1. จำนวนภาษีที่จ่ายจริงโดยบุคคลที่เป็นผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนอกสหพันธรัฐรัสเซียตามกฎหมายของรัฐอื่นเกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับในต่างประเทศจะไม่ถูกนับเมื่อชำระภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย เว้นแต่เป็นอย่างอื่น จัดทำโดยสนธิสัญญาระหว่างประเทศที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับปัญหาภาษี

หากสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับประเด็นด้านภาษีให้เครดิตในสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับจำนวนภาษีที่จ่ายโดยบุคคลที่เป็นผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียในรัฐต่างประเทศจากรายได้ที่ได้รับเช่น เครดิตดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 2 ของบทความนี้

2. เครดิตในสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับจำนวนภาษีที่จ่ายโดยบุคคลที่เป็นผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในต่างประเทศจากรายได้ที่เขาได้รับจะดำเนินการเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีบนพื้นฐานของ การคืนภาษีที่ส่งโดยบุคคลดังกล่าวซึ่งระบุจำนวนภาษีที่จ่ายในรัฐต่างประเทศที่จะเครดิต รัฐ ในกรณีนี้จำนวนภาษีที่จ่ายโดยบุคคล - ผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในต่างประเทศจากรายได้ที่เขาได้รับภายใต้การหักล้างในสหพันธรัฐรัสเซียสามารถประกาศในการคืนภาษีที่ส่งภายในสามปีหลังจาก สิ้นสุดระยะเวลาภาษีที่ได้รับเงินได้ดังกล่าว

3. เพื่อชดเชยในสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนภาษีที่จ่ายโดยบุคคลที่เป็นผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในต่างประเทศจากรายได้ที่ได้รับเอกสารยืนยันจำนวนรายได้ที่ได้รับในต่างประเทศและ ภาษีที่จ่ายสำหรับรายได้นี้ในต่างประเทศจะแนบไปกับการคืนภาษีที่ออก (รับรอง) โดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตของรัฐต่างประเทศที่เกี่ยวข้องและการแปลรับรองเป็นภาษารัสเซีย

เอกสารที่แนบมากับการคืนภาษีจะต้องสะท้อนถึงประเภทของรายได้ จำนวนรายได้ ปีปฏิทินที่ได้รับรายได้ รวมทั้งจำนวนภาษีและวันที่ผู้เสียภาษีในต่างประเทศชำระ

แทนที่จะเป็นเอกสารเหล่านี้ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ส่งสำเนาการคืนภาษีที่เขาส่งมาในต่างประเทศและสำเนาเอกสารการชำระเงินสำหรับการชำระภาษีและการแปลรับรองเป็นภาษารัสเซีย

หากภาษีจากรายได้ที่ได้รับในต่างประเทศถูกหัก ณ ที่จ่ายของรายได้ ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนรายได้ในบริบทของแต่ละเดือนของปีปฏิทินที่เกี่ยวข้องตลอดจนจำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย ของการชำระรายได้ในต่างประเทศนั้นจัดทำโดยผู้เสียภาษีตามเอกสารที่ออกโดยแหล่งการชำระรายได้พร้อมกับสำเนาของเอกสารนี้และการแปลรับรองเป็นภาษารัสเซีย

4. จำนวนภาษีที่จะหักล้างจะพิจารณาจากบทบัญญัติของสนธิสัญญาระหว่างประเทศที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซียในประเด็นด้านภาษี เมื่อคำนวณจำนวนภาษีที่สามารถเครดิตได้ในสหพันธรัฐรัสเซีย บทบัญญัติของประมวลกฎหมายนี้ใช้กับขั้นตอนการคำนวณภาษีในรอบระยะเวลาภาษีที่ได้รับรายได้ในรัฐต่างประเทศ

5. หากสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับประเด็นด้านภาษีกำหนดให้ได้รับการยกเว้นทั้งหมดหรือบางส่วนจากการเก็บภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับรายได้ประเภทใด ๆ ของบุคคลที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐต่างประเทศซึ่งได้ทำข้อตกลงดังกล่าวแล้ว ให้ได้รับการยกเว้น จากการชำระ (หัก ณ ที่จ่าย) ภาษี ณ แหล่งที่มาของการชำระรายได้ในสหพันธรัฐรัสเซียหรือการคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายก่อนหน้านี้ในสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 6 ของบทความนี้

6. เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในประมวลกฎหมายนี้ตัวแทนภาษี - แหล่งที่มาของการชำระเงินเมื่อจ่ายรายได้ดังกล่าวให้กับบุคคลจะไม่หักภาษี ณ ที่จ่าย (หรือหักภาษีในจำนวนที่แตกต่างจากที่กำหนดไว้ในบทบัญญัติของประมวลกฎหมายนี้) หากบุคคลนี้เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐต่างประเทศ ซึ่งสหพันธรัฐรัสเซียได้ทำสนธิสัญญาระหว่างประเทศเกี่ยวกับประเด็นด้านภาษี โดยจัดให้มีการยกเว้นภาษีเต็มหรือบางส่วนในสหพันธรัฐรัสเซียตามประเภทของรายได้ที่เกี่ยวข้อง เพื่อยืนยันสถานะผู้เสียภาษีของรัฐต่างประเทศบุคคลมีสิทธิที่จะนำเสนอต่อตัวแทนภาษี - แหล่งที่มาของรายได้หนังสือเดินทางของพลเมืองต่างประเทศหรือเอกสารอื่นที่จัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหรือได้รับการยอมรับตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของ สหพันธรัฐรัสเซียเป็นเอกสารประจำตัวของพลเมืองต่างประเทศ

หากเอกสารดังกล่าวไม่อนุญาตให้ยืนยันว่าชาวต่างชาติมีสถานะเป็นผู้เสียภาษีของรัฐต่างประเทศซึ่งสหพันธรัฐรัสเซียได้ทำสนธิสัญญาภาษีระหว่างประเทศโดยยึดตามรายได้ที่ได้รับการยกเว้นจากการเก็บภาษีในรัสเซีย สหพันธ์ตัวแทนภาษี - แหล่งที่มาของการชำระรายได้ตามคำขอส่วนบุคคลของบุคคลนี้ การยืนยันอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับสถานะของเขาในฐานะผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของรัฐที่สหพันธรัฐรัสเซียได้สรุปสนธิสัญญาระหว่างประเทศเกี่ยวกับประเด็นด้านภาษี

การยืนยันที่ระบุจะต้องออกโดยหน่วยงานผู้มีอำนาจของรัฐต่างประเทศที่เกี่ยวข้อง ซึ่งได้รับอนุญาตให้ออกการยืนยันดังกล่าวบนพื้นฐานของสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับประเด็นด้านภาษี หากการยืนยันดังกล่าวจัดทำขึ้นเป็นภาษาต่างประเทศ บุคคลนั้นจะต้องส่งคำแปลที่มีการรับรองเป็นภาษารัสเซียด้วย

7. หากการยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐต่างประเทศตามที่ระบุในวรรค 6 ของบทความนี้ถูกนำเสนอโดยบุคคลต่อตัวแทนภาษี - แหล่งที่มาของการชำระรายได้หลังจากวันที่ชำระรายได้ที่ได้รับการยกเว้น จากการเก็บภาษีตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการเก็บภาษีและภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับรายได้ดังกล่าว ตัวแทนภาษีดังกล่าวจะต้องคืนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายในลักษณะที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 231 ของประมวลกฎหมายนี้สำหรับการคืนจำนวนเงินที่ชำระเกิน ภาษี.

8. ข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลต่างประเทศและเกี่ยวกับรายได้ที่จ่ายให้กับพวกเขาซึ่งไม่ได้หักภาษีตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียในประเด็นด้านภาษีเกี่ยวกับจำนวนภาษีที่คืนโดยตัวแทนภาษี - แหล่งที่มาของการชำระเงิน รายได้ที่ตัวแทนภาษีนั้นได้ยื่นต่อกรมสรรพากร ณ สถานที่บัญชีภายในสามสิบวันนับแต่วันที่ได้ชำระเงินรายได้นั้น

ข้อมูลที่ระบุจะต้องระบุตัวตนของผู้เสียภาษี ประเภทรายได้ที่จ่าย จำนวนรายได้ที่จ่าย และวันที่ชำระเงิน

ข้อมูลที่ช่วยให้สามารถระบุตัวผู้เสียภาษีได้รวมถึงข้อมูลหนังสือเดินทางและการบ่งชี้ความเป็นพลเมือง

9. ในกรณีที่ไม่มีตัวแทนภาษีในวันที่บุคคลได้รับการยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของรัฐต่างประเทศให้สิทธิได้รับการยกเว้นจากการจ่ายภาษีตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียในประเด็นด้านภาษี บุคคลดังกล่าวมีสิทธิ์ยื่นคำยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐต่างประเทศและการแปลรับรองเป็นภาษารัสเซียพร้อมกับคำร้องขอขอคืนภาษีการคืนภาษีและเอกสารยืนยันการหักภาษี ณ ที่จ่ายและเหตุผล สำหรับการคืนเงินให้กับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัย (สถานที่อยู่อาศัย) ของบุคคลในสหพันธรัฐรัสเซีย และในกรณีที่ไม่มีสถานที่อยู่อาศัย (สถานที่อยู่อาศัย) ) ของบุคคลในสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนตัวแทนภาษี

10. จำนวนภาษีที่คำนวณจากกำไรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้องจะลดลงด้วยจำนวนภาษีที่คำนวณจากกำไรนี้ตามกฎหมายของรัฐต่างประเทศและ (หรือ) กฎหมายของ สหพันธรัฐรัสเซีย (รวมถึงภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายของรายได้) รวมถึงจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่คำนวณโดยสัมพันธ์กับกำไรของการจัดตั้งถาวรของบริษัทต่างชาติที่ได้รับการควบคุมในสหพันธรัฐรัสเซียตามสัดส่วนส่วนแบ่งการมีส่วนร่วม ของผู้มีอำนาจควบคุมในบริษัทนี้

จำนวนภาษีที่คำนวณตามกฎหมายของรัฐต่างประเทศจะต้องได้รับการบันทึกไว้และหากสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐต่างประเทศ (ดินแดน) ไม่มีสนธิสัญญาระหว่างประเทศที่ถูกต้องของสหพันธรัฐรัสเซียในประเด็นด้านภาษีจะต้องได้รับการรับรองโดย เจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจของรัฐต่างประเทศที่ได้รับมอบหมายให้ควบคุมและกำกับดูแลภาษีภาคสนาม

การเก็บภาษีซ้อน (DT) เป็นวิธีเฉพาะในการเก็บภาษีสินทรัพย์ ในกรณีนี้ผู้ชำระเงินจะต้องเสียภาษีสองครั้ง ตัวเลือกนี้เป็นที่ไม่พึงประสงค์อย่างมาก มีการนำข้อตกลงระหว่างประเทศต่างๆ มาใช้เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน

การเก็บภาษีซ้อนคืออะไร?

การเก็บภาษีซ้อนคือการเก็บภาษีสินทรัพย์สองครั้ง การเสแสร้งเกิดขึ้นเนื่องจากการที่รัฐสองรัฐเก็บภาษีพร้อมกัน สถานการณ์นี้มักจะเกิดขึ้นหากบริษัทได้รับรายได้ทั้งในรัฐหนึ่งและอีกรัฐหนึ่ง ในกรณีนี้การกำหนดฐานภาษีเป็นเรื่องยากมาก เพื่อหลีกเลี่ยง DV องค์กรจะแบ่งออกเป็นผู้อยู่อาศัยและนิติบุคคลที่ไม่ใช่ผู้อยู่อาศัย

มีกฎหมายของรัฐบาลกลางเรื่อง "การเก็บภาษี" ตามประเด็นแล้ว รายได้ที่ได้รับในประเทศอื่นจะรวมอยู่ในฐานภาษีในประเทศบ้านเกิดด้วย เงินทุนต่างประเทศจะถูกนับตามขอบเขตที่ใช้ในการคำนวณภาษี ในกรณีนี้คุณต้องปฏิบัติตามกฎบางประการ โดยเฉพาะอย่างยิ่งจำนวนเงินที่นำมาพิจารณาในการเก็บภาษีไม่ควรเกินจำนวนภาษีบังคับที่ส่งไปยังสหพันธรัฐรัสเซีย

เหตุใด DV จึงเป็นที่ไม่พึงประสงค์? โดยพื้นฐานแล้วมันเป็นการเลือกปฏิบัติต่อผู้ชำระเงิน บริษัทต้องจ่ายภาษีสองเท่า สิ่งนี้รบกวนกิจกรรมทางธุรกิจตามปกติ

การเก็บภาษีซ้อนจะเกิดขึ้นในกรณีใดบ้าง?

