเทศรวมถึงงาน (บริการ) ที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งดังกล่าวรวมถึงงาน (บริการ) ในการจัดการขนส่งการคุ้มกันการขนถ่ายการโหลดซ้ำ

สำหรับการขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 0% ผู้ชำระเงินจะต้องส่งคำชี้แจงแยกต่างหากไปยังหน่วยงานด้านภาษี

10% - สำหรับผลิตภัณฑ์อาหาร (ยกเว้นสินค้าที่ต้องเสียภาษี) สินค้าสำหรับเด็กตามรายการที่มีอยู่ในมาตรา 164 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

18% - สำหรับสินค้าอื่นๆ (งาน บริการ) รวมถึงผลิตภัณฑ์อาหารที่ต้องเสียภาษี

หากผู้ชำระเงินผลิตและจำหน่ายสินค้าที่ต้องเสียภาษีในอัตราที่แตกต่างกันก็จำเป็นต้องเก็บบันทึกการขายสินค้าและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหากในบริบทของอัตราที่ใช้และระบุในเอกสารการชำระเงินจำนวน ภาษีมูลค่าเพิ่มตามประเภทของสินค้าขึ้นอยู่กับอัตราที่ใช้ กล่าวอีกนัยหนึ่งข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการใช้อัตราที่แตกต่างกันคือองค์กรจะเก็บบันทึกการขายสินค้า (งานบริการ) และจำนวนภาษีแยกต่างหากในบริบทของอัตราที่ได้รับอนุมัติ หากไม่มีการระบุบัญชีแยกต่างหาก จะใช้อัตราสูงสุด - 18%

อัตรา 10% ซึ่งมักเรียกว่าอัตราทั่วไป สอดคล้องกับสิ่งที่เรียกว่าอัตราการชำระหนี้ 9.09% และอัตราทั่วไป 18% สอดคล้องกับอัตราการชำระหนี้ 15.25%

โดยพื้นฐานแล้วสิ่งเหล่านี้คืออัตราการชำระบัญชีด้วย ใช้ในกรณีต่อไปนี้:

1) เมื่อได้รับเงินที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้า (งานบริการ):

ก) การชำระเงินที่ได้รับ การชำระเงินบางส่วนสำหรับการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะมาถึง

b) รับสินค้า (งานบริการ) ที่ขายในรูปแบบของ การเงินความช่วยเหลือเพื่อเติมเงินเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษเพื่อเพิ่มรายได้หรือเกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้า (งานบริการ)

c) ได้รับในรูปแบบของดอกเบี้ย (ส่วนลด) จากพันธบัตรและตั๋วเงินที่ได้รับเป็นการชำระค่าสินค้า (งานบริการ) ดอกเบี้ยสินเชื่อการค้าในส่วนที่เกินจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางที่บังคับใช้ ในงวดที่คำนวณดอกเบี้ย

d) การจ่ายเงินประกันที่ได้รับภายใต้สัญญาประกันภัยสำหรับความเสี่ยงของการไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญาโดยคู่สัญญาของเจ้าหนี้ผู้เอาประกันภัยหากภาระผูกพันตามสัญญาของผู้เอาประกันภัยจัดให้มีการจัดหาสินค้า (งานบริการ) โดยผู้เอาประกันภัย การดำเนินการซึ่งถือเป็นเรื่องต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

2) เมื่อได้รับการชำระเงิน การชำระเงินบางส่วนสำหรับการโอนสิทธิในทรัพย์สินที่กำลังจะเกิดขึ้น:

ก) รายได้ที่ได้รับจากเจ้าหนี้รายใหม่จากการเรียกร้องทางการเงินที่เกิดขึ้นจากสัญญาขายสินค้าเมื่อมีการโอนสิทธิเรียกร้องนี้ในภายหลังหรือเมื่อสิ้นสุดภาระผูกพันที่เกี่ยวข้อง

ข) ได้รับ ค่าใช้จ่ายสิทธิในทรัพย์สินที่สามารถโอนได้ (รวมถึงโดยผู้เข้าร่วมในการก่อสร้างที่ใช้ร่วมกัน ไปยังอาคารที่พักอาศัยหรือสถานที่พักอาศัย การแบ่งปันในอาคารที่พักอาศัยหรือสถานที่พักอาศัย โรงรถหรือที่จอดรถ)

c) รายได้ที่ได้รับจากลูกหนี้หรือเมื่อมีการโอนสิทธิเรียกร้องทางการเงินในภายหลังภายใต้ข้อเรียกร้องที่ได้รับจากบุคคลที่สาม

3) เมื่อตัวแทนภาษีหักภาษี;

4) เมื่อขายทรัพย์สินที่ได้มาภายนอกและคิดเป็นภาษีมูลค่าเพิ่ม

5) เมื่อขายสินค้าเกษตรและผลิตภัณฑ์แปรรูปที่ซื้อจาก ทางกายภาพบุคคล

(ซึ่งไม่ใช่ผู้เสียภาษี) ตามรายการที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย (ยกเว้นสินค้าที่ต้องเสียภาษี)

6) ในกรณีอื่น ๆ เมื่อจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องถูกกำหนดโดยวิธีการคำนวณตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โดยอาศัยอำนาจตามศิลปะ มาตรา 454 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ขายและผู้ซื้อจะกำหนดราคาของสินค้าที่ขายโดยอิสระ อย่างไรก็ตาม กฎหมายภาษีกำหนดให้ราคาที่คู่สัญญาตกลงกันอาจมีการเพิ่มขึ้นตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม
ดังนั้นหากในสัญญาเมื่อระบุราคาสินค้าคู่สัญญาไม่ได้จองเกี่ยวกับการรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วราคาที่ตกลงกันไว้จะต้องเพิ่มขึ้นตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม กล่าวอีกนัยหนึ่ง ภาษีทางอ้อมเป็นสิ่งที่แยกจากราคา คล้ายกับการบวกราคาแบบพิเศษ สินค้า. ผู้ขายเมื่อกำหนดราคาจะรวมภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18 หรือ 10% และในราคาสุดท้ายภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 15.25 หรือ 9.09% ตามลำดับ

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกจัดสรรในราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเท่านั้น การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มคือการกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณและดำเนินการบนพื้นฐานของวิธีพิเศษใบแจ้งหนี้หรือที่เรียกว่าวิธีการชดเชยใบแจ้งหนี้ วิธีการนี้ขึ้นอยู่กับการเน้นราคาของผลิตภัณฑ์ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับงบประมาณในรูปของภาษี ในการใช้วิธีการนี้ ตัวบ่งชี้การคำนวณแบบมีเงื่อนไขสองตัวจะแยกความแตกต่างในราคา: "ภาษีที่ได้รับจากผู้ซื้อ" และ "ภาษีที่ชำระโดยผู้ขาย"

ราคาประกอบด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนหนึ่งเสมอ โดยไม่คำนึงว่าจะมีการจัดสรรโดยเฉพาะในเอกสารการชำระเงินหลักหรือเอกสารการชำระเงินหรือไม่ แท้จริงแล้ว ราคาประกอบด้วยมูลค่าเพิ่มในขั้นตอนทางเทคโนโลยีที่กำหนดของการเคลื่อนย้ายสินค้า และดังนั้นจึงต้องมีภาษีสำหรับมูลค่าเพิ่มจำนวนนี้ กล่าวอีกนัยหนึ่งมูลค่าเพิ่มเริ่มแรกเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจและมีเพียงส่วนหนึ่งของมูลค่านี้เท่านั้นที่ถูกถอนออกในรูปแบบของภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังงบประมาณด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินที่ได้รับ (แหล่งที่มาของภาษี) ภาษีจะต้องจัดสรรจากราคาตามอัตราโดยประมาณ (15.25 และ 9.09%) และไม่ถูกเรียกเก็บเกินกว่าจำนวนเงินที่ได้รับ

ไม่สามารถสันนิษฐานได้ว่าหากผู้ชำระเงินไม่ได้ระบุภาษีในเอกสารก็จะไม่มีภาษี ในทางตรงกันข้ามจะมีภาษีเฉพาะเมื่อมีการระบุไว้ในเอกสารเท่านั้น ภาษีเกิดขึ้นเนื่องจากการมีอยู่ของวัตถุในการจัดเก็บภาษี (การขาย) และไม่ได้เกิดจากการที่พนักงานด้านเทคนิคของแผนกบัญชีระบุจำนวนภาษีค้างจ่ายในเอกสารที่เกี่ยวข้องหรือไม่

เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ราคาสินค้า (งานบริการ) จะต้องเพิ่มขึ้นตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นเพื่อกำหนดจำนวนภาษีในราคาที่เกิดขึ้นโดยคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มจะใช้อัตราที่คำนวณได้

ควรสังเกตว่าอัตราโดยประมาณไม่ใช่อัตราภาษีอิสระ (ที่สาม) อัตราที่คำนวณเป็นอนุพันธ์ของอัตราพื้นฐานและแตกต่างจากอัตราหลังที่ไม่มีขนาด แต่อยู่ในวิธีการคำนวณ ดังนั้น หากมีการกำหนดอัตรา 18% สัมพันธ์กับราคาก่อนรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว อัตราที่คำนวณได้ 15.25% จะได้รับโดยอัตโนมัติโดยใช้อัตราฐาน 18% กับราคาขายสุดท้ายรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

ตัวอย่างเช่น หากต้นทุนรวมของผลิตภัณฑ์คือ 480 รูเบิล และกำไรที่ระบุในราคาขายส่งคือ 170 รูเบิล ดังนั้นราคาขายส่งจะเป็น 650 รูเบิล (480 + 170) ภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีนี้เท่ากับ 117 รูเบิล (18% จาก 650 rub.) ราคาขายจะอยู่ที่ 767 รูเบิล (650 + 117)

ส่วนแบ่งภาษีมูลค่าเพิ่ม (117 รูเบิล) ในราคาขายส่ง (650 รูเบิล) คือ 18% และส่วนแบ่งของภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนเท่ากัน (117 รูเบิล) ในราคาขาย (767 รูเบิล) เช่น ในราคาขายซึ่งแล้ว รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม , - 15.25%.