DN เกิดขึ้นในกรณีต่อไปนี้:

1. บริษัทจ่ายภาษีในสองประเทศ ทางออกคือปฏิบัติตามอนุสัญญาที่เรียกเก็บภาษีเฉพาะในรัฐเดียวหรือปฏิบัติตามกฎหมายของประเทศ
2. บริษัทจะต้องเสียภาษีตามสถานที่ต่างๆ ลำดับที่เป็นปัญหาผสมกัน
3. กำไรของบริษัทเพียงส่วนหนึ่งเท่านั้นที่ถูกหักภาษี ในกรณีนี้การเก็บภาษีซ้ำซ้อนก็เกิดขึ้นเช่นกัน: ครั้งแรกเมื่อคำนวณภาษีจากรายได้และจากนั้นเมื่อคำนวณเป็นเงินปันผล ตามกฎแล้ว ในกรณีนี้ จะใช้อัตราที่แตกต่างกันสำหรับรายได้แบบกระจายและแบบไม่กระจาย

วิธีการป้องกันการเก็บภาษีซ้อนมีการกำหนดไว้ในข้อบังคับ

ประเภทของการเก็บภาษีซ้อน

การเก็บภาษีซ้อนมีสองประเภท:

1. ภายใน.ทรัพย์สินจะถูกเก็บภาษีในประเทศ การเก็บภาษีดำเนินการในระดับบริหารต่างๆ การเก็บภาษีรูปแบบนี้สามารถจัดเป็นแนวตั้งได้ ในกรณีนี้ การรวบรวมจะดำเนินการในระดับท้องถิ่นและระดับรัฐ แบบฟอร์มแนวตั้งเกี่ยวข้องกับสวีเดน นอกจากนี้ยังมีรูปแบบแนวนอน ในกรณีนี้ การเก็บภาษีจะดำเนินการในระดับหนึ่ง แบบฟอร์มนี้เกี่ยวข้องกับสหรัฐอเมริกา บางรัฐได้รับเฉพาะรายได้จากภาษีเท่านั้น ในขณะที่บางรัฐได้รับรายได้จากภาษีในรัฐอื่น
2. ภายนอก.การเก็บภาษีซ้อนภายนอกเกิดขึ้นจากความยากลำบากในการระบุผู้เสียภาษีหรือฐานภาษี

สำคัญ! แบบฟอร์มภายนอกเกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีนอกรัฐ

สาเหตุของการเก็บภาษีซ้ำคืออะไร?

การเก็บภาษีซ้ำซ้อนเกิดขึ้นในกรณีต่อไปนี้:

1. บริษัทมีที่อยู่อาศัยสองแห่ง นั่นคือเธอได้รับการยอมรับว่ามีถิ่นที่อยู่ในสองประเทศ
2. รายได้เดียวกันต้องเสียภาษีในสองรัฐ ตัวอย่างเช่น ในประเทศหนึ่ง รายได้จะรับรู้เป็นภาษีตามถิ่นที่อยู่ของบริษัท และในประเทศที่สอง - ตามมาตรฐานของแหล่งที่มาของรายได้
3. ค่าใช้จ่ายของบริษัทจะนับแตกต่างกันไปในแต่ละรัฐ
4. แหล่งที่มาของรายได้ตั้งอยู่ในหลายรัฐ

เหตุผลหลักสำหรับการก่อตัวของการเก็บภาษีซ้ำซ้อนคือกฎระเบียบที่แตกต่างกันในแต่ละรัฐ กฎระเบียบที่แตกต่างกันของฐานภาษี นอกจากนี้ กฎระเบียบยังสามารถตีความได้หลายวิธี

ลองดูตัวอย่างในสหรัฐอเมริกา การแสดงข้อมูลที่ไม่ถูกต้องอาจส่งผลให้มีโทษปรับสูงสุด 10,000 ดอลลาร์ ในสวิตเซอร์แลนด์ ข้อมูลที่ไม่ถูกต้องในคำประกาศ หากการละเมิดมีเพียงเล็กน้อย จะได้รับการปฏิบัติที่เป็นประโยชน์มากกว่า ความไม่ถูกต้องจะไม่ถือเป็นการละเมิด ในกรณีนี้จำเป็นต้องมีข้อตกลงระหว่างประเทศ จำเป็นต้องปรับการตีความกฎระเบียบให้สอดคล้องกัน

เครื่องมือในการขจัดการเก็บภาษีซ้อน

หากต้องการกำจัด DN ให้ใช้สองวิธี:

1. ด้านเดียวเกี่ยวข้องกับมาตรการในส่วนของรัฐหนึ่ง การดำเนินการนี้จะเปลี่ยนแปลงกฎระเบียบด้านภาษีในประเทศหนึ่ง วิธีแรกในการกำจัด DV เพียงฝ่ายเดียวคือการเครดิตภาษี โดยเกี่ยวข้องกับการหักล้างภาษีที่ชำระในประเทศอื่นโดยเทียบกับภาระผูกพันของผู้ชำระเงินภายในรัฐ วิธีที่สองคือส่วนลดภาษี มันเกี่ยวข้องกับการหักจำนวนภาษีภายในรัฐตามจำนวนภาษีที่จ่ายในประเทศอื่น
2. พหุภาคี.เกี่ยวข้องกับการสรุปข้อตกลงและอนุสัญญาระหว่างประเทศ นั่นคือในการใช้วิธีนี้จำเป็นต้องมีความพยายามของทั้งสองรัฐ วิธีการที่เกี่ยวข้องมากที่สุดคือการกระจาย ในกรณีนี้ ทรัพย์สินในรัฐหนึ่งจะหยุดเก็บภาษีเพื่อประเทศอื่น

สำหรับข้อมูลของคุณ! ตามกฎแล้ว ทั้งสองวิธีนี้ใช้เพื่อขจัดการเก็บภาษีซ้ำซ้อน

ข้อตกลงระหว่างรัฐ

ข้อตกลงระหว่างรัฐฉบับแรกลงนามระหว่างฝรั่งเศสและเบลเยียมในปี พ.ศ. 2386 ขณะนี้มีข้อตกลงดังกล่าวมากกว่า 400 ฉบับ อย่างไรก็ตาม กฎข้อบังคับเหล่านี้เกือบทั้งหมดอิงตามหลักการของ Pareto optimum เกณฑ์หลัก: ตัวเลือกที่ดีที่สุดคือตัวเลือกที่ให้ประโยชน์แก่ฝ่ายหนึ่ง แต่ไม่เป็นอันตรายต่ออีกฝ่าย จากนี้เราสามารถพูดได้ว่าข้อตกลงระหว่างรัฐไม่ควรทำให้ตำแหน่งของประเทศที่เข้าร่วมแย่ลง อยู่บนพื้นฐานของข้อตกลงที่มีการจัดตั้งเขตอำนาจศาลด้านภาษี

ตามอนุสัญญาระหว่างประเทศต่างๆ วิธีการขจัดการเก็บภาษีซ้ำซ้อนเหล่านี้มีความโดดเด่น:

• การก่อตัวของแนวคิดที่แม่นยำซึ่งใช้ภายในกรอบของกฎระเบียบ การตีความเงื่อนไข
• การพัฒนาโครงการกำจัด DV โดยแต่ละประเทศเลือกฐานภาษีแยกต่างหาก ภาษีจะเรียกเก็บจากรายได้เฉพาะ
• การจัดตั้งกลไกในการกำจัด DV ในกรณีที่ทั้งสองรัฐกำหนดภาษีจากรายได้ทั้งหมด
• ขจัดการเก็บภาษีที่เลือกปฏิบัติต่อผู้ชำระเงินในประเทศอื่น
• แลกเปลี่ยนข้อมูลที่เป็นปัจจุบันเพื่อป้องกันการหลีกเลี่ยงค่าธรรมเนียมบังคับหรือการละเมิดกฎหมาย
• การสร้างวิธีการที่เหมาะสมที่สุดในการชำระบัญชี DV โดยสัมพันธ์กับรายได้ของผู้อยู่อาศัย

รัฐควรช่วยเหลือซึ่งกันและกันในเรื่องภาษี

คุณสมบัติของการกำหนดจำนวนเงินที่ชำระสูงสุด

จำนวนเครดิตสูงสุดคำนวณดังนี้:

1. กำหนดว่าภาษีที่ชำระในประเทศอื่นจะน่าเชื่อถือเมื่อชำระภาษีภายในประเทศหรือไม่
2. มีการกำหนดจำนวนเครดิตสูงสุด ในกรณีนี้ ขีดจำกัดออฟเซ็ตจะถูกคำนวณ
3. จำนวนเงินที่น้อยกว่านั้นพิจารณาจากจำนวนภาษีที่จ่ายในรัฐอื่นและอาจมีการหักล้าง และจากจำนวนการชดเชยสูงสุด หากบริษัทชำระภาษีเกินจำนวนสูงสุด จะไม่ได้รับการยอมรับสำหรับเครดิตต่างประเทศ

การเก็บภาษีซ้อนเป็นปัญหาใหญ่ แต่สามารถแก้ไขได้ด้วยเครื่องมือหลายอย่าง สามารถใช้โดยแต่ละประเทศหรือสองรัฐได้ ปฏิสัมพันธ์ของรัฐต่อกันถือว่ามีประสิทธิผลมากกว่า

การเก็บภาษีซ้อนในรัสเซียได้รับการควบคุมโดยบทบัญญัติของรหัสภาษีตลอดจนข้อตกลงระหว่างประเทศที่ลงนามกับบางประเทศ หากมีข้อตกลงดังกล่าว การจัดเก็บภาษีจากรายได้ที่จ่ายโดยผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียในรัฐอื่นจะถูกนับเมื่อคำนวณภาษีในประเทศบ้านเกิด การขาดข้อตกลงหมายถึงการชำระค่าธรรมเนียมสองครั้ง พูดง่ายๆ ก็คือ มีกลไกในการขจัดการเก็บภาษีซ้ำซ้อนอยู่ อย่างไรก็ตาม ความเป็นไปได้ของการประยุกต์ใช้อาจไม่ได้เกิดขึ้นจริงในทุกกรณี

การเก็บภาษีซ้อน: สาระสำคัญของการกำหนด

แนวคิดของการเก็บภาษีซ้อน (DT) เกี่ยวข้องกับกระบวนการจัดเก็บภาษีจากทรัพย์สินของบุคคลหรือบริษัทในประเทศต่างๆ ในช่วงเวลาเดียวกันและในลักษณะพร้อมกัน ตัวอย่างเช่น บริษัทบางแห่งที่ทำหน้าที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับรายได้ในต่างประเทศ ดังนั้นเธอจึงต้องจ่ายภาษีสำหรับกำไรนี้ทั้งในต่างประเทศและที่บ้าน

นอกเหนือจากรายได้แล้ว อาจต้องเสียภาษีดังต่อไปนี้:

1. ทรัพย์สินซึ่งส่วนใหญ่มักเป็นอสังหาริมทรัพย์
2. เมืองหลวง.

ในสถานการณ์ที่สินทรัพย์มีอยู่ทั้งในประเทศบ้านเกิดและต่างประเทศ การสร้างฐานภาษีอาจมีปัญหาบางประการ ดังนั้นผู้เสียภาษีจึงถูกแบ่งออกเป็นผู้ที่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียและผู้ที่ไม่ได้อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย อดีตหมายถึงบุคคลที่อาศัยอยู่ในรัสเซียอย่างน้อย 183 วันต่อปี ผู้อยู่อาศัยจะต้องชำระภาษีสำหรับทรัพย์สินใด ๆ รวมถึงทรัพย์สินที่ตั้งอยู่ในต่างประเทศ

รายการต่อไปนี้ถือเป็นภาษีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศ:

• ชาวต่างชาติที่อาศัยอยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซียเป็นการถาวร
• พลเมืองรัสเซียที่เดินทางออกนอกประเทศเพื่อพำนักถาวรในต่างประเทศ
• อดีตอาสาสมัครของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเปลี่ยนนามสกุลและปัจจุบันเป็นพลเมืองต่างประเทศ

บุคคลเหล่านี้ยังต้องเสียภาษีจากรายได้ที่ได้รับภายในเขตแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย พวกเขายังจ่ายค่าธรรมเนียมที่คล้ายกันในประเทศที่พำนักอยู่ด้วย

นอกจากนี้ ผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซียยังได้รับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 13% ที่จำเป็นสำหรับการชำระคืนในรัสเซีย ผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศ - 30% ของกำไรที่ได้รับซึ่งรวมถึงเงินที่ได้รับจากการขายอสังหาริมทรัพย์ด้วย

ยิ่งไปกว่านั้น ในสหพันธรัฐรัสเซียยังมีการเก็บภาษีซ้อน 2 ประเภท:

1. เศรษฐกิจระหว่างประเทศ. เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีพร้อมกันจากหน่วยงานที่ต้องเสียภาษีหลายรายการที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมเดียว พูดง่ายๆ ก็คือ กำไรของบุคคลเหล่านี้ถือว่าเป็นเรื่องปกติ มีการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้อง
2. กฎหมายระหว่างประเทศ. ในกรณีนี้ รายได้ของนิติบุคคลหนึ่งจะถูกเก็บภาษีโดยรัฐมากกว่าหนึ่งรัฐ

สามารถยกตัวอย่างได้อีกตัวอย่างหนึ่ง พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ในประเทศอื่นและได้รับเงินจากการเช่าเพื่อใช้ ในกรณีนี้เขาต้องจ่ายภาษีทั้งในประเทศที่วัตถุนั้นตั้งอยู่และในสถานที่ที่เป็นสัญชาติ กล่าวอีกนัยหนึ่งในรัสเซีย นี่เป็นสาเหตุที่ทำให้เกิดการเก็บภาษีรายได้ ทรัพย์สิน หรือทรัพย์สินอื่นๆ ซ้ำซ้อน

อย่างไรก็ตาม ปรากฏการณ์นี้ถือว่าไม่เอื้ออำนวยอย่างยิ่ง ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีถูกบังคับให้จ่ายค่าธรรมเนียมสองเท่าซึ่งอาจรบกวนการดำเนินกิจกรรมที่มีประสิทธิผลและกระตุ้นให้มาตรฐานการครองชีพโดยทั่วไปลดลง

ความเกี่ยวข้องของปัญหาการควบคุมการเก็บภาษีซ้อนนั้นมีมาก โดยทั่วไป ความเป็นจริงของการมีอยู่ของสถานการณ์ที่อนุญาตให้ชำระภาษีสองครั้งนั้นเกิดจากการที่ประเทศต่างๆ มีระบบค่าธรรมเนียมของตนเอง ที่ไหนสักแห่ง จะมีการเรียกเก็บภาษีจากกำไรใดๆ ที่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐได้รับ รวมถึงรายได้ที่ได้รับนอกพรมแดน (หลักการมีถิ่นที่อยู่) และในบางกรณี การเก็บค่าธรรมเนียมจะใช้กับธุรกรรมที่ดำเนินการภายในประเทศใดประเทศหนึ่งเท่านั้น (หลักการของอาณาเขต) ในรัสเซียเป็นตัวเลือกแรกที่ใช้