ตามมาด้วยอัตราที่คำนวณได้ (15.25; 9.09%) หมายความว่าการเก็บภาษีเกิดขึ้นในลักษณะทั่วไปในอัตรามาตรฐาน (18 และ 10%)

เนื่องจากสถานประกอบการค้าปลีกขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีในอัตราที่แตกต่างกันพร้อมกัน พวกเขาจึงกำหนดอัตราที่คำนวณโดยเฉลี่ยตามอัตราส่วนต่อไปนี้:

โดยที่ VAT คือจำนวน VAT ที่เป็นของสินค้าที่ได้รับในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน C - ต้นทุนสินค้าที่ได้รับในระหว่างรอบระยะเวลารายงานในราคารวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้น สินค้าโดยไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากซัพพลายเออร์เท่านั้นรวมถึงการซื้อจากสาธารณะ) กฎระเบียบปัจจุบันยังกำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มพิเศษ ซึ่งแตกต่างจากอัตราที่คำนวณได้ คืออัตราอิสระ ระดับของพวกเขาเกิดขึ้นพร้อมกับอัตราที่คำนวณได้ (15.25 และ 9.09%) แต่ไม่เหมือนกับอัตราที่คำนวณได้ อัตราพิเศษใช้กับจำนวนเงินค่าปรับ ค่าปรับ ค่าปรับที่ได้รับ

การละเมิดภาระผูกพันที่กำหนดโดยสัญญาในการจัดหาสินค้า (การดำเนินงานบริการ)

ดังนั้นเมื่อกำหนดลักษณะอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจำเป็นต้องแบ่งออกเป็นมาตรฐานลดลงประมาณการและพิเศษ (มาตรฐานและลดลง)

หากสถานประกอบการค้าไม่แยกบัญชีหรือคำนวณอัตราเฉลี่ย ภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณที่ระดับสูงสุด - 15.25%

ภาษีมูลค่าเพิ่มคือจดหมายสามฉบับที่เราแต่ละคนเคยได้ยินมาอย่างแน่นอน แม้ว่าคุณจะไม่มีอะไรเกี่ยวข้องกับกลุ่มธุรกิจ แต่ตัวย่อสามารถพบได้ในใบเสร็จรับเงินเมื่อคุณไปที่ร้าน แต่ไม่ใช่ทุกคนที่รู้ว่ามันคืออะไรและทำไมมันถึงอยู่ทุกที่ที่คุณมอง และแม้ว่าคุณจะถามคำถามนี้ การถอดรหัสตัวย่อง่ายๆ - "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" อาจไม่พูดอะไรเลย ยกเว้นบางทีนี่อาจเป็นภาษีประเภทอื่นอีกครั้ง ในขณะเดียวกันคุณต้องรู้สิ่งนี้ ท้ายที่สุดแล้ว VAT จะมีผลกับทุกคนอย่างแน่นอน แม้ว่าคุณจะเป็นผู้จัดการฝ่ายขายธรรมดาๆ หรือพนักงานขององค์กรก็ตาม

สิ่งที่ง่ายที่สุดที่คุณต้องรู้ตั้งแต่เริ่มต้นคือภาษีนี้เรียกเก็บจากผลิตภัณฑ์และบริการใดๆ ที่ขายโดยบริษัทในราคาที่สูงกว่าต้นทุนเล็กน้อยด้วยซ้ำ ในตัวเลือกนี้ VAT จะถูกคำนวณตามความแตกต่างระหว่างต้นทุนของผลิตภัณฑ์และราคาขาย

ภาษีมูลค่าเพิ่มมาจากไหน?

เกือบหนึ่งร้อยปีที่แล้ว (ยี่สิบของศตวรรษที่ยี่สิบ) ภาษีมูลค่าเพิ่มเข้ามาแทนที่ภาษีการขายที่มีอยู่ในขณะนั้น ก่อนหน้านี้ภาษีถูกหักออกจากรายได้ทั้งหมด และมันเป็นเรื่องยากสำหรับผู้ประกอบการเพราะพวกเขาต้องชำระเงินคงที่เท่ากันซึ่งไม่ได้คำนึงถึงรายได้ที่เป็นไปได้เลย สิ่งเหล่านี้ขึ้นอยู่กับรายได้เปล่าเท่านั้น ไม่ใช่ผลกำไร แต่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียมีการใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 1992 เท่านั้น

ปัจจุบันอัตราภาษีในรัสเซียเป็นที่รู้จักกันดีถึงสิบแปดเปอร์เซ็นต์ โดยมีผลใช้กับสินค้าและบริการส่วนใหญ่โดยมีข้อยกเว้นบางประการ แต่มีตัวเลือกอื่น ๆ ตัวอย่างเช่น อัตราร้อยละ 10 จะถูกเรียกเก็บจากยา ผลิตภัณฑ์สำหรับเด็ก และผลิตภัณฑ์อาหารบางชนิด แต่สินค้าเพื่อการส่งออก (ส่งออก) ไม่ต้องเสียภาษีนี้เลย

ใครเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

แผนการอาจเกิดขึ้นในใจของคนทั่วไปโดยบอกว่าภาษีนี้ไม่เกี่ยวข้องกับเขาเลย ผู้ประกอบการจ่ายเองและปล่อยให้เขาจ่าย แต่นี่เป็นความคิดเห็นที่ผิด เพราะในความเป็นจริงแล้ว ผู้ซื้อจะต้องชำระภาษีจำนวนนี้ทั้งหมดเองในที่สุด เพื่อให้เข้าใจว่าเหตุใดจึงเกิดเหตุการณ์เช่นนี้ เรามาดูตัวอย่างง่ายๆ และดูว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นใหม่ต้องผ่านขั้นตอนใดบ้าง

• บริษัทบางแห่งสั่งซื้อวัสดุจากบริษัทบุคคลที่สามเพื่อผลิตผลิตภัณฑ์ของตนเอง บริษัทนี้เมื่อชำระค่าวัสดุแล้ว ก็จะจ่ายเงินจำนวนหนึ่งให้กับบริษัท และจะมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินจำนวนนี้
• ต่อไปบริษัทผลิตสินค้าจากวัสดุและนั่งคิด (ในเชิงเปรียบเทียบ) ว่าสินค้าชิ้นนี้ราคาเท่าไหร่ นั่นคือใช้เงินไปเท่าไรในการผลิต ที่นี่ยังไม่ได้คำนวณ VAT เรารู้แค่ว่าต้นทุนเท่าไหร่ จำนวนภาษีก็ได้รับการคำนวณเช่นกัน แต่จะบันทึกเป็น "เครดิตภาษี"
• ขั้นต่อไป บริษัทจำเป็นต้องตัดสินใจว่าผลิตภัณฑ์จะมีค่าใช้จ่ายเท่าไรสำหรับลูกค้าปลายทาง ที่นี่จะมีการบวกต้นทุนของสินค้า คำนวณภาษีสรรพสามิต ส่วนแบ่งที่ป้อนหลังการขายจะเป็นกำไร และบวกภาษีมูลค่าเพิ่ม นั่นคือจะรวมอยู่ในราคาของผลิตภัณฑ์ที่ผู้บริโภคจะจ่ายเมื่อซื้อแล้ว
• เมื่อขายสินค้าได้ในปริมาณที่กำหนด บริษัทจะนั่งลงเพื่อคำนวณกำไร จากเงินที่ได้รับจะคำนวณร้อยละ 18 ของภาษีที่ผู้ซื้อได้ชำระไปแล้ว และเงินจำนวนนี้ถูกใช้ไปกับภาระภาษีเพื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

นี่คือแผนภาพง่ายๆ ที่แสดงว่าราคาสินค้าในร้านค้ารวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว และหากไม่นำมาพิจารณาสินค้าก็จะมีราคาถูกกว่า

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

เพื่อให้เข้าใจกระบวนการทั้งหมด เรามาดูตัวอย่างอีกครั้ง

เราเปิดจุดที่จะขายยีนส์ หากต้องการขายบางสิ่ง คุณต้องผลิตหรือซื้อมันก่อน ในกรณีของเรา เราเจอบริษัทที่ขายกางเกงยีนส์ขายส่ง และเราใช้เงิน 100,000 รูเบิลในการซื้อสินค้าฝากขายโดยที่กางเกงยีนส์หนึ่งตัวมีราคา 10,000 รูเบิล (กางเกงยีนส์มีราคาแพง แต่สำหรับตัวอย่างก็จะเป็นเช่นนั้น) นั่นคือเราซื้อสินค้าจำนวน 10 หน่วย

100,000 รูเบิลเหล่านี้ที่ใช้ไปกับสินค้ารวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว 18 เปอร์เซ็นต์ เนื่องจากการขายกางเกงยีนส์ให้กับเรานั้นดำเนินการโดยซัพพลายเออร์ของพวกเขาซึ่งได้รวมภาษีนี้ไว้ในราคาแล้ว เพราะเขาจะต้องจ่ายเงินให้กับรัฐสำหรับการขายสินค้าที่สูงกว่าต้นทุน ดังนั้นเราจึงจ่ายดอกเบี้ยนี้ให้เขา