การก่อตัวของโครงการภาษีขึ้นอยู่กับระดับการพัฒนาของรัฐ ขึ้นอยู่กับพารามิเตอร์ที่ใช้กำหนดแหล่งที่มาของกำไรที่เข้ามา และปัจจัยอื่น ๆ ดังนั้นจึงเป็นเรื่องยากมากที่จะรวมระบบเก็บค่าธรรมเนียมแบบรวมศูนย์ และช่วงเวลานี้ทำให้ชีวิตของทั้งเจ้าหน้าที่ภาษีและผู้เสียภาษีมีความซับซ้อนอย่างมาก

แต่ยังคงมีกลไกในการแก้ไขปัญหาดังกล่าวอยู่ ในสหพันธรัฐรัสเซีย ในระดับนิติบัญญัติจะมีการขจัดการเก็บภาษีซ้อน รหัสภาษีในมาตรา 232 อธิบายโดยละเอียดในกรณีที่อนุญาตให้เก็บค่าธรรมเนียมจากผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซียได้สองครั้ง และในกรณีนี้ จำนวนเงินที่จ่ายในต่างประเทศจะถูกนับโดย Federal Tax Service ของรัสเซีย

ตามวรรค 1 ของย่อหน้านี้ การชำระภาษีโดยพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับกำไรที่ได้รับนอกขอบเขตของประเทศบ้านเกิดของตนไม่ได้นำมาซึ่งการคำนวณค่าธรรมเนียมที่จำเป็นสำหรับการชำระคืนในรัสเซีย ในความเป็นจริงจำนวนเงินจะจ่ายสองครั้ง นอกจากนี้ ภาษีในต่างประเทศจะต้องชำระตามกฎและกฎหมายที่ใช้บังคับในอาณาเขตของตน

สถานการณ์นี้สามารถเปลี่ยนแปลงได้ก็ต่อเมื่อมีการเชื่อมโยงทางธุรกิจระหว่างประเทศที่ผู้ชำระเงินได้รับรายได้และสถานะที่ตนอยู่ภายใต้บังคับเท่านั้น ในกรณีนี้ จะมีการสร้างกฎพิเศษขึ้นเกี่ยวกับธุรกรรมทางการเงินที่ดำเนินการ นอกจากนี้ ข้อตกลงขั้นสุดท้ายยังได้รับการจัดทำเป็นเอกสารโดยการแนะนำกฎระเบียบที่กำหนดไว้ในข้อตกลงเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงภาษีซ้อน (DTA) ซึ่งลงนามโดยประมุขของรัฐเฉพาะ

ข้อตกลงดังกล่าวได้รับการออกแบบมาเพื่อควบคุมประเด็นด้านภาษี ป้องกันการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมจากรายได้เท่าเดิมโดยไม่จำกัด นอกจากนี้ข้อตกลงที่เป็นลายลักษณ์อักษรดังกล่าวยังสนับสนุนความร่วมมือทางเศรษฐกิจระหว่างประเทศต่างๆ อย่างมาก

โดยทั่วไป ข้อตกลง ITN จะระบุเงื่อนไขสำหรับรายการต่อไปนี้:

1. หลักเกณฑ์การดำเนินงานบริการภาษีของทั้งสองประเทศ รวมถึงมาตรฐานการจัดเก็บภาษี
2. หน่วยงานที่ต้องจ่ายเงินสมทบ - บุคคลและองค์กร
3. คำอธิบายเกี่ยวกับทรัพย์สินที่อยู่นอกรัฐบ้านเกิดของผู้อยู่อาศัย
4. ประเภทของภาษี

ข้อตกลงจะต้องระบุระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ตลอดจนกฎเกณฑ์ในการยุติข้อตกลง

นอกจากนี้ ตามมาตรา 15 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อตกลงที่ทำขึ้นระหว่างประเทศต่างๆ มีลำดับความสำคัญที่ชัดเจนเหนือกฎหมายและข้อบังคับของรัฐ ดังนั้นหากการกระทำของบริการภาษีขัดแย้งกับบทบัญญัติของเอกสารดังกล่าวผู้เสียภาษีที่ไม่เห็นด้วยก็มีสิทธิ์ยื่นเรื่องร้องเรียนต่อกระทรวงการคลังภายใน 3 ปีหลังจากเหตุการณ์เกิดขึ้น

รายชื่อประเทศที่สหพันธรัฐรัสเซียได้ลงนามในข้อตกลงเกี่ยวกับ ITN

รัสเซียได้ลงนามอนุสัญญาและข้อตกลงเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนกับหลายประเทศ ซึ่งในปี 2020 มีรัฐรวม 80 รัฐ รายการดังกล่าวอาจช่วยให้คุณทราบทิศทางและทำความเข้าใจได้ว่าในกรณีใดมีแผนสำหรับการหลีกเลี่ยงอุบัติเหตุจราจรและในกรณีที่ไม่มี

รายชื่อประกอบด้วยประเทศต่อไปนี้:

	สถานะ	สนธิสัญญาระหว่างประเทศ	ข้อมูลเกี่ยวกับสัญญา
	ออสเตรเลีย	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลออสเตรเลียลงวันที่ 09/07/2543 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้"	วันที่สรุป: 09/07/2000 วันที่มีผลบังคับใช้: 12/17/2003 07/01/2004 (ออสเตรเลีย)
		อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐออสเตรียลงวันที่ 13 เมษายน พ.ศ. 2543 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากเงินได้และทุน”	วันที่สรุป: 04/13/2000 วันที่มีผลบังคับใช้: 30/12/2545 มีผลตั้งแต่: 01/01/2003
	อาเซอร์ไบจาน	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลของสาธารณรัฐอาเซอร์ไบจานลงวันที่ 07/03/1997 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนที่เกี่ยวข้องกับภาษีรายได้และทรัพย์สิน"	วันที่สรุป: 07/03/1997 วันที่มีผลบังคับใช้: 07/03/1998 ใช้ได้ตั้งแต่: 01/01/1999
		อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐแอลเบเนีย ลงวันที่ 11 เมษายน พ.ศ. 2538 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	วันที่สรุป: 04/11/1995 วันที่มีผลบังคับใช้: 12/09/1997 มีผลตั้งแต่: 01/01/1998
		อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐประชาธิปไตยประชาชนแอลจีเรีย ลงวันที่ 10 มีนาคม พ.ศ. 2549 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	วันที่สรุป: 03/10/2549 วันที่มีผลใช้บังคับ: 12/18/2551 มีผลตั้งแต่: 01/01/2009
	อาร์เจนตินา	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐอาร์เจนตินาเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากเงินได้และทุน	วันที่สรุป: 10.10.2001 วันที่มีผลใช้บังคับ: 10/15/2555 มีผลตั้งแต่: 01/01/2013
		ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐอาร์เมเนียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2539 "ในการขจัดการเก็บภาษีซ้อนจากรายได้และทรัพย์สิน"	วันที่สรุป: 28/12/1996 วันที่มีผลบังคับใช้: 03/17/1998 ใช้ได้ตั้งแต่: 01/01/1999
	เบลารุส	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐเบลารุส ลงวันที่ 21 เมษายน 2538 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน" ส่วนหนึ่งของข้อตกลงนี้คือพิธีสารลงวันที่ 24 มกราคม พ.ศ. 2549	วันที่สรุป: 04/21/1995 วันที่มีผลบังคับใช้: 01/21/1997 มีผลตั้งแต่: 01/01/1998
		อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรเบลเยียม ลงวันที่ 16 มิถุนายน พ.ศ. 2538 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	วันที่สรุป: 06/16/1995 วันที่มีผลบังคับใช้: 01/26/2000 มีผลตั้งแต่: 01/01/2001
	บัลแกเรีย	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐบัลแกเรียลงวันที่ 06/08/1993 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนที่เกี่ยวข้องกับภาษีรายได้และทรัพย์สิน"	วันที่สรุป: 06/08/1993 วันที่มีผลบังคับใช้: 04/24/1995 มีผลตั้งแต่: 01/01/1996
	บอตสวานา	อนุสัญญาวันที่ 8 เมษายน พ.ศ. 2546 ระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐบอตสวานาเพื่อการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้	วันที่สรุป: 04/08/2003 วันที่มีผลบังคับใช้: 23/12/2552 มีผลตั้งแต่: 01/01/2010 (รัสเซีย) 07/01/2010 (บอตสวานา)
	บริเตนใหญ่	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสหราชอาณาจักรบริเตนใหญ่และไอร์แลนด์เหนือ ลงวันที่ 15/02/1994 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และกำไรจากการลงทุน"	วันที่สรุป: 02/15/1994 ใช้ได้ตั้งแต่: 01/01/1998 (รัสเซีย) 01/06.04.1998 (สหราชอาณาจักร)
		อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐฮังการี ลงวันที่ 1 เมษายน 1994 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน”	วันที่สรุป: 04/01/1994 วันที่มีผลบังคับใช้: 11/03/1997 มีผลตั้งแต่: 01/01/1998
	เวเนซุเอลา	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐโบลิเวียแห่งเวเนซุเอลา ลงวันที่ 22 ธันวาคม พ.ศ. 2546 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากรายได้และทุน”	วันที่สรุป: 12/22/2003 วันที่มีผลบังคับใช้: 19/01/2552 มีผลตั้งแต่: 01/01/2010
		ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนาม ลงวันที่ 27 พฤษภาคม 2536 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้"	วันที่สรุป: 05/27/1993 วันที่มีผลบังคับใช้: 03/21/1996 มีผลตั้งแต่: 01/01/1997
	เยอรมนี	ข้อตกลงระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและสหพันธ์สาธารณรัฐเยอรมนี ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 1996 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน”	วันที่สรุป: 05/29/1996 วันที่มีผลบังคับใช้: 30/12/1996 มีผลตั้งแต่: 01/01/1997
		อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐกรีก เมื่อวันที่ 26 มิถุนายน พ.ศ. 2543 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทุน"	วันที่สรุป: 06/26/2000 วันที่มีผลบังคับใช้: 20/12/2550 มีผลตั้งแต่: 01/01/2008
		อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรเดนมาร์ก ลงวันที่ 02/08/1996 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	วันที่สรุป: 02/08/1996 วันที่มีผลบังคับใช้: 04/27/1997 มีผลตั้งแต่: 01/01/1998
		ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐอาหรับอียิปต์ ลงวันที่ 23 กันยายน พ.ศ. 2540 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทุน"	วันที่สรุป: 09.23.1997 วันที่มีผลบังคับใช้: 12/06/2000 มีผลตั้งแต่: 01/01/2001
		อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งรัฐอิสราเอล ลงวันที่ 25 เมษายน พ.ศ. 2537 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้”	วันที่สรุป: 04/25/1994 วันที่มีผลบังคับใช้: 12/07/2000 มีผลตั้งแต่: 01/01/2001
		ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐอินเดีย ลงวันที่ 25 มีนาคม พ.ศ. 2540 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเงินได้”	วันที่สรุป: 03/25/1997 วันที่มีผลบังคับใช้: 04/11/1998 นำไปใช้จาก: 01/01/1999 (รัสเซีย) 04/01/1999 (อินเดีย)
	อินโดนีเซีย	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐอินโดนีเซีย ลงวันที่ 12 มีนาคม พ.ศ. 2542 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีเงินได้"	วันที่สรุป: 03/12/1999 วันที่มีผลบังคับใช้: 12/17/2002 มีผลตั้งแต่: 01/01/2003
		ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐอิสลามแห่งอิหร่านลงวันที่ 03/06/1998 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทุน"	วันที่สรุป: 03/06/1998 วันที่มีผลบังคับใช้: 04/05/2002 มีผลตั้งแต่: 01/01/2003
	ไอร์แลนด์	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลไอร์แลนด์ลงวันที่ 29 เมษายน 2537 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้”	วันที่สรุป: 04/29/1994 วันที่มีผลบังคับใช้: 07/07/1995 มีผลตั้งแต่: 01/06/04/1996 (ไอร์แลนด์) 01/01/1996 (รัสเซีย)
	ไอซ์แลนด์	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐไอซ์แลนด์ ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน พ.ศ. 2542 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีเงินได้"	วันที่สรุป: 26/11/1999 วันที่มีผลบังคับใช้: 07/21/2003 มีผลตั้งแต่: 01/01/2004
		อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรสเปน ลงวันที่ 16 ธันวาคม พ.ศ. 2541 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้และทุน"	วันที่สรุป: 12/16/1998 วันที่มีผลบังคับใช้: 06/13/2000 มีผลตั้งแต่: 01/01/2001
		อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐอิตาลี ลงวันที่ 04/09/1996 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทุน และการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษี"	วันที่สรุป: 04/09/1996 วันที่มีผลบังคับใช้: 30/11/1998 ใช้ได้ตั้งแต่: 01/01/1999
	คาซัคสถาน	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐคาซัคสถาน ลงวันที่ 18 ตุลาคม 2539 "ว่าด้วยการขจัดการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีจากรายได้และทุน"	วันที่สรุป: 10/18/1996 วันที่มีผลบังคับใช้: 07/29/1997 มีผลตั้งแต่: 01/01/1998
		ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแคนาดา ลงวันที่ 5 ตุลาคม 2538 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	วันที่สรุป: 10/05/1995 วันที่มีผลบังคับใช้: 05/05/1997 มีผลตั้งแต่: 01/01/1998
		ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลกาตาร์ ลงวันที่ 20 เมษายน พ.ศ. 2541 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเงินได้”	วันที่สรุป: 04/20/1998 วันที่มีผลบังคับใช้: 09/05/2000 มีผลตั้งแต่: 01/01/2001
		ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐไซปรัส ลงวันที่ 05.12.1998 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทุน"	วันที่สรุป: 12/05/2551 วันที่มีผลบังคับใช้: 08/17/1999 ใช้ได้ตั้งแต่: 01/01/2000
	คีร์กีซสถาน	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐคีร์กีซ ลงวันที่ 13 มกราคม 2542 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีเงินได้"	วันที่สรุป: 01/13/1999 วันที่มีผลบังคับใช้: 07/05/2000 มีผลตั้งแต่: 01/01/2001
		ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐประชาชนจีน ลงวันที่ 27 พฤษภาคม พ.ศ. 2537 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้"	วันที่สรุป: 05/27/1994 วันที่มีผลบังคับใช้: 04/10/1997 มีผลตั้งแต่: 01/01/1998
		ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐประชาธิปไตยประชาชนเกาหลี ลงวันที่ 26 กันยายน 2540 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทุน"	วันที่สรุป: 09/26/1997 วันที่มีผลบังคับใช้: 05/30/2000 มีผลตั้งแต่: 01/01/2001
		อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐเกาหลี ลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2535 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเงินได้”	วันที่สรุป: 11/19/1992 วันที่มีผลบังคับใช้: 24/08/1995 มีผลตั้งแต่: 01/01/1996
		ข้อตกลงวันที่ 14 ธันวาคม พ.ศ. 2543 ระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐคิวบาเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีจากรายได้และทุน	วันที่สรุป: 12/14/2000 วันที่มีผลบังคับใช้: 11/15/2010 มีผลตั้งแต่: 01/01/2011
		ข้อตกลงระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐคูเวตลงวันที่ 02/09/1999 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทุน"	วันที่สรุป: 02/09/1999 วันที่มีผลบังคับใช้: 01/03/2003 มีผลตั้งแต่: 01/01/2004
		ความตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐลัตเวียเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทุน	วันที่สรุป: 12/20/2010 วันที่มีผลบังคับใช้: 06.11.2012 มีผลตั้งแต่: 01/01/2013
		อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐเลบานอน ลงวันที่ 04/08/1997 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเก็บจากรายได้"	วันที่สรุป: 04/07/1997 วันที่มีผลบังคับใช้: 06/16/2000 มีผลตั้งแต่: 01/01/2001
		ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐลิทัวเนียลงวันที่ 29 มิถุนายน 2542 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทุน"	วันที่สรุป: 06/29/1999 วันที่มีผลบังคับใช้: 05/05/2005 มีผลตั้งแต่: 01/01/2006
	ลักเซมเบิร์ก	ข้อตกลงระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและราชรัฐลักเซมเบิร์ก ลงวันที่ 28 มิถุนายน พ.ศ. 2536 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	วันที่สรุป: 06/28/1993 วันที่มีผลบังคับใช้: 05/07/1997 มีผลตั้งแต่: 01/01/1998
	มาซิโดเนีย	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐมาซิโดเนียลงวันที่ 21 ตุลาคม 2540 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีรายได้และทรัพย์สิน"	วันที่สรุป: 21/10/1997 วันที่มีผลบังคับใช้: 07/14/2000 มีผลตั้งแต่: 01/01/2001
	มาเลเซีย	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหภาพโซเวียตและรัฐบาลมาเลเซียลงวันที่ 31/07/1987 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้"	วันที่สรุป: 07/31/1987 วันที่มีผลบังคับใช้: ไม่ทราบ มีผลตั้งแต่: 01/01/1989
		อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐมาลีลงวันที่ 25 มิถุนายน พ.ศ. 2539 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการจัดตั้งกฎเกณฑ์สำหรับการช่วยเหลือซึ่งกันและกันเกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	วันที่สรุป: 06.25.1996 วันที่มีผลบังคับใช้: 09/13/1999 ใช้ได้ตั้งแต่: 01/01/2000
		อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลมอลตาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้	วันที่สรุป: 04/24/2013 วันที่มีผลใช้บังคับ: 22/05/2557 มีผลตั้งแต่: 01/01/2015
		ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรโมร็อกโกลงวันที่ 09/04/1997 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีรายได้และทรัพย์สิน"	วันที่สรุป: 09/04/1997 วันที่มีผลบังคับใช้: 08/31/1999 ใช้ได้ตั้งแต่: 01/01/2000
		ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสหรัฐอเมริกาเม็กซิโกลงวันที่ 06/07/2547 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเงินได้”	วันที่สรุป: 07/07/2547 วันที่มีผลบังคับใช้: 04/02/2551 มีผลตั้งแต่: 01/01/2009
		ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐมอลโดวา ลงวันที่ 12 เมษายน พ.ศ. 2539 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีรายได้และทรัพย์สินซ้ำซ้อน และการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษี"	วันที่สรุป: 04/12/1996 วันที่มีผลบังคับใช้: 06/06/1997 มีผลตั้งแต่: 01/01/1998
	มองโกเลีย	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลมองโกเลียลงวันที่ 04/05/1995 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนที่เกี่ยวข้องกับภาษีรายได้และทรัพย์สิน"	วันที่สรุป: 04/05/1995 วันที่มีผลบังคับใช้: 05/22/1997 มีผลตั้งแต่: 01/01/1998
		อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐนามิเบีย ลงวันที่ 31 มีนาคม พ.ศ. 2541 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีเก็บจากเงินได้"	วันที่สรุป: 03/30/1998 วันที่มีผลบังคับใช้: 06/23/2000 มีผลตั้งแต่: 01/01/2001
	เนเธอร์แลนด์	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรเนเธอร์แลนด์ ลงวันที่ 16 ธันวาคม พ.ศ. 2539 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	วันที่สรุป: 12/16/1996 วันที่มีผลบังคับใช้: 08/27/1998 ใช้ได้ตั้งแต่: 01/01/1999
	นิวซีแลนด์	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลนิวซีแลนด์ลงวันที่ 09/05/2543 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้"	วันที่สรุป: 09/05/2000 วันที่มีผลบังคับใช้: 07/04/2003 ใช้ได้ตั้งแต่: 01/01/2004 (รัสเซีย) 04/01/2004 (นิวซีแลนด์)
	นอร์เวย์	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรนอร์เวย์ ลงวันที่ 26 มีนาคม พ.ศ. 2539 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้และทุน"	วันที่สรุป: 03/26/1996 วันที่มีผลบังคับใช้: 20/12/2545 มีผลตั้งแต่: 01/01/2003
		ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐโปแลนด์ลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2535 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีรายได้และทรัพย์สินซ้ำซ้อน”	วันที่สรุป: 05/22/1992 วันที่มีผลบังคับใช้: 02/22/1993 มีผลตั้งแต่: 01/01/1994
	โปรตุเกส	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐโปรตุเกส ลงวันที่ 29 พฤษภาคม พ.ศ. 2543 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้"	วันที่สรุป: 05/29/2000 วันที่มีผลบังคับใช้: 12/11/2002 มีผลตั้งแต่: 01/01/2003
		อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลโรมาเนีย ลงวันที่ 27 กันยายน พ.ศ. 2536 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน”	วันที่สรุป: 27/09/1993 วันที่มีผลบังคับใช้: 08/11/1995 มีผลตั้งแต่: 01/01/1996
	ซาอุดิอาราเบีย	อนุสัญญาลงวันที่ 11 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2550 ระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรซาอุดีอาระเบียเพื่อการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากเงินได้และทุน	วันที่สรุป: 02/11/2550 วันที่มีผลบังคับใช้: 02/01/2010 มีผลตั้งแต่: 01/01/2011
	เซอร์เบีย; มอนเตเนโกร	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลกลางของสหพันธ์สาธารณรัฐยูโกสลาเวีย ลงวันที่ 12 ตุลาคม พ.ศ. 2538 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	วันที่สรุป: 10/12/1995 วันที่มีผลบังคับใช้: 07/09/1997 มีผลตั้งแต่: 01/01/1998
	สิงคโปร์	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐสิงคโปร์ ลงวันที่ 09.09.2002 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้"	วันที่สรุป: 09.09.2002 วันที่มีผลบังคับใช้: 16/01/2552 มีผลตั้งแต่: 01/01/2010
		ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐอาหรับซีเรีย ลงวันที่ 17 กันยายน พ.ศ. 2543 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้”	วันที่สรุป: 17/09/2000 วันที่มีผลบังคับใช้: 07/31/2003 มีผลตั้งแต่: 01/01/2004
	สโลวาเกีย	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐสโลวักลงวันที่ 24 มิถุนายน 2537 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีรายได้และทรัพย์สินซ้ำซ้อน”	วันที่สรุป: 06/24/1994 วันที่มีผลบังคับใช้: 05/01/1997 มีผลตั้งแต่: 01/01/1998
	สโลวีเนีย	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐสโลวีเนีย ลงวันที่ 29 กันยายน พ.ศ. 2538 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน”	วันที่สรุป: 09/29/1995 วันที่มีผลบังคับใช้: 04/20/1997 มีผลตั้งแต่: 01/01/1998
		สนธิสัญญาระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและสหรัฐอเมริกา ลงวันที่ 17 มิถุนายน พ.ศ. 2535 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทุน"	วันที่สรุป: 17/06/1992 วันที่มีผลบังคับใช้: 12/16/1993 มีผลตั้งแต่: 01/01/1994
	ทาจิกิสถาน	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐทาจิกิสถาน ลงวันที่ 31 มีนาคม พ.ศ. 2540 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีจากรายได้และทุน"	วันที่สรุป: 03/31/1997 วันที่มีผลบังคับใช้: 04/26/2003 มีผลตั้งแต่: 01/01/2004
		อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียกับรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรไทย ลงวันที่ 23 กันยายน พ.ศ. 2542 "ว่าด้วยการเว้นการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้"	วันที่สรุป: 09/23/1999 วันที่มีผลบังคับใช้: 15/01/2552 มีผลตั้งแต่: 01/01/2010
	เติร์กเมนิสถาน	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลเติร์กเมนิสถานลงวันที่ 14 มกราคม พ.ศ. 2541 "ในการขจัดการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	วันที่สรุป: 01/14/1998 วันที่มีผลบังคับใช้: 02/10/1999 ใช้ได้ตั้งแต่: 01/01/2000
		ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐตุรกี ลงวันที่ 15 ธันวาคม พ.ศ. 2540 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้"	วันที่สรุป: 12/15/1997 วันที่มีผลบังคับใช้: 12/31/1999 ใช้ได้ตั้งแต่: 01/01/2000
	อุซเบกิสถาน	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐอุซเบกิสถาน ลงวันที่ 2 มีนาคม พ.ศ. 2537 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีรายได้และทรัพย์สินซ้ำซ้อน”	วันที่สรุป: 03/02/1994 วันที่มีผลบังคับใช้: 07/27/1995 มีผลตั้งแต่: 01/01/1996
		ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลยูเครนลงวันที่ 02/08/1995 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีรายได้และทรัพย์สินซ้ำซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษี"	วันที่สรุป: 02/08/1995 วันที่มีผลบังคับใช้: 08/03/1999 ใช้ได้ตั้งแต่: 01/01/2000
	ฟิลิปปินส์	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐฟิลิปปินส์ ลงวันที่ 26 เมษายน พ.ศ. 2538 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากรายได้"	วันที่สรุป: 04/26/1995 วันที่มีผลบังคับใช้: 12/12/1997 มีผลตั้งแต่: 01/01/1998
	ฟินแลนด์	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐฟินแลนด์ลงวันที่ 05/04/1996 (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อ 04/14/2000) “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้”	วันที่สรุป: 05/04/1996 วันที่มีผลบังคับใช้: 12/14/2002 มีผลตั้งแต่: 01/01/2003
		อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐฝรั่งเศส ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2539 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีและการละเมิดกฎหมายภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	วันที่สรุป: 26/11/1996 วันที่มีผลบังคับใช้: 02/09/1999 ใช้ได้ตั้งแต่: 01/01/2000
	โครเอเชีย	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐโครเอเชีย ลงวันที่ 02.10.1995 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	วันที่สรุป: 10/02/1995 วันที่มีผลบังคับใช้: 04/19/1997 มีผลตั้งแต่: 01/01/1998
		อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐเช็ก ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน พ.ศ. 2538 ว่าด้วยการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากรายได้และทุน	วันที่สรุป: 11/17/1995 วันที่มีผลบังคับใช้: 07/18/1997 มีผลตั้งแต่: 01/01/1998
		อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐชิลีเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากเงินได้และทุน	วันที่สรุป: 11/19/2004 วันที่มีผลบังคับใช้: 03/23/2012 มีผลตั้งแต่: 01/01/2013
	สวิตเซอร์แลนด์	ข้อตกลงระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและสมาพันธรัฐสวิสเมื่อวันที่ 15 พฤศจิกายน พ.ศ. 2538 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทุน"	วันที่สรุป: 11/15/1995 วันที่มีผลบังคับใช้: 04/18/1997 มีผลตั้งแต่: 01/01/1998
		อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรสวีเดน ลงวันที่ 15 มิถุนายน พ.ศ. 2536 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้”	วันที่สรุป: 06/14/1993 วันที่มีผลบังคับใช้: 08/03/1995 มีผลตั้งแต่: 01/01/1996
	ศรีลังกา	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐสังคมนิยมประชาธิปไตยศรีลังกาลงวันที่ 03/02/1999 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้"	วันที่สรุป: 03/02/1999 วันที่มีผลบังคับใช้: 29/12/2545 ใช้ได้ตั้งแต่: 01/01/2003 (รัสเซีย) 04/01/2003 (ศรีลังกา)
		ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐแอฟริกาใต้ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2538 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้”	วันที่สรุป: 27/11/1995 วันที่มีผลบังคับใช้: 06/26/2000 ใช้ได้ตั้งแต่: 09/01/2000 (แอฟริกาใต้) 01/01/2001 (รัสเซีย)
		อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลสหภาพโซเวียตและรัฐบาลญี่ปุ่น ลงวันที่ 18 มกราคม พ.ศ. 2529 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเงินได้"	วันที่สรุป: 18/01/1986 วันที่มีผลบังคับใช้: 27/11/1986 มีผลตั้งแต่: 01/01/1987