เราคำนวณจำนวนเงินนี้เป็นเงินสมทบหรือการหักเงินที่เข้ามา และเราจะต้องมีหลักฐานว่าเราชำระค่ายีนส์โดยรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ดังนั้นจึงเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องมีเอกสารประกอบอย่างใดอย่างหนึ่ง - นี่คือใบแจ้งหนี้หรือเช็คหรือใบแจ้งหนี้โดยระบุจำนวนภาษีแยกต่างหาก นั่นคือสาเหตุที่เราสามารถค้นหาบรรทัดเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มได้ในเอกสารดังกล่าวทั้งหมด

นอกจากนี้ เมื่อเรากำหนดราคาที่จะขายกางเกงยีนส์ในราคาขายปลีก เราจะลบภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนนี้ออกจากราคาของผลิตภัณฑ์ และภาษีมูลค่าเพิ่มครั้งต่อไปที่จะเรียกเก็บจากการขายของเรา จะคำนวณจากจำนวนเงินที่ได้รับ นั่นคือเราบวกต้นทุนสำหรับสินค้า (ซึ่งจะรวมถึงไม่เพียง แต่ราคาต้นทุน แต่ยังรวมถึงค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของเราที่เกิดขึ้นระหว่างการขาย) โดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและเพิ่ม 18 เปอร์เซ็นต์ในจำนวนนี้

สูตรคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

ก่อนอื่นให้เราทราบว่าสูตรในการคำนวณภาษีนั้นไม่ง่ายนักโดยเฉพาะสำหรับผู้ที่ไม่คุ้นเคยกับการจัดการสมการทางคณิตศาสตร์ ดังนั้นจึงมีเครื่องคิดเลขมากกว่าหนึ่งเครื่องที่จะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มหรือจำนวนเงินที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับคุณ คุณสามารถค้นหาได้บนอินเทอร์เน็ตบนเว็บไซต์เฉพาะ คุณไม่จำเป็นต้องเรียนรู้วิธีใช้งาน ทุกอย่างง่ายมาก - มีสองช่องสำหรับป้อนจำนวนเงิน ก็แค่นั้นแหละ สำหรับผู้ที่ต้องการทำความเข้าใจอัลกอริธึมในการคำนวณเปอร์เซ็นต์ภาษีเรามาดูสูตรโดยละเอียดกันดีกว่า

สูตรคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

ลองใช้จำนวนที่เรารู้และแสดงด้วยตัวอักษร "X" เพื่อให้เข้าใจว่าจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเท่าใด เราใช้สูตรง่ายๆ ดังนี้

ภาษีมูลค่าเพิ่ม=X*18/100

นั่นคือหากปริมาณสินค้าของเราเท่ากับ 100,000 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจะเท่ากับ 18,000 รูเบิลตามสูตร นี่คือจำนวนเงินที่เราจ่ายเมื่อซื้อสินค้าจากซัพพลายเออร์เพื่อให้แน่ใจว่าเขาจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม

อีกครั้งหากเราต้องการซื้อกางเกงยีนส์มูลค่า 100,000 รูเบิลเราจะจ่าย 118,000 รูเบิลเพราะเราจะต้องรวมภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย (ซัพพลายเออร์เป็นผู้ดำเนินการ) หรือเราจะจ่าย 100,000 รูเบิลโดยรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วและใน ความจริงแล้วเราจะซื้อสินค้าในปริมาณที่น้อยลง เพราะในความเป็นจริงราคาจะอยู่ที่ 84,745 รูเบิล 76 โกเปค และอีก 15,254.24 โกเปค - นี่คือราคาภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับจำนวนเงินนี้ ซึ่งซัพพลายเออร์ได้รวมไว้ในใบแจ้งหนี้ของเราแล้ว คุณสามารถเปิดเครื่องคำนวณ VAT บนอินเทอร์เน็ตและตรวจสอบการคำนวณได้ แต่ตอนนี้เราจะไปยังสูตรที่จะแสดงให้เราเห็นว่าเหตุใดจึงกลายเป็น 118,000

สูตรคำนวณจำนวนเงินรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

จำนวนเงิน - X

จำนวนเงินรวมภาษี - Khn.

Xn = X+X*18/100

Xn=X*(1+18/100)=X*1.18

นั่นคือจากจำนวน 100,000 รูเบิลของเรา จำนวนเงินที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มจะเท่ากับ 118,000 รูเบิล เราได้อธิบายไปแล้วข้างต้นคือถ้าเราต้องการซื้อกางเกงยีนส์ 10 ตัว เราจะต้องจ่ายจริง 118,000 ไม่ใช่ 100 เพราะซัพพลายเออร์จะรวมภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ในใบแจ้งหนี้แล้ว

สูตรคำนวณจำนวนเงินไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

จำนวนเงินรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม = HN คุณต้องเข้าใจว่าจำนวน X จะเท่ากับเท่าใด - จำนวนเงินที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม เพื่อให้เข้าใจถึงสูตรนี้ เรามาจำสูตรที่สองซึ่งคำนวณจำนวนเงินรวมภาษีกัน และป้อนการกำหนดภาษีเอง - จะเป็น Y. Y หากภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 18 เปอร์เซ็นต์ = 18/100 จากนั้นสูตรจะมีลักษณะดังนี้:

Xn = X+Y*X

Xn = X*(1+Y)

จากที่นี่เราได้รับสิ่งนั้น X = Xn/ (1+Y) = Xn / (1+0.18) = Xn / 1.18

เราต้องการซื้อสินค้ามูลค่า 100,000 รูเบิล แต่เพื่อให้ตัวเลขนี้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วและในขณะเดียวกันก็เข้าใจว่าเราจ่ายจำนวนเงินที่แท้จริงสำหรับสินค้าจำนวนรูเบิลไม่ใช่ภาษี เราใช้การคำนวณ: จำนวนเงินที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม (X ในกรณีนี้) = 100,000 รูเบิล (Xn) / 1.18 = 84,745 รูเบิล พร้อม kopecks

นั่นคือถ้ากางเกงยีนส์ตัวหนึ่งราคาเรา 10,000 รูเบิลโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วการจ่ายเพียง 100,000 รูเบิลเราจะสามารถซื้อจากซัพพลายเออร์ได้ไม่เกิน 8 คู่ (จะมีเงินเหลือเพียงเล็กน้อย) หรือถ้าเรายังคงใช้จ่าย 100,000 รูเบิลและซื้อ 10 คู่พอดีและรวมภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ในจำนวนนี้แล้ว กางเกงยีนส์ตัวหนึ่งจะมีราคา 10,000 รูเบิลโดยรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

เครดิตภาษีและความรับผิดทางภาษี

เราดูสูตรแล้ว แต่คุณถามว่าเราควรจ่ายงบประมาณสำหรับภาษีนี้เท่าไร เรามาจบหัวข้อด้วยยีนส์และแก้ไขปัญหานี้ และในขณะเดียวกันเราจะเข้าใจองค์ประกอบของแนวคิดเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่มว่าเป็นเครดิตและหนี้สิน

เรายังคงซื้อกางเกงยีนส์ในราคา 118,000 รูเบิล โดยจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับซัพพลายเออร์จำนวน 18,000 รายการ เรามีใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์รายนี้สำหรับชุดยีนส์ของเราโดยเขียนเป็นขาวดำว่าราคาของสินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 100,000 รูเบิล จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 18,000 รูเบิล และราคารวมคือ 118,000 รูเบิล

เครดิตภาษี- นี่คือจำนวนเงินที่เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานคุณจะสามารถหักภาษีจากภาระภาษีได้ - นั่นคือลดจำนวนภาษีที่เราจ่ายให้กับงบประมาณ และสิ่งที่เราจะต้องจ่ายตามงบประมาณคือ- ความรับผิดทางภาษี.

ในความเป็นจริงเราจะลบ VAT ที่เราจ่ายไปแล้วออกจากจำนวน 118,000 รูเบิลเพื่อสร้างราคาของเรา นั่นคือจำนวนเงินจะเท่ากัน 100,000 รูเบิล สมมติว่าเมื่อรวมต้นทุนและปัจจัยค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ทั้งหมดแล้วบวกเปอร์เซ็นต์ของกำไรที่ต้องการ เราได้ราคา 200,000 รูเบิล นี่คือราคาที่แน่นอนของกางเกงยีนส์ของเราที่จะขายในร้านของเราให้กับผู้บริโภคขั้นสุดท้าย และจากจำนวนนี้ความรับผิดทางภาษีของเราจะถูกหักออก - นั่นคือภาษีที่เราต้องจ่ายให้กับงบประมาณ

จาก 200,000 รูเบิลตามสูตรหรือเครื่องคิดเลขปรากฎว่าภาษีมูลค่าเพิ่มเท่ากับ 36,000 รูเบิล นี่คือภาระภาษีของเรา แต่! ท้ายที่สุดเรายังมีเอกสารที่ยืนยันเครดิตภาษีของเราจำนวน 18,000 รูเบิล (นั่นคือความจริงที่ว่าเราได้จ่ายไปแล้ว 18,000 ในรูปแบบของภาษีมูลค่าเพิ่ม) ซึ่งหมายความว่าเราสามารถลบ 18,000 ที่จ่ายไปแล้วจาก 36,000 ได้ โดยรวมแล้วเราจะได้ 18,000 รูเบิล ซึ่งเราจะจ่ายหลังจากขายกางเกงยีนส์ทั้งหมด 10 ตัว (สมมติว่าสิ่งนี้เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานเดียว)