กลไกการจัดเก็บภาษีเมื่อมีสนธิสัญญาระหว่างประเทศ

หากมีข้อตกลงระหว่างประเทศอยู่ ภาษีจากรายได้ที่รัสเซียได้รับในรัฐอื่นและจ่ายโดยเขาในอาณาเขตของตนจะถูกนำมาพิจารณาในรัสเซีย ขั้นตอนนี้ได้รับการควบคุมโดยวรรค 2-4 ของมาตรา 232 แห่งประมวลกฎหมายภาษี

ขั้นตอนดำเนินการตามกฎต่อไปนี้:

1. การชดเชยภาษีเงินได้ที่จ่ายโดยผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียในประเทศอื่นจะดำเนินการเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี
2. ในการบัญชีสำหรับการบริจาคผู้เสียภาษีจะต้องส่งคำประกาศไปยัง Federal Tax Service ซึ่งควรระบุจำนวนเงินที่จ่ายในต่างประเทศ
3. อนุญาตให้ยื่นคำประกาศได้ภายใน 3 ปีหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่ได้รับกำไรทางภาษี

คำประกาศจะต้องมาพร้อมกับเอกสารรับรองจำนวนรายได้ที่มีอยู่และความจริงของการชำระค่าธรรมเนียมภาษี เอกสารจะต้องแปลเป็นภาษารัสเซีย และประเด็นนี้ต้องได้รับการรับรองโดยทนายความ

เอกสารประกอบจะต้องบันทึกข้อมูลดังต่อไปนี้:

• ประเภทของรายได้
• อัตรากำไร
• ปีที่ได้รับรายได้
• จำนวนเงินสมทบภาษี
• วันที่ชำระค่าธรรมเนียมในต่างประเทศ

ตัวอย่างเช่น ในเอกสารระบุตัวตน อาจมีการแสดงคำประกาศที่ส่งไปยังบริการภาษีของประเทศอื่นและใบเสร็จรับเงินสำหรับการโอนเงินสมทบภาษี เอกสารจะต้องแปลเป็นภาษารัสเซียโดยต้องมีการรับรองเอกสาร

คุณสมบัติของการเก็บภาษีอสังหาริมทรัพย์และรายได้จากมัน

เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าวถึงโครงการคุ้มครองการเก็บภาษีซ้อนที่พัฒนาขึ้นที่เกี่ยวข้องกับอสังหาริมทรัพย์และรายได้ที่ได้รับจากโครงการนี้ เช่น เช่า.

4 แต้มมีความสำคัญ:

1. อสังหาริมทรัพย์ถูกเก็บภาษีเป็นสินทรัพย์
2. กำไรจากวัตถุนั้นจะต้องเสียภาษีเงินได้ที่จัดตั้งขึ้นในประเทศที่ตั้งอยู่
3. รัฐที่เจ้าของทรัพย์สินอาศัยอยู่จะยกเว้นภาษีหรือหักล้างจำนวนเงินที่จ่ายในประเทศอื่น
4. จะต้องรวมคำอธิบายโดยละเอียดของเงื่อนไขที่ระบุไว้ในข้อตกลงเพื่อหลีกเลี่ยงอุบัติเหตุจราจร

สมมติว่าพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในสหรัฐอเมริกา ในกรณีนี้ จำนวนค่าธรรมเนียมที่ชำระในรัฐอื่นจะถูกหักออกจากจำนวนภาษีที่ต้องชำระในรัสเซีย หลังคำนวณในอัตรามาตรฐาน 13% ของรายได้และต้องมีการดำเนินการย้อนกลับ - การหักเปอร์เซ็นต์นี้จากจำนวนภาษีต่างประเทศ ในเวลาเดียวกันเงินสมทบจากต่างประเทศต้องไม่น้อยไปกว่าเงินของรัสเซีย หากสิ่งนี้เกิดขึ้นจะต้องชำระส่วนที่ขาดหายไป แต่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

กิจกรรมทางธุรกิจตามข้อตกลงใด ๆ จะดำเนินการตามข้อกำหนดที่เหมือนกัน กฎระบุว่าจะต้องชำระภาษีในประเทศต้นทางของกำไร

แต่ภายใต้เงื่อนไขดังต่อไปนี้:

• บุคคลที่ได้รับรายได้นั้นไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศอื่น
• กำไรที่ได้มาจากสถานประกอบการถาวร

รายได้ที่ได้รับตามย่อหน้าสุดท้ายต้องเสียภาษี ในเวลาเดียวกัน การเป็นตัวแทนถือว่ากิจกรรมทางธุรกิจได้รับการแปลเป็นภาษาท้องถิ่นในสถานที่เฉพาะ กล่าวอีกนัยหนึ่งคือมีสถานที่ถาวร

สิ่งสำคัญอีกประการหนึ่งคือกิจกรรมส่วนใหญ่ควรดำเนินการผ่านสถานที่แห่งนี้ ยิ่งไปกว่านั้น หากงานมีลักษณะเป็นงานเสริม เราก็ไม่สามารถพูดถึงการเป็นตัวแทนได้

ตัวอย่างเช่นหากใช้สถานที่สำหรับการซื้อการจัดเก็บการจัดแสดงการส่งมอบสินค้าจะไม่มีภาระผูกพันในการจ่ายภาษีให้กับรัฐเดียวเท่านั้นในกรณีนี้ แม้ว่าไซต์จะดูเหมือนเป็นสำนักงานที่ได้รับการตกแต่งอย่างดีก็ตาม ผลกำไรขององค์กรดังกล่าวจะไม่ต้องเสียภาษีจากต่างประเทศ

จำนวนเครดิตสูงสุด

จำนวนออฟเซ็ตสูงสุดถูกกำหนดดังนี้:

1. จะพิจารณาว่าค่าธรรมเนียมภาษีที่จ่ายในต่างประเทศนั้นจะถูกหักล้างเมื่อชำระภาษีภายในประเทศของผู้อยู่อาศัยหรือไม่
2. จำนวนออฟเซ็ตสูงสุดคำนวณโดยการคำนวณขีดจำกัด
3. ค้นหาจำนวนเงินที่น้อยที่สุดของจำนวนเงินที่จ่ายในประเทศอื่นและจำนวนเครดิตสูงสุด

หากบริษัทชำระค่าภาษีเกินกว่าจำนวนเงินสูงสุด การบริจาคนั้นจะไม่มีสิทธิ์ได้รับเครดิตจากต่างประเทศ

สามารถหลีกเลี่ยงความจำเป็นในการจ่ายภาษีซ้ำซ้อนได้เฉพาะในกรณีที่มีข้อตกลงระหว่างประเทศกับประเทศที่ทรัพย์สินของผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียตั้งอยู่ ในกรณีนี้ จำนวนเงินที่ชำระภายในขอบเขตของประเทศอื่นจะถูกนำมาพิจารณาโดย Federal Tax Service ของรัสเซีย แต่ไม่มีข้อตกลงเพื่อหลีกเลี่ยง DV หมายความว่าพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องชำระค่าธรรมเนียมภาษี 2 ครั้ง - ในประเทศที่พำนักและในอาณาเขตของรัฐที่เขาได้รับรายได้

การกำจัดการเก็บภาษีซ้ำซ้อนสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โดยคำนึงถึง 376-FZ

สถานการณ์มักเกิดขึ้นเมื่อรายได้ของผู้เสียภาษีซึ่งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับในต่างประเทศถูกเก็บภาษีสองครั้ง - หนึ่งครั้งในต่างประเทศและครั้งที่สองในสหพันธรัฐรัสเซีย สถานการณ์ที่คล้ายกันอาจเกิดขึ้นเกี่ยวกับรายได้ของผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียเช่นเดียวกับผู้ที่อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย - พลเมืองต่างประเทศ

ในบทความนี้เราจะพิจารณาขั้นตอนในการขจัดการเก็บภาษีซ้อนจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ภาระผูกพันในการชำระภาษีเกิดขึ้นเมื่อมีวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี

สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้ที่ได้รับจากผู้เสียภาษีบุคคลธรรมดา (มาตรา 209 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย))

รายได้ตามมาตรา 41 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรับรู้เป็นผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในรูปแบบตัวเงินหรือในรูปแบบ โดยคำนึงถึงความเป็นไปได้ในการประเมินและในขอบเขตที่สามารถประเมินผลประโยชน์ดังกล่าวได้ และ กำหนดตามบทที่ 23 “ ภาษีจากรายได้ส่วนบุคคล” ของรหัสภาษี RF

สามารถรับรายได้ได้ทั้งจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียและจากแหล่งนอกสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ ผู้เสียภาษีที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ทั้งสองที่กล่าวมาข้างต้น และผู้เสียภาษีที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียเฉพาะกับรายได้ที่ได้รับจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี การกำหนดสถานะของบุคคลในฐานะผู้มีถิ่นที่อยู่ด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะใช้บทบัญญัติของมาตรา 209 วรรค 1 ของมาตรา 232 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในสถานการณ์โดยเฉพาะอย่างยิ่งสองเท่าระหว่างประเทศ การเก็บภาษีจะถูกตัดออก

ตามวรรค 2 ของมาตรา 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้อยู่อาศัยภาษีจะได้รับการยอมรับว่าเป็นบุคคลที่อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียจริงๆ เป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินในอีก 12 เดือนข้างหน้าติดต่อกัน

ตามที่ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 สิงหาคม 2552 ฉบับที่ 03-08-05 พลเมืองของรัฐใด ๆ ก็สามารถเป็นผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้เช่นเดียวกับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ กล่าวคือ พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียที่พำนักอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาน้อยกว่า 183 วันในช่วง 12 เดือนข้างหน้าติดต่อกันจะไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 เมษายน 2550 ฉบับที่ 01-СШ/19 ส่งไปยัง Federal Tax Service ของรัสเซีย การจัดตั้งข้อเท็จจริงนี้ (ที่อยู่อาศัย) มีความเกี่ยวข้องกับภาระหน้าที่ของผู้เสียภาษีในการคำนวณและ จ่ายภาษีจากรายได้ที่เขาได้รับสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง (ปีปฏิทิน)

ในเวลาเดียวกัน มีการยืนยันสถานะของบุคคลในฐานะผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้สนธิสัญญาระหว่างประเทศเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน นั่นคือเมื่อบุคคลดังกล่าวได้รับรายได้จากแหล่งในรัฐอื่น สำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่หมดอายุในอดีต (ปีปฏิทิน) หรือสำหรับรอบระยะเวลาปีภาษีปัจจุบัน (แต่ไม่เร็วกว่าวันที่ 3 กรกฎาคมของปีปฏิทินนั้น)

นอกจากนี้จากจดหมายหมายเลข 01-СШ/19 ระบุไว้ว่าการบัญชีจำนวนวันที่บุคคลอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงระยะเวลา 12 เดือนเริ่มต้นในหนึ่งและสิ้นสุดในปีปฏิทินถัดไปนั้นจัดทำขึ้นในวันที่ วันที่บุคคลดังกล่าวได้รับรายได้ภาษีซึ่งตัวแทนภาษีต้องหัก ณ ที่จ่ายตามที่ระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 12 กุมภาพันธ์ 2014 เลขที่ OA-4-13/2213 ในกรณีนี้ จะต้องขอสำเนาเอกสารยืนยันจำนวนวันที่บุคคลอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียโดยตรงจากพลเมือง

ปัญหาของการขจัดการเก็บภาษีซ้ำซ้อนเมื่อชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้รับการควบคุมโดยมาตรา 232 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเราได้กล่าวไปแล้วข้างต้น

จำนวนภาษีที่จ่ายจริงโดยผู้เสียภาษีซึ่งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนอกสหพันธรัฐรัสเซียตามกฎหมายของรัฐอื่นเกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับนอกสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถูกนับเมื่อชำระภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น สนธิสัญญา (ข้อตกลง) ที่เกี่ยวข้องเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อน (ข้อ 1 ของมาตรา 232 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้น เพื่อขจัดการเก็บภาษีซ้อน รัฐจึงทำสนธิสัญญา (ข้อตกลง) ระหว่างกันเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อน

โปรดทราบว่ารายชื่อสนธิสัญญาระหว่างประเทศเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐอื่น ๆ ที่มีผลใช้บังคับ ณ วันที่ 1 มกราคม 2013 มีระบุไว้ในจดหมายข้อมูลของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

คำอธิบายเกี่ยวกับการใช้สนธิสัญญา (ข้อตกลง) เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 สิงหาคม 2553 ฉบับที่ 03-04-08/4-189 ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2552 ฉบับที่ 03-08-05 ลงวันที่ 8 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 03-08-05/5 ลงวันที่ 8 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 03-08-05/4 (สหพันธ์สาธารณรัฐเยอรมนี) ลงวันที่ 21 สิงหาคม 2551 ฉบับที่ 03 -08-05 (อิสราเอล) ลงวันที่ 12 สิงหาคม 2551 ฉบับที่ 03 -08-05 (สาธารณรัฐอิตาลี) บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับเมืองมอสโก ลงวันที่ 4 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 20-14/3/022678 ลงวันที่ 21 มกราคม 2553 เลขที่ 20-15/3/4613 ลงวันที่ 28 เมษายน 2552 เลขที่ 20- 15/3/041871@ (สาธารณรัฐตุรกี)

ข้อตกลงหลายฉบับมีบทบัญญัติเกี่ยวกับการไม่เลือกปฏิบัติต่อพลเมืองของรัฐผู้ทำสัญญา คำจำกัดความของการไม่เลือกปฏิบัติที่ระบุไว้ในสนธิสัญญาภาษีซ้อนโดยคำนึงถึงแนวปฏิบัติระหว่างประเทศ หมายความว่า หากภาษีถูกเรียกเก็บจากชาวต่างชาติและบุคคลในประเทศในสถานการณ์เดียวกัน ภาษีนั้นจะต้องอยู่ในรูปแบบเดียวกัน ทั้งในด้านภาษี ฐานและวิธีการประเมินซึ่งอัตราควรจะเท่ากัน พิธีการที่เกี่ยวข้องกับภาษี (การสำแดง การชำระเงิน กำหนดเวลาที่กำหนด ฯลฯ) ไม่ควรเป็นภาระสำหรับชาวต่างชาติมากไปกว่าสำหรับคนสัญชาติของตนเอง

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะแตกต่างกันออกไป ขึ้นอยู่กับถิ่นที่อยู่ของผู้เสียภาษี และไม่ได้ขึ้นอยู่กับสัญชาติของบุคคลนั้น และจะไม่เลือกปฏิบัติ

ซึ่งหมายความว่ารายได้ของพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียและตัวอย่างเช่นพลเมืองของสาธารณรัฐลิทัวเนียซึ่งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาน้อยกว่า 183 วันภายใน 12 เดือนติดต่อกัน (นั่นคือไม่เสียภาษี ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย) จะต้องเสียภาษีเท่ากันกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 30% โดยเฉพาะอย่างยิ่งมีการแสดงความเห็นที่คล้ายกันในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 สิงหาคม 2551 ฉบับที่ 03-04-05-01/305

ตามที่ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2554 เลขที่ 03-04-05/8-852 ผู้เสียภาษีซึ่งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อได้รับรายได้จากแหล่งนอกสหพันธรัฐรัสเซีย จำเป็นต้องรวมรายได้ดังกล่าวในการคืนภาษีสำหรับผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในขณะที่จำนวนภาษีที่จ่ายในรัฐอื่นจะไม่ถูกนับเมื่อชำระภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นผู้เสียภาษีซึ่งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีสิทธิ์หักล้างภาษีที่เขาจ่ายในต่างประเทศกับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในสหพันธรัฐรัสเซีย

อย่างไรก็ตาม หากบทบัญญัติสำหรับการชดเชยดังกล่าวกำหนดไว้ในสนธิสัญญา (ข้อตกลง) ที่เกี่ยวข้องเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อน ก็ยังสามารถชดเชยภาษีได้ ดังนั้นจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 พฤษภาคม 2551 ฉบับที่ 03-04-05-01/145 กล่าวถึงสถานการณ์เมื่อผู้ประกอบการรายบุคคล - ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับรายได้จากแหล่งในสาธารณรัฐ เบลารุส ตอบคำถามว่าจำนวนภาษีของรายได้ที่จ่ายในสาธารณรัฐเบลารุสนี้สามารถชดเชยได้หรือไม่เมื่อจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในสหพันธรัฐรัสเซียที่ได้รับจากแหล่งในสาธารณรัฐเบลารุสกระทรวงการคลังของรัสเซียอธิบายว่าข้อตกลงระหว่างรัฐบาลของ สหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐเบลารุส ลงวันที่ 21 เมษายน 1995 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน” (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อตกลงระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและ สาธารณรัฐเบลารุส) จัดให้มีการชดเชยภาษีที่ชำระในต่างประเทศ

ดังนั้น จำนวนภาษีจากรายได้ที่ได้รับโดยผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียจากแหล่งในสาธารณรัฐเบลารุสที่จ่ายในสาธารณรัฐเบลารุส สามารถชดเชยได้เมื่อชำระภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียตามบทบัญญัติของข้อตกลงดังกล่าว ระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและสาธารณรัฐเบลารุสและรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อสรุปที่คล้ายกันนี้จัดทำขึ้นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 03-04-05/4-1325 ลงวันที่ 16 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 03-08-05 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่เดือนมีนาคม 27 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 3-5-04/329 @ ลงวันที่ 1 มิถุนายน 2552 ฉบับที่ 3-5-04/721@ บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับเมืองมอสโก ลงวันที่ 8 เมษายน 2552 ฉบับที่ 20-14 /4/033584.

หากรายได้ได้รับการยกเว้นจากการเก็บภาษีในรัสเซีย ก็ไม่มีเหตุผลที่จะหักล้างภาษี "ต่างประเทศ" ที่ชำระแล้ว (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 พฤษภาคม 2553 ฉบับที่ 03-04-06/6-90)

อาศัยอำนาจตามวรรค 2 ของมาตรา 232 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เพื่อได้รับการยกเว้นจากการจ่ายภาษี ดำเนินการชดเชย รับการลดหย่อนภาษี หรือสิทธิพิเศษทางภาษีอื่น ๆ ผู้เสียภาษีจะต้องยื่นต่อหน่วยงานด้านภาษี:

– การยืนยันอย่างเป็นทางการว่าเขาเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐซึ่งสหพันธรัฐรัสเซียได้ทำสนธิสัญญา (ข้อตกลง) เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน ซึ่งมีผลใช้ได้ในช่วงระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง (หรือบางส่วน)

– เอกสารยืนยันรายได้ที่ได้รับและการชำระภาษีนอกสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งได้รับการยืนยันโดยหน่วยงานภาษีของรัฐต่างประเทศที่เกี่ยวข้อง

ในจดหมายลงวันที่ 29 สิงหาคม 2014 เลขที่ 03-04-06/43394 กระทรวงการคลังรัสเซียอธิบายว่าการยืนยันสามารถส่งได้ทั้งก่อนชำระภาษีหรือการชำระเงินล่วงหน้า และภายในหนึ่งปีหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษี ขึ้นอยู่กับผลที่ผู้เสียภาษีอ้างว่าได้รับการยกเว้นภาษี เงินชดเชย การลดหย่อนภาษี หรือสิทธิพิเศษทางภาษีอื่น ๆ

การยืนยันนี้จะต้องถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีเช่นเดียวกับตัวแทนภาษีซึ่งการยืนยันนี้ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อจ่ายเงินรายได้หรือเก็บภาษีตามอัตราที่ระบุไว้ในข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง

ดังนั้นหากบุคคลที่อาศัยอยู่ในรัฐต่างประเทศซึ่งสหพันธรัฐรัสเซียได้ทำข้อตกลงเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนได้ให้ตัวแทนภาษียืนยันว่าเขาเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐต่างประเทศนี้และได้รับรายได้ของเขา ภายใต้ข้อตกลงกับองค์กร - ตัวแทนภาษีตามข้อตกลงดังกล่าวไม่ต้องเสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียตัวแทนภาษีมีสิทธิ์ที่จะไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ดังกล่าว

เนื่องจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดขั้นตอนพิเศษสำหรับการคืนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ตัวแทนภาษีหักไว้จากรายได้ของบุคคลที่อาศัยอยู่ในรัฐต่างประเทศก่อนที่จะส่งคำยืนยันที่เหมาะสมเราควรดำเนินการจาก บทบัญญัติของมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยคำนึงถึงกำหนดเวลาในการส่งการยืนยันสถานะผู้อยู่อาศัยที่กำหนดไว้ในมาตรา 232 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากองค์กรได้รับการยืนยันสถานะของบุคคลในฐานะผู้มีถิ่นที่อยู่ของรัฐต่างประเทศที่เกี่ยวข้ององค์กรไม่จำเป็นต้องส่งเอกสารไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนสำหรับภาษีไม่หัก ณ ที่จ่ายสำหรับรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีตาม กับสนธิสัญญาระหว่างประเทศว่าด้วยการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน

ความรับผิดชอบในการส่งเอกสารที่เกี่ยวข้องไปยังหน่วยงานด้านภาษีเป็นหน้าที่ของผู้เสียภาษี

คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2014 ฉบับที่ 03-04-05/24803 ซึ่งตั้งข้อสังเกตด้วยว่าจำเป็นต้องส่งไปยังหน่วยงานภาษีเพื่อยืนยันการชำระภาษีในต่างประเทศเท่านั้น ในกรณีของการชดเชยในสหพันธรัฐรัสเซียของจำนวนภาษีที่จ่ายในต่างประเทศนี้

บันทึก!

ตามที่หน่วยงานภาษีของเมืองหลวงระบุไว้ในจดหมายลงวันที่ 4 มีนาคม 2553 เลขที่ 20-14/3/022678 ลงวันที่ 21 มกราคม 2553 เลขที่ 20-15/3/4613 นอกเหนือจากการยืนยันแล้วผู้เสียภาษีจะต้องส่ง การขอสิทธิพิเศษทางภาษี อย่างไรก็ตาม กฎหมายภาษีปัจจุบันไม่มีข้อกำหนดดังกล่าว

การออกเอกสารยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการโดยผู้ตรวจระหว่างภูมิภาคของ Federal Tax Service สำหรับการประมวลผลข้อมูลแบบรวมศูนย์ (จดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 13 มีนาคม 2556 เลขที่ ED-3 -3/852@ ลงวันที่ 24 สิงหาคม 2555 เลขที่ OA-3-13 /3067@ หน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับเมืองมอสโก ลงวันที่ 21 ตุลาคม 2552 เลขที่ 13-11/110015)

ข้อความข้อมูลของ Federal Tax Service ของรัสเซีย "ในขั้นตอนการยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อมูล) กำหนดขั้นตอนในการยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย .

ตามข้อมูล จะมีการออกคำยืนยันเป็นฉบับเดียว ยกเว้นในกรณีต่อไปนี้:

- หากตามกฎหมายของรัฐต่างประเทศ จำเป็นต้องส่งสำเนาคำยืนยันตั้งแต่สองชุดขึ้นไปไปยังหน่วยงานด้านภาษีของรัฐต่างประเทศพร้อมกัน จากนั้นโดยมีเงื่อนไขว่าเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจของรัฐที่ระบุในลักษณะที่กำหนดได้รับแจ้ง บริการภาษีของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับบทบัญญัติที่ระบุของกฎหมายจำนวนสำเนาการยืนยันที่ออกที่สอดคล้องกัน

– หากผู้เสียภาษีต้องการสำเนาคำยืนยันสองฉบับขึ้นไปในหนึ่งปีปฏิทินเพื่อส่งไปยังคู่สัญญาหลายราย หากมีชุดเอกสารที่เหมาะสมสำหรับคู่สัญญาแต่ละราย จะมีการออกสำเนาคำยืนยันหนึ่งชุดสำหรับคู่สัญญาแต่ละราย

การยืนยันสามารถออกได้ไม่เพียงแต่สำหรับปีปฏิทินปัจจุบันเท่านั้น แต่ยังรวมถึงปีก่อนหน้าด้วย ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับความพร้อมของเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดที่สอดคล้องกับระยะเวลาที่ร้องขอ

การยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการ:

– การออกใบรับรองตามแบบฟอร์มที่จัดตั้งขึ้น

– การรับรองโดยลายเซ็นและตราประทับของแบบฟอร์มเอกสารที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐต่างประเทศ (หากมีแบบฟอร์มดังกล่าวและหน่วยงานผู้มีอำนาจของรัฐที่เกี่ยวข้องแจ้งเรื่องนี้กับ Federal Tax Service ของรัสเซีย)

ระยะเวลาในการพิจารณาคำขอออกคำยืนยันคือ 30 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ได้รับเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดโดยผู้ตรวจระหว่างภูมิภาคของ Federal Tax Service ของรัสเซีย

ตามวรรค 3 ของมาตรา 232 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อคำนวณจำนวนภาษีที่เกี่ยวข้องกับรายได้ของบริษัทต่างประเทศที่มีการควบคุม ขั้นตอนการชดเชยจำนวนภาษีที่จ่ายในรัฐต่างประเทศที่กำหนดไว้ใน มีการใช้วรรค 11 ของมาตรา 309.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามบรรทัดฐานนี้ จำนวนภาษีที่คำนวณที่เกี่ยวข้องกับกำไรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้องอาจลดลง โดยเฉพาะจำนวนภาษีที่คำนวณที่เกี่ยวข้องกับกำไรนี้ตามกฎหมายของต่างประเทศ . เมื่อต้องการทำเช่นนี้ จำเป็นต้องบันทึกค่าดังกล่าวไว้ หากสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีสนธิสัญญาระหว่างประเทศที่ถูกต้องของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งสรุปกับรัฐ (ดินแดน) ในประเด็นด้านภาษีผู้เสียภาษีจะต้องมีเอกสารประกอบที่ได้รับการรับรองโดยหน่วยงานผู้มีอำนาจของรัฐต่างประเทศซึ่งได้รับอนุญาตให้ใช้การควบคุม และการกำกับดูแลด้านภาษี

โดยสรุป ฉันอยากจะดึงความสนใจของคุณไปที่ความจริงที่ว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 มาตรา 232 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการแก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 146-FZ วันที่ 8 มิถุนายน 2558 “ ในการแก้ไข บทที่ 23 ของส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย”

จากการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ จำนวนภาษีจากรายได้ที่ได้รับในต่างประเทศที่จ่ายจริงโดยบุคคลที่เป็นผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียนอกสหพันธรัฐรัสเซียตามกฎหมายของรัฐอื่นจะไม่ถูกนับเมื่อชำระภาษีใน สหพันธรัฐรัสเซีย เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยสนธิสัญญาระหว่างประเทศที่เกี่ยวข้อง สหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับประเด็นด้านภาษี

หากสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับประเด็นด้านภาษีให้เครดิตในสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับจำนวนภาษีที่จ่ายโดยบุคคลที่เป็นผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียในรัฐต่างประเทศจากรายได้ที่ได้รับจากเขาเช่น เครดิตจะดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 2 - 4 ของบทความ 232 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 2 ที่อัปเดตของมาตรา 232 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การชดเชยในสหพันธรัฐรัสเซียของจำนวนภาษีที่จ่ายโดยบุคคลที่เป็นผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในต่างประเทศจากรายได้ที่ได้รับ โดยเขาจะต้องชำระเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี พื้นฐานสำหรับการชดเชยคือการคืนภาษีที่ยื่นโดยบุคคลดังกล่าวซึ่งจะต้องระบุจำนวนภาษีที่ชำระในต่างประเทศที่จะหักล้าง โปรดทราบว่าจำนวนภาษีที่ชำระโดยบุคคล - ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในต่างประเทศจากรายได้ที่เขาได้รับภายใต้การหักล้างในสหพันธรัฐรัสเซียสามารถประกาศในการคืนภาษีที่ส่งภายในสามปีหลังจากสิ้นสุด ของรอบระยะเวลาภาษีที่ได้รับเงินได้นั้น

เพื่อวัตถุประสงค์ในการชดเชยจำเป็นต้องแนบเอกสารการคืนภาษีเพื่อยืนยันจำนวนรายได้ที่ได้รับในต่างประเทศและภาษีที่จ่ายสำหรับรายได้นี้ในรัฐต่างประเทศที่ออก (รับรอง) โดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตของต่างประเทศที่เกี่ยวข้อง รัฐและการแปลรับรองเป็นภาษารัสเซีย (ข้อ 3 ของรหัสภาษีมาตรา 232 ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เอกสารที่แนบมากับการคืนภาษีจะต้องสะท้อนถึงประเภทของรายได้ จำนวนรายได้ ปีปฏิทินที่ได้รับรายได้ รวมทั้งจำนวนภาษีและวันที่ผู้เสียภาษีในต่างประเทศชำระ

แทนที่จะเป็นเอกสารเหล่านี้ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ส่งสำเนาการคืนภาษีที่เขาส่งมาในต่างประเทศและสำเนาเอกสารการชำระเงินสำหรับการชำระภาษีและการแปลรับรองเป็นภาษารัสเซีย

หากภาษีจากรายได้ที่ได้รับในต่างประเทศถูกหัก ณ ที่จ่ายของรายได้ ผู้เสียภาษีจะส่งข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับจำนวนรายได้และจำนวนภาษีที่จ่ายที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายของรายได้ในต่างประเทศ บนพื้นฐานของเอกสารที่ออกโดยแหล่งการชำระเงินพร้อมกับสำเนาของเอกสารนี้และการแปลรับรองเป็นภาษารัสเซีย

โปรดทราบว่าจำนวนภาษีที่จะเครดิตจะถูกกำหนดโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของสนธิสัญญาภาษีระหว่างประเทศที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อคำนวณจำนวนภาษีที่เครดิตในสหพันธรัฐรัสเซีย บทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกนำมาใช้ซึ่งใช้กับขั้นตอนการคำนวณภาษีในช่วงเวลาภาษีที่ได้รับรายได้ในรัฐต่างประเทศ (ข้อ มาตรา 4 ของมาตรา 232 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามวรรค 5 ของมาตรา 232 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับปัญหาด้านภาษีกำหนดให้ได้รับการยกเว้นทั้งหมดหรือบางส่วนจากการเก็บภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับรายได้ทุกประเภทของบุคคลที่เป็นผู้เสียภาษี ของรัฐต่างประเทศที่มีการสรุปข้อตกลงดังกล่าว การยกเว้นการชำระ (หัก ณ ที่จ่าย) ภาษี ณ แหล่งที่มาของการชำระรายได้ในสหพันธรัฐรัสเซีย หรือการคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายก่อนหน้านี้ในสหพันธรัฐรัสเซีย จะดำเนินการในลักษณะที่กำหนดไว้ ตามวรรค 6 - 9 ของมาตรา 232 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นวรรค 6 ของข้อ 232 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าตัวแทนภาษี - แหล่งที่มาของการชำระเงินรายได้เมื่อจ่ายเงินรายได้ดังกล่าวให้กับบุคคลนั้นไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายเว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษี (หรือหัก ณ ที่จ่ายในจำนวนที่แตกต่างจากที่กำหนดไว้ในบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีที่บุคคลนี้เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐต่างประเทศซึ่งสหพันธรัฐรัสเซียได้ทำสนธิสัญญาระหว่างประเทศว่าด้วยการเก็บภาษี ปัญหาที่ให้การยกเว้นภาษีเต็มหรือบางส่วนในสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับประเภทรายได้ที่เกี่ยวข้อง เพื่อยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐต่างประเทศบุคคลมีสิทธิที่จะนำเสนอต่อตัวแทนภาษี - แหล่งที่มาของรายได้หนังสือเดินทางของพลเมืองต่างประเทศหรือเอกสารอื่นที่จัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหรือได้รับการยอมรับตามมาตรฐานสากล สนธิสัญญาสหพันธรัฐรัสเซียในฐานะเอกสารประจำตัวของพลเมืองต่างประเทศ

หากเอกสารดังกล่าวไม่อนุญาตให้ยืนยันว่าชาวต่างชาติมีสถานะเป็นผู้เสียภาษีของรัฐต่างประเทศซึ่งสหพันธรัฐรัสเซียได้ทำสนธิสัญญาภาษีระหว่างประเทศโดยยึดตามรายได้ที่ได้รับการยกเว้นจากการเก็บภาษีในรัสเซีย สหพันธ์ตัวแทนภาษี - แหล่งที่มาของการชำระรายได้ตามคำขอส่วนบุคคลของบุคคลนี้ การยืนยันอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับสถานะของเขาในฐานะผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของรัฐที่สหพันธรัฐรัสเซียได้สรุปสนธิสัญญาระหว่างประเทศเกี่ยวกับประเด็นด้านภาษี

โปรดทราบว่าการยืนยันนี้จะต้องออกโดยหน่วยงานผู้มีอำนาจของรัฐต่างประเทศที่เกี่ยวข้อง ซึ่งได้รับอนุญาตให้ออกการยืนยันดังกล่าวบนพื้นฐานของสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียในเรื่องภาษี หากการยืนยันดังกล่าวจัดทำขึ้นเป็นภาษาต่างประเทศ บุคคลนั้นจะต้องส่งคำแปลที่มีการรับรองเป็นภาษารัสเซียด้วย

หากการยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐต่างประเทศถูกส่งโดยบุคคลไปยังตัวแทนภาษี - แหล่งที่มาของการชำระเงินของรายได้หลังจากวันที่ชำระเงินของรายได้ที่ได้รับการยกเว้นจากการเก็บภาษีบนพื้นฐานของสนธิสัญญาระหว่างประเทศของ สหพันธรัฐรัสเซียในประเด็นด้านภาษีและภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับรายได้ดังกล่าว ตัวแทนภาษีดังกล่าวจะคืนเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ในข้อ 1 ของข้อ 231 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการคืนจำนวนภาษีที่ชำระเกิน (ข้อ 7 ของมาตรา 232 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลต่างประเทศและเกี่ยวกับรายได้ที่จ่ายให้กับพวกเขาซึ่งไม่ได้หักภาษีตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียในประเด็นด้านภาษีเกี่ยวกับจำนวนภาษีที่คืนโดยตัวแทนภาษี - แหล่งที่มาของการชำระรายได้ ถูกส่งโดยตัวแทนภาษีดังกล่าวไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนภายในสามสิบวันนับจากวันที่ชำระเงินรายได้ดังกล่าว (ข้อ 8 ของมาตรา 232 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อมูลที่ระบุจะต้องระบุตัวตนของผู้เสียภาษี ประเภทรายได้ที่จ่าย จำนวนรายได้ที่จ่าย และวันที่ชำระเงิน ข้อมูลที่ช่วยให้สามารถระบุตัวผู้เสียภาษีได้รวมถึงข้อมูลหนังสือเดินทางและการบ่งชี้ความเป็นพลเมือง

หากไม่มีตัวแทนภาษีในวันที่บุคคลได้รับการยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐต่างประเทศให้สิทธิได้รับการยกเว้นจากการจ่ายภาษีตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียในประเด็นด้านภาษีเช่น บุคคลมีสิทธิที่จะส่งคำยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐต่างประเทศและการแปลรับรองเป็นภาษารัสเซียพร้อมกับคำร้องขอขอคืนภาษีการคืนภาษีและเอกสารยืนยันการหักภาษี ณ ที่จ่ายและเหตุผล การคืนเงินให้กับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัย (สถานที่อยู่อาศัย) ของบุคคลในสหพันธรัฐรัสเซีย และในกรณีที่ไม่มีสถานที่อยู่อาศัย (สถานที่อยู่อาศัย) ของบุคคลในสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้มีอำนาจ ณ สถานที่จดทะเบียนของตัวแทนภาษี

การขอคืนจำนวนภาษีจะดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 9 ของมาตรา 232 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อตกลงระหว่างประเทศเพื่อการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน- ข้อตกลงระหว่างประเทศที่รัฐสรุปกันเองเพื่อยกเลิกการเก็บภาษีรายได้และทรัพย์สินของพลเมืองและองค์กรซ้ำซ้อน - ครั้งหนึ่งในรัฐหนึ่งและอีกครั้งในอีกรัฐหนึ่ง

ตัวอย่าง

องค์กรรัสเซียจ่ายเงินปันผลให้กับองค์กรต่างประเทศ รหัสภาษีของรัสเซียกำหนดว่าเมื่อจ่ายเงินปันผล องค์กรรัสเซียในฐานะตัวแทนภาษีจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและโอนภาษีไปยังงบประมาณในอัตรา 15%

ต่างประเทศอาจกำหนดให้เงินปันผลต้องเสียภาษีด้วย ในกรณีนี้ จะมีการจ่ายภาษีสำหรับจำนวนเงินปันผลสองครั้ง - ครั้งแรกในรัสเซียและครั้งที่สองในต่างประเทศ

ข้อตกลงระหว่างประเทศกำหนดว่ารัฐใดจะต้องชำระภาษีและจำนวนเงินเท่าใด

ข้อตกลงระยะยาว (อนุสัญญา สนธิสัญญา)เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน เป็นภาษาอังกฤษ -ข้อตกลง (อนุสัญญา สนธิสัญญา) เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อน

ความคิดเห็น

รัสเซียได้สรุปข้อตกลงกับต่างประเทศหลายแห่งเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน ซึ่งไม่รวมการเก็บภาษีซ้ำซ้อนสำหรับรายได้หรือทรัพย์สินเดียวกันในรัสเซียและในต่างประเทศ และกำหนดจำนวนเงินที่ต้องจ่ายและในประเทศใด มีข้อตกลงดังกล่าวอยู่มากมาย และอาจเรียกได้ว่าเป็นข้อตกลง อนุสัญญา หรือสนธิสัญญา ในแง่ของจำนวนข้อตกลงระหว่างประเทศที่สรุปเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อน รัสเซียเป็นหนึ่งในผู้นำที่เข้าสู่ 5 ประเทศชั้นนำ

มีการสรุปข้อตกลงกับรัฐส่วนใหญ่แล้ว สหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ทำข้อตกลงกับรัฐนอกชายฝั่ง รายการข้อตกลงได้รับการปรับปรุงอย่างต่อเนื่อง

ส่วนที่ 4 ของมาตรา 15 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าหลักการและบรรทัดฐานที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไปของกฎหมายระหว่างประเทศและสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นส่วนหนึ่งของระบบกฎหมาย หากสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกฎเกณฑ์อื่นนอกเหนือจากที่กฎหมายบัญญัติไว้ ให้ใช้กฎของสนธิสัญญาระหว่างประเทศนั้นบังคับ

ดังนั้นข้อตกลงเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนที่รัสเซียทำกับรัฐต่างประเทศจึงมีอำนาจทางกฎหมายที่สูงกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นผลให้หากบุคคลชาวรัสเซีย (นิติบุคคลหรือบุคคลธรรมดา) ได้รับรายได้จากกิจกรรมในรัฐอื่นหรือบุคคลต่างประเทศได้รับรายได้ในรัสเซีย จะต้องปฏิบัติตามกฎของข้อตกลง

กฎเดียวกันนี้ถูกทำซ้ำในมาตรา มาตรา 7 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: “หากสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกฎและบรรทัดฐานนอกเหนือจากที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายนี้และการดำเนินการทางกฎหมายเชิงบรรทัดฐานที่นำมาใช้ตามนั้น กฎและบรรทัดฐานของสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย สหพันธรัฐรัสเซียถูกนำมาใช้”

ตัวอย่าง

องค์กรรัสเซียจ่ายเงินปันผลให้กับองค์กรจากเยอรมนี รหัสภาษีของรัสเซียกำหนดว่าเงินปันผลที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศจะต้องเสียภาษีในอัตรา 15% องค์กรรัสเซียที่จ่ายเงินปันผลมีหน้าที่ต้องระงับและโอนจำนวนภาษีไปยังงบประมาณของรัสเซีย

รัสเซียได้ทำข้อตกลงกับเยอรมนีลงวันที่ 29 พฤษภาคม พ.ศ. 2539 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีรายได้และทรัพย์สิน" ข้อ 10 “เงินปันผล” ของข้อตกลงกำหนด:

"1. เงินปันผลที่บริษัทซึ่งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐผู้ทำสัญญารัฐหนึ่งจ่ายให้กับผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐผู้ทำสัญญาอีกรัฐหนึ่งอาจเก็บภาษีได้ในรัฐผู้ทำสัญญาซึ่งบริษัทที่จ่ายเงินปันผลนั้นเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ตามกฎหมายของตน อย่างไรก็ตาม ภาษีไม่ควรเกิน:

ก) ห้าเปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินปันผลทั้งหมด หากเจ้าของผลประโยชน์เป็นบริษัทที่ถือหุ้นโดยตรงอย่างน้อยร้อยละสิบของทุนจดทะเบียนหรือทุนจดทะเบียนของบริษัทที่จ่ายเงินปันผลและส่วนแบ่งในทุนนี้ไม่น้อยกว่า EUR 80,000 หรือจำนวนเทียบเท่าในรูเบิล

ข) ร้อยละสิบห้าของจำนวนเงินปันผลรวมในกรณีอื่น ๆ ทั้งหมด”

ดังนั้น หากบริษัทเยอรมันเป็นเจ้าของทุนจดทะเบียนหรือทุนจดทะเบียนขององค์กรรัสเซีย 10% ขึ้นไป (จ่ายเงินปันผล) และส่วนแบ่งนี้ไม่น้อยกว่า 80,000 ยูโรหรือจำนวนเทียบเท่าในรูเบิล อัตราภาษี 5% คือ สมัครแล้ว.