จาก 200,000 รูเบิล 18,000 ไปที่งบประมาณในรูปของภาษี แต่เราต้องไม่ลืมว่าซัพพลายเออร์ของเราได้จ่ายเงินจำนวน 18,000 ให้กับงบประมาณของเขาด้วย ซึ่งเขาได้รับจากเราเมื่อซื้อกางเกงยีนส์ในตอนแรก

ประเภทของภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น มีสินค้าและบริการจำนวนหนึ่งที่ไม่ต้องเสียภาษีนี้ ดังนั้นเราจึงสามารถพูดคุยเกี่ยวกับการมีอยู่ของอัตราศูนย์ได้ ได้แก่การส่งออกสินค้า ผลิตภัณฑ์ของกลุ่มธุรกิจอวกาศ กลุ่มการขนส่งก๊าซและน้ำมัน และสินค้าประเภทอื่นๆ ควบคุมรายชื่อตำแหน่งดังกล่าวของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ยังมีรายชื่อการค้าที่ต้องเสียภาษีสิบเปอร์เซ็นต์ ส่วนใหญ่เป็นผลิตภัณฑ์อาหาร - เนื้อสัตว์ ผัก ผลิตภัณฑ์จากนม นอกจากนี้ยังมีเสื้อผ้าเด็ก เฟอร์นิเจอร์สำหรับเด็ก และอื่นๆ อีกมากมาย อีกครั้ง รายการมีขนาดค่อนข้างใหญ่ คุณควรทำความคุ้นเคยกับรหัสภาษีด้วยตนเองจะดีกว่าหากคุณสนใจปัญหานี้

อัตราร้อยละ 18 เป็นที่นิยมมากที่สุด คุณสามารถพบเธอได้เกือบทุกที่

ธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

• นำเข้าสินค้าใดๆ
• งานใด ๆ เกี่ยวกับการก่อสร้างอาคารโดยไม่ได้ทำสัญญาจ้าง
• การโอนบริการและสินค้าเพื่อการใช้งานส่วนตัวซึ่งจะไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษี

กระบวนการใดที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม?

• งานของหน่วยงานภาครัฐที่เกี่ยวข้องกับความรับผิดชอบโดยตรง
• ขั้นตอนการจัดซื้อและแปรรูปกิจการเทศบาลและรัฐวิสาหกิจ
• การลงทุน.
• ขายที่ดินเปล่า.
• การโอนเงินให้กับองค์กรที่ดำเนินงานแบบไม่แสวงหาผลกำไร

วิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

1. การลบ ในตัวเลือกนี้จะมีการเรียกเก็บภาษีจากรายได้เต็มจำนวนและจากจำนวนนี้จะมีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระสำหรับการซื้อวัสดุสำหรับผลิตภัณฑ์หรือบริการ
2. ส่วนที่เพิ่มเข้าไป. ในกรณีนี้จะมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราคงที่ตามฐานภาษี ประกอบด้วยมูลค่าเพิ่มของผลิตภัณฑ์แต่ละประเภทที่จำหน่าย

ดังนั้น แม้ว่าตัวเลือกที่สองจะนำไปใช้ได้ยาก เนื่องจากมักจะมีแต่ละรายการดังกล่าวจำนวนมาก แต่ตัวเลือกแรกจึงถูกใช้บ่อยกว่ามาก

รายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดูเหมือนจะชัดเจนขึ้นเล็กน้อยว่าภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร มาจากไหน วิธีคำนวณ และใครเป็นผู้จ่าย อย่างไรก็ตาม คุณยังคงต้องรายงานต่อหน่วยงาน FSN เพื่อดำเนินการดังกล่าว เรามาดูกันว่าวิธีนี้ทำอย่างไร

สิ่งแรกที่คุณต้องรู้คือคุณต้องรายงานรายไตรมาส นอกจากนี้กำหนดเวลาคือจนถึงวันที่ 25 ของเดือนหลังการรายงาน มิฉะนั้นค่าปรับที่น่าเกลียดรออยู่

สำคัญ! หากคุณส่งรายงาน VAT ทางไปรษณีย์ ให้คำนึงถึงวันที่ยื่น - นี่คือวันที่ที่จะประทับตราในจดหมาย

ตัวอย่าง: ใช้เวลา 10 วันนับจากที่ทำการไปรษณีย์ที่คุณส่งจดหมายลงทะเบียนพร้อมใบสำแดงของคุณไปยังสำนักงานสรรพากร ส่งวันที่ 18 ได้รับวันที่ 28 จะถือว่าส่งรายงานล่าช้าหรือไม่? คำตอบคือไม่ ท้ายที่สุดแล้วเลข 18 จะปรากฏบนแสตมป์ของจดหมาย

การหักภาษี

ในกรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม การหักเงินจะถือเป็นจำนวนภาษีที่ผู้จัดหาสินค้าแสดงเพื่อชำระค่าสินค้า ภาษีที่จะไปจากงบประมาณของคุณจะลดลงตามตัวเลขนี้

แต่มีความแตกต่างบางอย่างที่คุณต้องรู้และเข้าใจ สิ่งนี้เกี่ยวข้องกับเงื่อนไขสำหรับหน่วยงานด้านภาษีในการยอมรับการหักเงินเหล่านี้ ต้องปฏิบัติตามกฎสามข้อ:

1. ตัวผลิตภัณฑ์ที่คุณซื้อเพื่อวัตถุประสงค์ในการขายครั้งต่อไปจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
2. บริษัทมีเอกสารประกอบทั้งหมด รวมถึงใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง
3. สินค้าที่ซื้อต้องผ่านขั้นตอนการบัญชี

และหลังจากตรงตามเงื่อนไขเหล่านี้แล้ว บริษัท จะสามารถรับการชำระเงินทั้งหมดเป็นการหักลดหย่อนเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี โดยปกติแล้วหากขั้นตอนทั้งหมดต้องเสียภาษี

ใบแจ้งหนี้

เอกสารนี้จะสะท้อนถึงจำนวนเงินหลายรายการ ประการแรกต้นทุนของสินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม ประการที่สอง จำนวนเงินสุดท้ายรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

มีใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าที่ขายให้กับลูกค้า จะต้องดำเนินการภายใน 5 วัน เอกสารทั้งหมดจะถูกยื่นและบันทึกไว้ในสมุดการขาย

มันเกิดขึ้นที่การตรวจสอบทำการตัดสินใจที่จะขีดฆ่าการหักเงินที่คำนวณได้ทั้งหมดและเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยังไม่ได้ชำระ กรณีนี้อาจเกิดขึ้นได้หากมีข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ และไม่ใช่เรื่องยากนักที่จะอนุญาต เนื่องจากใบแจ้งหนี้จะออกโดยคู่สัญญา ไม่ใช่ผู้เสียภาษี

บรรทัดล่าง

การรู้ว่าภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไรเป็นสิ่งสำคัญสำหรับทุกคน การรู้วิธีการคำนวณเป็นสิ่งสำคัญสำหรับผู้ที่เกี่ยวข้องโดยตรงในการกรอกเอกสารและส่งรายงานไปยังกรมสรรพากร การไม่คุ้นเคยกับการใช้สูตรเป็นเรื่องยากและน่าเบื่อ ดังนั้นเพื่อตรวจสอบตัวคุณเองและคู่สัญญาของคุณ มีแหล่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์มากมายที่คุณสามารถค้นหาเครื่องคำนวณ VAT ที่จะคำนวณให้คุณในสองคลิก สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าความเอาใจใส่เป็นองค์ประกอบสำคัญในเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่มและคุณไม่สามารถส่งรายงานไปยังสำนักงานสรรพากรล่าช้าได้

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีทางอ้อม ผู้ขายจะคำนวณเมื่อขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ให้กับผู้ซื้อ

นอกเหนือจากราคาของสินค้าที่ขาย (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ผู้ขายยังแสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณตามอัตราภาษีที่กำหนดให้กับผู้ซื้ออีกด้วย จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ขายผู้เสียภาษีจ่ายให้กับงบประมาณจะคำนวณเป็นผลต่างระหว่างจำนวนภาษีที่เขาคำนวณเมื่อขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ให้กับผู้ซื้อ และจำนวนภาษีที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีรายนี้เมื่อ เขาซื้อสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) สิทธิ) ใช้สำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม VAT คือภาษีของรัฐบาลกลาง

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ต่อไปนี้ถือเป็นผู้ชำระ VAT:

องค์กร (รวมถึงองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร)

ผู้ประกอบการ

ตามอัตภาพ ผู้เสียภาษี VAT ทั้งหมดสามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

• ผู้เสียภาษีของภาษีมูลค่าเพิ่ม "ในประเทศ"

  เหล่านั้น. ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายจากการขายสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

• ผู้เสียภาษีของภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า"

  เหล่านั้น. ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

ได้รับการยกเว้นอากรของผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

องค์กรและผู้ประกอบการที่มีรายได้รวมจากการขายสินค้า (งานบริการ) ในช่วง 3 เดือนติดต่อกันก่อนหน้านี้มีจำนวนรวมไม่เกิน 2 ล้านรูเบิลสามารถส่งการแจ้งเตือนและได้รับการยกเว้นจากหน้าที่ของผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเวลาหนึ่งปี ( มาตรา 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรและผู้ประกอบการไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีสำหรับธุรกรรมการขาย (ยกเว้นกรณีนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของรัสเซีย):

• การใช้ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร (UST)
• การใช้ระบบภาษีแบบง่าย (STS)
• การใช้ระบบภาษีสิทธิบัตร
• การใช้ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท (UTII) - สำหรับกิจกรรมประเภทนั้นที่จ่าย UTII
• ได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 145 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• ผู้เข้าร่วมโครงการ Skolkovo (มาตรา 145.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อยกเว้น! บุคคลที่ระบุไว้จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหากพวกเขาออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรร

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือ:

• การดำเนินการขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงของพวกเขาด้วย
• การโอนฟรี;
• การนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (นำเข้า)
• ดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเอง
• การโอนสินค้า (งานบริการ) ตามความต้องการของตนเองซึ่งต้นทุนที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

โดยทั่วไป ภาษีจะคำนวณจากต้นทุนขาย (งาน บริการ) และสิทธิในทรัพย์สิน

ขั้นตอนการคำนวณ

สูตรคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว
เมื่อดำเนินการ = ภาษี
ฐาน* เสนอราคา
ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม
เนื่องจาก = ภาษีมูลค่าเพิ่ม
นับ
เมื่อดำเนินการ - "ป้อนข้อมูล"
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ได้รับการยอมรับ
สำหรับการหักเงิน + บูรณะ
ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามกฎทั่วไป ฐานภาษีจะกำหนดล่วงหน้าสองวัน:

ในวันที่ชำระเงิน ชำระเงินบางส่วนจากการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะมาถึง (การปฏิบัติงาน การให้บริการ)

ณ วันที่จัดส่ง (โอน) สินค้า (งานบริการ)

มีผลใช้บังคับอยู่ในขณะนี้ 3 เดิมพันภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

0%	อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% จะถูกนำไปใช้สำหรับการขายสินค้าที่ส่งออกภายใต้ขั้นตอนการส่งออกของศุลกากร เช่นเดียวกับสินค้าที่วางไว้ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรของเขตศุลกากรเสรี การบริการการขนส่งระหว่างประเทศ และการดำเนินการอื่น ๆ (ข้อ 1 ของมาตรา 164 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
10%	ที่อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% จะมีการเรียกเก็บภาษีในกรณีการขายผลิตภัณฑ์อาหาร สินค้าสำหรับเด็ก ผลิตภัณฑ์วารสารและหนังสือ และสินค้าทางการแพทย์ (ดูรายชื่อที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย) พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 31 ธันวาคม 2547 ฉบับที่ 908 คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 15 กันยายน 2547 ฉบับที่ 688 คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 มกราคม พ.ศ. 2546 ฉบับที่ 41
20%	อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% จะถูกนำไปใช้ในกรณีอื่น ๆ ทั้งหมด (ข้อ 3 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกกำหนดเป็นผลคูณของฐานภาษีและอัตราภาษี

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (ล่วงหน้า) (ข้อ 4 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และในกรณีที่ฐานภาษีถูกกำหนดในลักษณะพิเศษ (ข้อ 3, 4, 5.1 ของมาตรา 154, ข้อ 2-4 ของศิลปะ 155 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มีผลบังคับใช้ด้วย อัตราการชำระบัญชีคือ 10/110 และ 20/120

ตัวอย่าง:

ขายเมล็ดพืชในราคา 110 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 รูเบิล)

ขายวัสดุจำนวน 120 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 20 รูเบิล)

การขายหุ้นของบริษัทอื่นจำนวน 200 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ถือเป็นธุรกรรมพิเศษ

ภาษี
ฐาน (200 รูเบิล)= 100 รูเบิล
โดยเมล็ดพืช+ 100 รูเบิล
ขึ้นอยู่กับวัสดุ

จำนวนภาษี
คำนวณที่
การดำเนินการ
(30 รูเบิล)= 10 รูเบิล
โดยเมล็ดพืช+ 20 รูเบิล
ขึ้นอยู่กับวัสดุ

จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) อาจถูกหักเงิน (มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การหักเงิน

จำนวน VAT ที่ต้องหักลดหย่อนคือ:

• นำเสนอโดยซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมา นักแสดง) เมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ)
• จ่ายเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียในขั้นตอนศุลกากรของการปล่อยเพื่อการบริโภคภายในประเทศการนำเข้าชั่วคราวและการประมวลผลนอกเขตศุลกากร
• จ่ายเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากร (ข้อ 2 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" ได้หลังจากที่สินค้า (งานบริการ) ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีแล้วและมีเอกสารหลักและใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องเท่านั้น

หากต้องการใช้การหักเงิน คุณต้องมี:

• ใบแจ้งหนี้;
• เอกสารหลักยืนยันการยอมรับสินค้า (งานและบริการ) สำหรับการบัญชี

ในบางกรณี แทนที่จะใช้ใบแจ้งหนี้ จะใช้เอกสารอื่นยืนยันการชำระภาษีแทน

ตัวอย่าง:

เมื่อซื้อวัสดุก่อสร้างจำนวน 120 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 20 รูเบิล) บริการขนส่งจำนวน 59 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 9 รูเบิล) บริการทางการแพทย์ (การดำเนินการพิเศษ) ในราคา 30 รูเบิล ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนเงินที่หักภาษีมูลค่าเพิ่มได้จะเป็น : 20 รูเบิล + 9 รูเบิล = 29 รูเบิล

ขั้นตอนการขอคืนเงิน

ส่วนของภาษี "ซื้อ" ที่เกินจำนวน VAT ที่คำนวณได้จะต้องได้รับการชำระคืน

ขายสินค้ามูลค่า 120 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 20 รูเบิล)

ซื้อสินค้ามูลค่า 360 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 60 รูเบิล)

จำนวนเงินที่ต้องชำระคืนคือ 40 รูเบิล (60 - 20 = 40)

ในกรณีนี้คุณอาจต้องส่งเอกสารสำหรับการตรวจสอบโต๊ะ

3 เดือน

โดยปกติการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะดำเนินการหลังจากการตรวจสอบบัญชีเสร็จสิ้น ซึ่งจะใช้เวลา 3 เดือน

จำนวนเงินที่จะคืนเงินสามารถหักล้างหนี้ (ค้างชำระ ค่าปรับ ค่าปรับ) จากภาษีของรัฐบาลกลาง หักล้างกับการชำระเงินที่จะเกิดขึ้น หรือส่งกลับไปยังบัญชีกระแสรายวัน

สามารถขอคืน VAT ได้หลังจากเสร็จสิ้นการตรวจสอบโต๊ะ (ข้อ 2 ของมาตรา 176 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือในกรณีที่ใช้ขั้นตอนการสมัครขอคืน VAT (ข้อ 8 ของมาตรา 176.1 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ก่อนที่การตรวจสอบโต๊ะจะเสร็จสิ้น

หลังจากดำเนินการตรวจสอบโต๊ะของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วผู้เสียภาษีจะส่งใบสมัครขอคืนเงินไปยังผู้ตรวจสอบและจะออกเงินคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับเขา

ข้อยกเว้น! ผู้เสียภาษีที่จ่ายเงินมากกว่า 7 พันล้านรูเบิลในช่วง 3 ปีที่ผ่านมา หนังสือค้ำประกันของธนาคารอาจไม่ได้จัดเตรียมภาษี (ข้อ 1 ข้อ 2 ข้อ 176.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับสินทรัพย์ถาวร VAT จะถูกคืนในส่วนที่เกี่ยวข้องกับมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร (โดยไม่คำนึงถึงการประเมินราคาใหม่) และสำหรับอสังหาริมทรัพย์ - 1/10 ของจำนวนภาษีที่ยอมรับสำหรับการหักลดหย่อนในส่วนแบ่งที่คำนวณตาม กฎของศิลปะ 171.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นประจำทุกปีในไตรมาสสุดท้ายของปี เป็นเวลา 10 ปี

หากสินทรัพย์ถาวรถูกตัดค่าเสื่อมราคาหมดแล้วหรือถูกใช้โดยผู้เสียภาษีมานานกว่า 15 ปี ภาษีมูลค่าเพิ่มอาจไม่สามารถคืนได้

คำประกาศ

กำหนดเวลาในการส่งคำประกาศ

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกส่งโดยผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) ไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนในฐานะผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ไม่จำเป็นต้องร่างและส่งคำประกาศเกี่ยวกับที่ตั้งของหน่วยแยกต่างหาก จำนวนภาษีทั้งหมดจะเป็นไปตามงบประมาณของรัฐบาลกลาง

ตัวอย่างเช่น สำหรับไตรมาสแรกของปี 2015 ต้องส่งการคืน VAT ภายในวันที่ 25 เมษายน 2015

มีค่าปรับสำหรับความล้มเหลวในการส่งคำประกาศ (มาตรา 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เริ่มตั้งแต่รอบระยะเวลาภาษีของไตรมาสที่ 1 ของปี 2014 การคืนภาษี VAT จะถูกส่งทางอิเล็กทรอนิกส์

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งจะต้องส่งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ แต่ส่งเป็นกระดาษจะไม่ถือว่าส่ง (ข้อ 5 ของมาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความสนใจ! หากผู้เสียภาษีไม่สามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายใน 10 วันหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนด ธุรกรรมในบัญชีอาจถูกระงับ (ข้อ 3 ของมาตรา 76 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แบบฟอร์มแจ้งภาษีมูลค่าเพิ่ม ขั้นตอนการกรอกใบประกาศ

คำประกาศกรอกเป็นรูเบิลโดยไม่มี kopeck ตัวชี้วัดใน kopecks จะถูกปัดเศษเป็นรูเบิลที่ใกล้ที่สุด (หากมากกว่า 50 kopecks) หรือละทิ้ง (หากน้อยกว่า 50 kopecks)

หน้าชื่อเรื่องและส่วนที่ 1 ของคำประกาศจะถูกส่งโดยผู้เสียภาษีทุกคน ข้อกำหนดเหล่านี้ยังใช้กับผู้เสียภาษีที่มีฐานภาษีเป็นศูนย์ ณ สิ้นไตรมาส

ส่วนต่างๆ 2 - 12 เช่นเดียวกับภาคผนวกของการประกาศจะรวมอยู่ในการประกาศเฉพาะเมื่อผู้เสียภาษีดำเนินการที่เกี่ยวข้องเท่านั้น

ส่วนต่างๆ 4-6 กรอกในกรณีดำเนินกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 0

ส่วนต่างๆ 10-11 กรอกในกรณีของการออกและ (หรือ) รับใบแจ้งหนี้เมื่อดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจเพื่อประโยชน์ของบุคคลอื่นตามข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น ข้อตกลงตัวแทน หรือตามข้อตกลงการเดินทางขนส่ง ตลอดจนเมื่อปฏิบัติหน้าที่ของ นักพัฒนา

บท 12 การประกาศจะเสร็จสมบูรณ์ก็ต่อเมื่อผู้ซื้อออกใบแจ้งหนี้พร้อมการจัดสรรจำนวนภาษีโดยบุคคลต่อไปนี้:

• ผู้เสียภาษีได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ผู้เสียภาษีเมื่อมีการส่งสินค้า (งานบริการ) การดำเนินการขายซึ่งไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• บุคคลที่มิใช่ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการชำระภาษี

ภาษีมูลค่าเพิ่มจะชำระตามผลของแต่ละงวดภาษีในหุ้นที่เท่ากัน ไม่เกินวันที่ 25แต่ละสามเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

แถลงการณ์ประจำไตรมาสที่ 1 ปี 2558

ครบกำหนดชำระ 240 รูเบิล

คุณต้องชำระเงิน:
จนถึงวันที่ 25 เมษายน– 80 รูเบิล
จนถึงวันที่ 25 พฤษภาคม– 80 รูเบิล
จนถึงวันที่ 25 มิถุนายน– 80 รูเบิล

ข้อยกเว้น! บุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ได้ออกใบแจ้งหนี้พร้อมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรแล้ว ให้ชำระภาษีเต็มจำนวน ก่อนวันที่ 25 ของเดือนภายหลังช่วงระยะเวลาภาษีที่สิ้นสุด

ระบบภาษีแบบง่าย 15%- ระบบภาษีค่อนข้างน่าสนใจ ในบทความเราจะบอกคุณว่าข้อดีของการทำงานในระบบภาษีแบบง่ายคือ 15 เปอร์เซ็นต์และข้อเสียคืออะไร

ระบบภาษีแบบง่าย 15 เปอร์เซ็นต์คืออะไร

ดังที่คุณทราบ ระบบภาษีแบบง่ายเป็นระบบภาษีแบบพิเศษ สำหรับองค์กร จะเกี่ยวข้องกับการแทนที่ด้วยภาษีเดียว เช่น ภาษี (ข้อ 2 ของมาตรา 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• ภาษีเงินได้;
• ภาษีทรัพย์สิน

ในบางสถานการณ์ ยังคงจำเป็นต้องชำระภาษีทั้งหมดนี้ อ่านเกี่ยวกับข้อยกเว้นในเอกสารของเรา:

อ่านขั้นตอนการชำระภาษีทรัพย์สินเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ระบบภาษีแบบง่ายร้อยละ 15 ถือเป็น “ภาษีแบบง่าย” ประเภทหนึ่ง ซึ่งภาษีเดี่ยวจะคำนวณจากส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายในอัตรา 15% (ข้อ 2 ของข้อ 346.18 ข้อ 2 ของข้อ 346.20 ของมาตรา 346.20 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย (กับวัตถุใด ๆ ) ผู้ชำระเงินจะต้องคำนวณและชำระเงินล่วงหน้าไม่เกิน 25 วันหลังจากสิ้นสุด 1, 2, 3 ไตรมาส ณ สิ้นปีจะมีการชำระยอดภาษี (ไม่เกินวันที่ 30 มีนาคมโดยนิติบุคคลและไม่เกินวันที่ 30 เมษายนโดยผู้ประกอบการแต่ละราย) และส่งคำประกาศ

หาก ณ สิ้นปีฐานภาษีมีขนาดเล็กมากหรือหากค่าใช้จ่ายที่นำมาคำนวณภาษีเกินรายได้ที่ได้รับก็จะไม่สามารถชำระภาษีตามการคำนวณหรือหลีกเลี่ยงได้ จ่ายภาษี ความจริงก็คือคุณลักษณะของการชำระภาษีสำหรับผู้ชำระเงินโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" คือจำเป็นต้องเปรียบเทียบภาษีที่คำนวณ ณ สิ้นปีในอัตรา 15% และภาษีขั้นต่ำที่คำนวณเป็น 1% ของ จำนวนรายได้ที่ได้รับสำหรับปี หากภาษีขั้นต่ำที่คำนวณได้สูงกว่าภาษีที่คำนวณในลักษณะปกติ จะต้องชำระภาษีขั้นต่ำภาคบังคับ

บันทึก! เมื่อสร้างจำนวนภาษีขั้นต่ำที่ต้องชำระจะต้องลบจำนวนเงินที่คำนวณล่วงหน้าออกจากจำนวนเงินที่คำนวณได้ ขั้นตอนนี้ต่อจากข้อ 5.10 ของขั้นตอนการกรอกประกาศภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2559 เลขที่ ММВ-7-3/99@)

ข้อดีของการทำงานกับระบบภาษีแบบง่าย 15% คืออะไร

แน่นอนว่าการทำงานกับระบบภาษีแบบง่าย 15% "รายได้ - ค่าใช้จ่าย" นั้นมีประโยชน์เพราะเมื่อเปรียบเทียบกับระบบภาษีทั่วไปจะช่วยลดภาระภาษีได้อย่างมากและยังช่วยลดความเข้มแรงงานของงานบัญชีและการรายงานอีกด้วย

สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติม โปรดดู:

• « » ;

ต่างจากระบบ UTII ระบบที่เรียบง่ายช่วยให้คุณจ่ายภาษีตามรายได้จริงที่ได้รับ ไม่ใช่บนพื้นฐานของรายได้เสมือน

ซม. .

มันแตกต่างจาก “น้องสาว” – “ตัวย่อ” 6% ตรงที่ทำให้สามารถลดภาระภาษีผ่านค่าใช้จ่ายได้

ซม. .

ใครไม่เหมาะกับคนที่ “เรียบง่าย” ร้อยละ 15 และมีข้อเสียอะไรบ้าง

ประการแรกระบบภาษีแบบง่ายไม่เหมาะสำหรับผู้ที่ไม่ตรงตามเงื่อนไขทั่วไปของการสมัคร: รายได้ต่อปี, จำนวนจำกัด, เกณฑ์สำหรับต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรและข้อ จำกัด อื่น ๆ ที่กำหนดโดย Art 346.12 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เนื่องจากอัตราการทำให้ "รายได้ - ค่าใช้จ่าย" ง่ายขึ้นนั้นสูงกว่าอัตราภายใต้ "รายได้" ของระบบภาษีแบบง่ายจึงไม่เหมาะกับผู้ที่มีส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายน้อย สิ่งสำคัญที่นี่คือภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย 15 ไม่สามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายทั้งหมดได้ แต่จะพิจารณาเฉพาะค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้โดยตรงในวรรค 1 ของบทความเท่านั้น 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดูสิ่งนี้ด้วย .

นอกจากนี้ระบบภาษีแบบง่าย 15% (เช่นเดียวกับระบบภาษีแบบง่าย 6%) อาจเสียเปรียบสำหรับผู้ที่มีคู่สัญญาเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่สนใจในการหักภาษี แน่นอนว่า เพื่อรักษาความสัมพันธ์แบบหุ้นส่วน ผู้ซื้อดังกล่าวสามารถเรียกเก็บภาษีได้ แต่เป็นข้อยกเว้นเท่านั้น ท้ายที่สุดการออกใบกำกับภาษีทำให้เกิดภาระผูกพันในการจ่ายภาษีตามงบประมาณ (ข้อ 5 ของมาตรา 173 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และหากทำสิ่งนี้ทั้งหมด ความหมายของการใช้ "ภาษีแบบง่าย" จะหายไป

ผลลัพธ์

การใช้ระบบภาษีแบบง่าย 15% ทำให้สามารถลดความเข้มข้นของแรงงานไม่เพียง แต่งานบัญชีเท่านั้น แต่ยังช่วยลดภาระภาษีสำหรับผู้เสียภาษีด้วยส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายที่ค่อนข้างสูงซึ่งนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยว อย่างไรก็ตาม จะไม่สามารถหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีได้อย่างสมบูรณ์ เนื่องจากกฎหมายกำหนดข้อกำหนดในการจ่ายภาษีขั้นต่ำหากฐานภาษีต่ำหรือติดลบ

กฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 7 กรกฎาคม 2546 หมายเลข 117-FZ แนะนำการแก้ไขและเพิ่มเติมในส่วนที่สองของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซีย และยังประกาศให้กฎหมายบางฉบับ (บทบัญญัติของกฎหมาย) ของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้ กฎหมายของรัฐบาลกลางนี้มีผลใช้บังคับในวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2547

เราจะพิจารณาการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" การเปลี่ยนแปลงหลักคือการลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจาก 20% เป็น 18% ดังนั้นอัตราภาษีโดยประมาณที่ระบุไว้ในข้อ 4 ของมาตรา 158 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงเปลี่ยนไป - กลายเป็น 15.25% (แทนที่จะเป็น 16.67%) การเปลี่ยนแปลงที่เหลือในบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีลักษณะทางเทคนิคล้วนๆ และเกี่ยวข้องกับการยกเลิกภาษีการขายและภาษีสรรพสามิตสำหรับก๊าซธรรมชาติ

เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2547 ผู้เสียภาษีอาจประสบปัญหาในการคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม หากการจัดส่งสินค้าและการชำระเงินเกิดขึ้นในช่วงเวลาการรายงานที่แตกต่างกัน

สถานการณ์ที่ 1. การจัดส่งในปี 2546 , การชำระเงิน - ในปี 2547

ตามแนวทางปฏิบัติที่จัดตั้งขึ้นตามกฎแล้วจะมีการแนะนำการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดในขั้นตอนการใช้ภาษีทางอ้อมรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มนับจากวันที่กำหนดโดยข้อเท็จจริงของการขนส่งสินค้าการปฏิบัติงานการให้บริการ (จดหมายของ กรมสรรพากรแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 6 สิงหาคม 2544 N 02-11/36153)

ให้เราหันไปใช้ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีที่กำหนดไว้ในวรรค 31 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับการสมัครบทที่ 21 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 20 ธันวาคม 2000 ยังไม่มีข้อความ BG-3-03/447.

- สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่จัดส่งจนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2543 รวมใบแจ้งหนี้จะออกโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม หากได้รับการชำระเงินหลังวันที่ 1 มกราคม 2544 จะไม่เก็บภาษีสำหรับสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) (แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2544 N BG-3-03/156)

กรณีแนะนำตามมาตรา. ประมวลกฎหมายมาตรา 149 ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2544 การยกเว้นภาษีสำหรับสินค้า (งาน บริการ) ไม่ได้ระบุไว้ก่อนหน้านี้โดยมาตรา 149 มาตรา 5 ของกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซีย "เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม" มีการใช้ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีต่อไปนี้:

- สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่จัดส่งจนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2543 รวมแล้วจะมีการออกใบแจ้งหนี้พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม หากได้รับการชำระเงินหลังวันที่ 1 มกราคม 2544 สำหรับสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) จำนวนภาษีอาจถูกโอนไปยังงบประมาณในลักษณะที่กำหนดโดยทั่วไป (แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2544 N BG-3-03/156)

ตำแหน่งที่คล้ายกันมีระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงภาษีและภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 มกราคม 2545 เลขที่ ШС-6-03/6@ “เกี่ยวกับการบังคับใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์ วารสาร และผลิตภัณฑ์หนังสือ ” ให้เราระลึกว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2545 เป็นต้นมา อัตรา 10% ถูกนำมาใช้กับผลิตภัณฑ์เหล่านี้ ซึ่งก่อนหน้านี้ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม จดหมายฉบับนี้อธิบายว่าการชำระเงินที่ได้รับหลังวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2544 ให้กับผู้ขายสำหรับสินค้าเหล่านี้ (งาน บริการ) ที่จัดส่งจนถึงวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2544 จะไม่รวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดังนั้นด้วยแนวทางปฏิบัติที่กำหนดไว้ เราจึงได้ข้อสรุปดังต่อไปนี้: เมื่อจัดส่งสินค้า (งาน บริการ) ในปี 2546 และชำระเงินให้ในปี พ.ศ. 2547 จำเป็นต้องใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% ในเวลาเดียวกันผู้ซื้อที่ชำระค่าสินค้า (งานบริการ) ในปี 2547 มีสิทธิ์หักจำนวนภาษีที่ชำระตามมาตรา 171, 172 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ควรสังเกตว่ามีจุดยืนอื่นในประเด็นนี้ ตามมาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วันที่เกิดภาระผูกพันในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกกำหนดตามนโยบายการบัญชีที่ผู้เสียภาษีนำมาใช้: ไม่ว่าจะขนส่งสินค้าหรือชำระเงินก็ตาม ในเรื่องนี้สำหรับผู้เสียภาษีที่มีนโยบายการบัญชีในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มคือ "การชำระเงิน" ช่วงเวลาของการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจะเกิดขึ้นในปี 2547 ดังนั้นจึงควรใช้อัตรา 18% ควรคำนึงว่าผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องออกใบแจ้งหนี้ภายในห้าวันนับจากวันที่จัดส่งสินค้า (งานบริการ) เช่น ในปี 2546 ในอัตราปัจจุบัน 20% ในความเห็นของเรา ตำแหน่งนี้ไม่ถูกต้อง เนื่องจากวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเกิดจากการขายสินค้า (งาน บริการ) เช่น ในปี พ.ศ. 2546 จึงควรใช้อัตราร้อยละ 20

สถานการณ์ที่ 2 การชำระเงินในปี 2546 , จัดส่ง – ​​ในปี 2547

ตามวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 162 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจะเพิ่มขึ้นตามจำนวนเงินล่วงหน้าหรือการชำระเงินอื่น ๆ ที่ได้รับสำหรับการจัดหาสินค้า การปฏิบัติงาน หรือการให้บริการที่กำลังจะเกิดขึ้น ดังนั้นผู้เสียภาษีเมื่อได้รับเงินทดรองจ่ายในปี พ.ศ. 2546 จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้าในอัตราปัจจุบัน 20% หากมีการจัดส่งสินค้า (งานบริการ) ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2547 ใบแจ้งหนี้จะออกให้กับผู้ซื้อโดยใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ในเวลาเดียวกันตามข้อ 8 ของบทความ 171 ข้อ 6 ของบทความ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนภาษีที่คำนวณและชำระโดยผู้เสียภาษีจากจำนวนเงินล่วงหน้าหรือการชำระเงินอื่น ๆ ที่ได้รับในบัญชีที่จะเกิดขึ้น การส่งมอบสินค้า (งานบริการ) อาจถูกหักหลังวันที่ขายสินค้าที่เกี่ยวข้อง (การปฏิบัติงานการให้บริการ)

ดังนั้นผู้เสียภาษีเมื่อจัดส่งในปี 2547 มีสิทธิ์ลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้ (ในอัตรา 18%) ด้วยจำนวนภาษีที่คำนวณและชำระจากการจ่ายล่วงหน้า (ในอัตรา 20%) เราถือว่าในกรณีนี้มีความเสี่ยงที่จะมีข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี

ให้เรากลับมาที่ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีที่กำหนดไว้ในวรรค 31 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับการสมัครบทที่ 21 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่เดือนธันวาคม 20, 2000 N BG-3-03/447.

31. ในกรณีที่มีการยกเลิกตั้งแต่วันที่ 01.01.2001 ของการยกเว้นภาษีสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่มีผลบังคับใช้จนถึง 31.12.2000 (รวม) ตามมาตรา 5 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ” และหากไม่มีระบุไว้ในประมวลกฎหมายมาตรา 149 ให้ใช้ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีต่อไปนี้:

- สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ชำระเต็มจำนวน แต่ไม่รวมการจัดส่งจนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2543 ใบแจ้งหนี้จะออกตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2544 ให้กับผู้ซื้อที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

กรณีแนะนำตามมาตรา. ประมวลกฎหมายมาตรา 149 ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2544 การยกเว้นภาษีสำหรับสินค้า (งาน บริการ) ไม่ได้ระบุไว้ก่อนหน้านี้โดยมาตรา 149 มาตรา 5 ของกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซีย "เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม" มีการใช้ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีต่อไปนี้:

- สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ชำระเต็มจำนวน แต่ไม่ได้จัดส่งจนถึงวันที่ 31/12/2543 จะมีการออกใบแจ้งหนี้เริ่มตั้งแต่วันที่ 01/01/2544 ให้กับผู้ซื้อที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม หากมีการคำนวณใหม่อย่างเหมาะสมกับผู้ซื้อ โดยระบุ สำหรับการคืนเงินภาษีที่ได้รับเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าและรวมอยู่ในการประกาศโดยผู้ขายเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้านี้จากผู้ซื้อ ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของการคำนวณใหม่เหล่านี้กับผู้ซื้อ การคำนวณใหม่ด้วยงบประมาณจะดำเนินการในลักษณะที่กำหนด

ข้อกำหนดของหน่วยงานภาษีในการดำเนินการคำนวณใหม่กับผู้ซื้อนั้นสอดคล้องกับลักษณะของภาษีทางอ้อม เนื่องจากภาษีที่ผู้ซื้อชำระจริงเป็นส่วนหนึ่งของราคาสินค้า (งานบริการ) ตำแหน่งนี้ได้รับการยืนยันโดยอนุญาโตตุลาการ ให้เราหันไปใช้มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.09.98 N 2345/98 เกี่ยวกับปัญหาการคืนเงินจากงบประมาณของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายจากการขายไอศกรีม

ประธานศาลอนุญาโตตุลาการระดับสูงของสหพันธรัฐรัสเซีย

ปณิธาน

รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดแห่งสหพันธรัฐรัสเซียพิจารณาการประท้วงของรองประธานกรรมการคนแรกของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ต่อการตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการแห่งภูมิภาค Nizhny Novgorod ลงวันที่ 3 พฤศจิกายน 1997 ในคดีหมายเลข A43 -4032/97-16-143 และมติของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 26 มกราคม 98 ในกรณีเดียวกัน

เมื่อได้ฟังและหารือเกี่ยวกับรายงานของผู้พิพากษาแล้ว ฝ่ายประธานจึงได้ตั้งข้อสังเกตดังต่อไปนี้

บริษัท ร่วมทุนแบบเปิด "โรงงานห้องเย็น Okskiy" ได้ยื่นคำร้องต่อศาลอนุญาโตตุลาการของภูมิภาค Nizhny Novgorod เพื่อขอเงินคืนจากสำนักงานตรวจภาษีของรัฐสำหรับเขต Leninsky ในเมือง Nizhny Novgorod และหน่วยงานภาษีของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย จากงบประมาณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเกินจำนวน 1,639,960,800 รูเบิล .

ตามคำตัดสินลงวันที่ 3 พฤศจิกายน พ.ศ. 2540 ศาลได้สั่งให้ผู้ตรวจภาษีของรัฐสำหรับเขตเลนินสกี้คืนเงิน 1,639,960,800 รูเบิลจากงบประมาณไปยังโรงงานห้องเย็น OJSC Oksky ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับข้อเรียกร้องที่ฟ้องต่อกรมสรรพากรแห่งรัฐของรัสเซีย ในกรณีที่คดีสิ้นสุดลง

ศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขต Volga-Vyatka ตามมติลงวันที่ 26 มกราคม 2541 ปล่อยให้คำตัดสินไม่เปลี่ยนแปลง

ในการประท้วงของรองประธานคนแรกของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ขอเสนอให้ยกเลิกการดำเนินการทางศาลที่กล่าวถึงข้างต้นที่เกี่ยวข้องกับข้อเรียกร้องที่พึงพอใจ และปฏิเสธการเรียกร้องในส่วนนี้ การดำเนินการด้านตุลาการที่เหลือยังคงไม่เปลี่ยนแปลง

ฝ่ายประธานเห็นว่าการประท้วงต้องยุติลงด้วยเหตุดังต่อไปนี้

ดังที่เห็นได้จากวัสดุตัวเรือน Oksky Cold Storage Plant OJSC ซึ่งดำเนินธุรกิจผลิตและจำหน่ายไอศกรีมโอนไปเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มงบประมาณจากยอดขายไอศกรีมตั้งแต่เดือนพฤศจิกายน 2538 ถึงเมษายน 2540 ในอัตราร้อยละ 20 แทนที่จะเป็น 10 เปอร์เซ็นต์ เป็นผลให้ตามข้อมูลของ บริษัท ร่วมทุนพบว่ามีการจ่ายเงินเกินงบประมาณจำนวน 1,639,960,800 รูเบิล

ศาลตอบสนองข้อเรียกร้องได้ดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าเมื่อกำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับงบประมาณในการหมุนเวียนจากการขายไอศกรีมควรใช้อัตราร้อยละ 10

ในขณะเดียวกันตามมาตรา 1 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 06.12.91 N 1992-1 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ภาษีนี้เป็นรูปแบบหนึ่งของการถอนเงินไปยังงบประมาณของส่วนหนึ่งของมูลค่าเพิ่มที่สร้างขึ้นในทุกขั้นตอนของ การผลิต และกำหนดให้เป็นผลต่างระหว่างต้นทุนขาย งานและบริการ กับต้นทุนวัสดุที่เกิดจากต้นทุนการผลิตและการจัดจำหน่าย

ตามมาตรา 7 ของกฎหมายนี้ การขายสินค้า (งานบริการ) ให้กับวิสาหกิจจะดำเนินการในราคา (ภาษี) เพิ่มขึ้นตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ในเวลาเดียวกันในเอกสารการชำระเงินสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ขาย จำนวนภาษีจะถูกระบุในบรรทัดแยกต่างหาก การขายสินค้า (งานบริการ) ให้กับประชากรดำเนินการตามราคาและภาษีรวมถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มตามอัตราที่กำหนด

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามงบประมาณถูกกำหนดเป็นผลต่างระหว่างจำนวนภาษีที่ได้รับจากผู้ซื้อสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ขายโดยพวกเขากับจำนวนภาษีที่จ่ายจริงให้กับซัพพลายเออร์สำหรับทรัพยากรวัสดุ (งานบริการ) ซึ่งต้นทุนดังกล่าวมาจากต้นทุนการผลิตและการจัดจำหน่าย

ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายโดยโรงงานแปรรูปเย็น Oksky OJSC ต่องบประมาณจากยอดขายไอศกรีมแสดงถึงความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษีที่จ่ายให้กับโจทก์โดยผู้ซื้อไอศกรีมและจำนวนภาษีที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ .

จากกรณีดังกล่าวพบว่าบริษัทร่วมหุ้นในช่วงเดือนพฤศจิกายน 2538 ถึงเดือนเมษายน 2540 ขายไอศกรีมในราคาที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วคำนวณในอัตราร้อยละ 20 ไม่มีการคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 10 ให้กับผู้ซื้อไอศกรีม

ดังนั้นในความเป็นจริง ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มคือผู้ซื้อไอศกรีม โรงงานห้องเย็น OJSC Oksky ซึ่งจ่ายภาษีซึ่งคำนวณในอัตราร้อยละ 20 ของงบประมาณไม่ได้รับความสูญเสียใด ๆ เงินทุนที่ บริษัท ร่วมทุนต้องการนั้นไม่ได้เป็นของมัน

ภายใต้สถานการณ์ดังกล่าว ศาลไม่มีเหตุที่จะปฏิบัติตามข้อเรียกร้องดังกล่าว

เมื่อพิจารณาถึงสิ่งที่กล่าวมาข้างต้นและชี้นำโดยมาตรา 187 - 189 ของประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซีย รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียได้ตัดสินว่า:

คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการของเขต Nizhny Novgorod ลงวันที่ 03.11.97 ในกรณีที่หมายเลข A43-4032/97-16-143 และมติของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 26.01.98 ในกรณีเดียวกัน เกี่ยวกับการเรียกร้องที่พอใจจะถูกยกเลิก

การเรียกร้องของ บริษัท ร่วมทุนแบบเปิด "Oksky Cold Storage Plant" ต่อสำนักงานตรวจภาษีของรัฐสำหรับเขต Leninsky ในเมือง Nizhny Novgorod สำหรับการส่งคืน 1,639,960,800 รูเบิลจากงบประมาณถูกปฏิเสธ

การดำเนินการด้านตุลาการที่เหลือยังคงไม่เปลี่ยนแปลง

และประมาณ. ประธาน

ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด

สหพันธรัฐรัสเซีย

เอ็ม.เค.ยูคอฟ

เมื่อคำนึงถึงสิ่งข้างต้น เราเชื่อว่าหากสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาเกิดขึ้น (การชำระเงินในปี 2546 การจัดส่งในปี 2547) หลังจากวันที่ 1 มกราคม 2547 คู่สัญญาในการทำธุรกรรมควรทำข้อตกลงเพื่อคำนวณต้นทุนของสินค้าใหม่

ตัวอย่าง.

ในเดือนธันวาคม พ.ศ. 2546 บริษัท A ได้ทำข้อตกลงกับบริษัท INTERCOM-AUDIT สำหรับการให้บริการที่ปรึกษาเพื่อตรวจสอบวิธีการบัญชีภาษีและโอน 12,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 2,000 รูเบิล) เป็นการชำระเงินล่วงหน้า 100 เปอร์เซ็นต์ มีบริการให้คำปรึกษาในเดือนมกราคม พ.ศ. 2547 ในสถานการณ์นี้ มีสองทางเลือกในการคำนวณใหม่

ตัวเลือกที่ 1.บริษัท A ตกลงกับบริษัท "INTERCOM-AUDIT" (โดยการสรุปข้อตกลงเพิ่มเติม) เพื่อเพิ่มต้นทุนการให้บริการ 12,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,830 รูเบิล) ค่าบริการ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) จะอยู่ที่ 10,170 รูเบิล และจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18% จะเป็น 1,830 รูเบิล

ในกรณีนี้ บริษัท INTERCOM-AUDIT จะออกใบแจ้งหนี้ให้กับบริษัท A จำนวน 12,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,830 รูเบิล) และคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเกินจำนวน 170 รูเบิลจากงบประมาณ (2,000 ถู. – 1830 ถู.) บริษัท A จะเพิ่มค่าใช้จ่าย 170 รูเบิล (10,170 รูเบิล – 10,000 รูเบิล) ดังนั้นจึงลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าที่ระบุในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน ในการบัญชีค่าใช้จ่ายดังกล่าวแสดงอยู่ในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ในการบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายดังกล่าวจัดเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 1 ข้อ 2 มาตรา 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ตัวเลือกที่ 2ค่าบริการยังคงอยู่ที่ 10,000 รูเบิล และจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกคำนวณใหม่ในอัตรา 18% และบริษัท INTERCOM-AUDIT จะส่งคืนให้กับบริษัท A จำนวนภาษีที่ชำระเกินซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการชำระเงินล่วงหน้า

ในกรณีนี้ บริษัท INTERCOM-AUDIT จะคืนเงิน 200 รูเบิลให้กับ บริษัท A (2,000 รูเบิล - 1,800 รูเบิล) และขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของการคำนวณใหม่ดังกล่าว จะคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเกินจำนวน 200 รูเบิลจากงบประมาณ