อัตราภาษีที่ลดลงและการยกเว้น

ในกรณีของการชำระเงินโดยองค์กรรัสเซียให้กับองค์กรต่างประเทศที่เรียกว่ารายได้เชิงรับ (เงินปันผล ดอกเบี้ย ค่าลิขสิทธิ์) องค์กรรัสเซียทำหน้าที่เป็นตัวแทนด้านภาษีและมีหน้าที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีไปยังงบประมาณตามอัตราที่ภาษีกำหนด รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อตกลงระหว่างประเทศมักกำหนดให้มีอัตราภาษีที่ลดลงหรือแม้กระทั่งการยกเว้นในกรณีนี้

หากต้องการใช้สิทธิประโยชน์นี้ องค์กรต่างประเทศจะต้องแจ้งตัวแทนภาษีรัสเซียให้ยืนยันว่าองค์กรต่างประเทศนี้มีที่ตั้งถาวรในรัฐที่สหพันธรัฐรัสเซียมีสนธิสัญญา (ข้อตกลง) ระหว่างประเทศเกี่ยวกับปัญหาด้านภาษีก่อนจ่ายเงินรายได้ การยืนยันนี้จะต้องได้รับการรับรองโดยหน่วยงานผู้มีอำนาจของรัฐต่างประเทศ หากการยืนยันนี้จัดทำขึ้นเป็นภาษาต่างประเทศ ตัวแทนภาษีจะได้รับการแปลเป็นภาษารัสเซียด้วย (มาตรา 312 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แบบอย่างทางกฎหมายที่สำคัญ

มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2550 N 1646/07 ในกรณี N A40-5091/06-33-49

การตัดสินใจอยู่ในความโปรดปรานของผู้เสียภาษี

ผู้เสียภาษีชาวรัสเซียจ่ายเงินรายได้ในปี 2545-2546 ให้กับองค์กรต่างประเทศที่ก่อตั้งขึ้นในไซปรัส องค์กรรัสเซียได้รับการยืนยันที่ตั้งขององค์กรต่างประเทศในไซปรัส ลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2542 และ 27 พฤษภาคม 2547 หน่วยงานด้านภาษีได้กำหนดค่าปรับให้กับตัวแทนภาษีของรัสเซียเนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าตามความเห็นของหน่วยงานด้านภาษีเขาไม่มีสิทธิ์ใช้อัตราภาษีพิเศษภายใต้ข้อตกลงระหว่างประเทศเนื่องจากในวันที่ชำระเงินรายได้มี ไม่มีการยืนยันที่ตั้งขององค์กรต่างประเทศ

ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียตัดสินให้ผู้เสียภาษีเห็นชอบโดยพิจารณาว่าการยืนยันในปี 2542 และ 2547 นั้นเพียงพอที่จะยืนยันที่ตั้งขององค์กรต่างประเทศในปี 2545 - 2546

ข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนกำหนดบทบัญญัติหลักดังต่อไปนี้::

บทบัญญัติที่ข้อตกลงนี้ใช้กับบุคคลผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐผู้ทำสัญญารัฐหนึ่งหรือทั้งสองรัฐ

คำจำกัดความของข้อกำหนดข้อตกลง

รายการภาษีที่ข้อตกลงใช้บังคับ ตามกฎแล้วสิ่งเหล่านี้คือภาษีทางตรง - ภาษีกำไร, ภาษีเงินได้, ภาษีทรัพย์สิน ภาษีทางอ้อม (ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต ภาษีการขาย) ไม่อยู่ภายใต้ข้อตกลงดังกล่าว และแต่ละรัฐจะเรียกเก็บตามกฎของตนเอง

ถิ่นที่อยู่ภาษีของบุคคลถูกกำหนดอย่างไร (ตัวอย่างเช่นบุคคลนั้นเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีในรัสเซียหรือต่างประเทศ) ในกรณีส่วนใหญ่ไม่มีปัญหาเรื่องถิ่นที่อยู่ทางภาษี แต่ก็มีกรณีที่ยากเช่นกัน

แนวคิดของ “สถานประกอบการถาวร” ถูกกำหนดไว้ แนวคิดนี้มีความสำคัญเนื่องจากหากองค์กรต่างประเทศดำเนินงานในรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร องค์กรนั้นจะได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้จากกำไรที่ได้รับจากสำนักงานตัวแทนในรัสเซีย นอกจากนี้ คำว่า “สำนักงานผู้แทนถาวร” ไม่ได้ขึ้นอยู่กับการจดทะเบียนอย่างเป็นทางการขององค์กรต่างประเทศ ตัวอย่างเช่น ข้อตกลงหลายฉบับระบุว่าสถานที่ก่อสร้างหรือโครงการติดตั้งเป็นสถานประกอบการถาวรก็ต่อเมื่อระยะเวลาของกิจกรรมเกินระยะเวลาที่กำหนด (เช่น 12 เดือน) ดังนั้น หากมีสถานที่ก่อสร้างในรัสเซียเป็นเวลา 13 เดือน กิจกรรมดังกล่าวจะถือเป็นสถานประกอบการถาวร

ปัญหาขั้นตอน

สำหรับรายได้และทรัพย์สินแต่ละประเภท จะมีการกำหนดว่ารายได้ (กำไร ทรัพย์สิน) จะถูกเก็บภาษีในประเทศใด และในอัตราเท่าใด ตามกฎแล้วมีดังนี้:

รายได้จากอสังหาริมทรัพย์

กำไรจากกิจกรรมทางธุรกิจ

รายได้จากการขนส่งทางทะเลและทางอากาศระหว่างประเทศ

รายได้จากการขายทรัพย์สิน

รายได้จากการบริการส่วนบุคคลที่เป็นอิสระ

รายได้จากการจ้างงาน

ค่าตอบแทนกรรมการกำกับดูแลและคณะกรรมการบริหาร

รายได้จากกิจกรรมของศิลปินและนักกีฬา

รายได้จากกิจกรรมภายในบริการสาธารณะ

ครู นักเรียน และผู้เรียนอื่นๆ

รายได้อื่นๆ

คุณสมบัติ

มีการระบุถึงความไม่สามารถยอมรับได้ของการเลือกปฏิบัติทางภาษี ตัวอย่างเช่น - คนชาติของรัฐผู้ทำสัญญารัฐหนึ่งไม่อาจถูกบังคับในรัฐผู้ทำสัญญาอีกรัฐหนึ่งให้เก็บภาษีใดๆ หรือข้อกำหนดใดๆ ที่เกี่ยวข้องกับการนั้นที่แตกต่างหรือมีภาระหนักกว่าการเก็บภาษีหรือข้อกำหนดที่เกี่ยวข้อง ซึ่งคนชาติของอีกรัฐหนึ่งนั้นอยู่ในพฤติการณ์เดียวกัน อาจจะถูกบังคับ บทบัญญัตินี้ยังใช้กับนิติบุคคล ห้างหุ้นส่วนสามัญ และสมาคมอื่น ๆ ของบุคคลที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายที่ใช้บังคับในรัฐผู้ทำสัญญารัฐหนึ่ง

ขั้นตอนการยกเลิกการเก็บภาษีซ้ำซ้อน ในรัสเซีย สำหรับองค์กรและบุคคลของรัสเซีย ตามกฎแล้วจะยกเลิกการเก็บภาษีซ้อนโดยการหักล้างภาษีที่จ่ายในต่างประเทศในรัสเซีย - หากผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับรายได้หรือเป็นเจ้าของทรัพย์สินที่อาจเป็นไปตามบทบัญญัติของข้อตกลง จะต้องเก็บภาษีในต่างประเทศ จำนวนภาษีจากรายได้หรือทรัพย์สินดังกล่าวที่จ่ายในต่างประเทศจะถูกหักออกจากภาษีที่เรียกเก็บจากบุคคลดังกล่าวในสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม การหักเงินดังกล่าวจะต้องไม่เกินจำนวนภาษีที่คำนวณจากรายได้หรือทรัพย์สินดังกล่าวตามกฎหมายและข้อบังคับของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่าง

องค์กรรัสเซียได้รับผลกำไร 100,000 ยูโรจากกิจกรรมของสาขาในต่างประเทศ ในต่างประเทศ กำไรนี้ต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตรา 30% จำนวนภาษีคือ 30,000 ยูโร

ในรัสเซีย กำไรจากกิจกรรมดังกล่าวจะต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตรา 20% เมื่อพิจารณาว่าจำนวนภาษีตามกฎของรัสเซียนั้นน้อยกว่าตามกฎของรัฐต่างประเทศ ซึ่งเป็นผลมาจากการชดเชย จะไม่มีการจ่ายภาษีจากกำไรของสาขาต่างประเทศในรัสเซีย

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดข้อกำหนดว่าเมื่อใช้บทบัญญัติของสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย บุคคลต่างชาติจะต้องให้ตัวแทนภาษีที่จ่ายเงินรายได้พร้อมยืนยันว่าบุคคลต่างชาตินี้มีที่ตั้งถาวรในรัฐที่ สหพันธรัฐรัสเซียมีสนธิสัญญา (ข้อตกลง) ระหว่างประเทศที่ควบคุมปัญหาภาษีซึ่งจะต้องได้รับการรับรองโดยหน่วยงานผู้มีอำนาจของรัฐต่างประเทศที่เกี่ยวข้อง หากการยืนยันนี้จัดทำขึ้นเป็นภาษาต่างประเทศ ตัวแทนภาษีจะได้รับการแปลเป็นภาษารัสเซียด้วย (มาตรา 312, 232 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การมีผลใช้บังคับของสนธิสัญญาระหว่างประเทศเพื่อการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน

วันที่มีผลใช้บังคับของสนธิสัญญาระหว่างประเทศเพื่อการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนนั้นถูกกำหนดไว้ในสนธิสัญญานั้นเอง

การมีผลบังคับใช้นำหน้าด้วยสิ่งที่เรียกว่า การให้สัตยาบันสนธิสัญญาระหว่างประเทศ โดยสาระสำคัญแล้ว การให้สัตยาบันคือการยอมรับสนธิสัญญาระหว่างประเทศโดย State Duma แห่งรัสเซีย และดำเนินการในรูปแบบของกฎหมายของรัฐบาลกลาง (มาตรา 14 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 15 กรกฎาคม 1995 N 101-FZ “ในสนธิสัญญาระหว่างประเทศของ สหพันธรัฐรัสเซีย”)

ภายหลังจากการยอมรับกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ให้สัตยาบัน ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงนามในสัตยาบันสาร

จากนั้นรัสเซียและรัฐต่างประเทศ แลกเปลี่ยนตราสารการให้สัตยาบันตามมาตรา. 19 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2538 N 101-FZ

ตัวอย่าง

มาตรา 27 “การมีผลใช้บังคับ” ของข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลออสเตรเลียลงวันที่ 09/07/2000 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้” กำหนด:

“รัฐผู้ทำสัญญาจะต้องแจ้งให้กันและกันเป็นลายลักษณ์อักษรผ่านช่องทางทางการทูตว่าพวกเขาได้เสร็จสิ้นขั้นตอนที่เหมาะสมที่จำเป็นสำหรับการมีผลใช้บังคับของความตกลงนี้แล้ว ข้อตกลงนี้มีผลใช้บังคับในวันที่มีการแจ้งครั้งสุดท้ายและข้อกำหนดของข้อตกลงนี้มีผลบังคับใช้:

(ก) ในออสเตรเลีย:

(i) ในส่วนของภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับเงินได้ที่ได้รับโดยผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศ สำหรับเงินได้ที่ได้รับในหรือหลังวันที่ 1 กรกฎาคมของปีปฏิทินถัดไปถัดจากปีที่ข้อตกลงนี้มีผลใช้บังคับ

(ii) ในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีออสเตรเลียอื่นๆ ในส่วนของรายได้หรือกำไรสำหรับปีการเงินใดๆ ที่เริ่มต้นในหรือหลังวันที่ 1 กรกฎาคมของปีปฏิทินถัดไปถัดจากปีที่ข้อตกลงนี้มีผลใช้บังคับ

(ข) ในรัสเซีย:

สำหรับปีภาษีและรอบระยะเวลาที่เริ่มต้นในหรือหลังวันที่ 1 มกราคมของปีปฏิทินถัดไปถัดจากปีที่ข้อตกลงนี้มีผลใช้บังคับ"

การประชุมโมเดล

OECD ได้พัฒนาสิ่งที่เรียกว่า OECD Model Convention ซึ่งเป็นแม่แบบสำหรับข้อตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน หลายรัฐใช้เอกสารนี้เป็นพื้นฐานในการพัฒนาข้อตกลง Model Convention ได้รับการตีพิมพ์ครั้งแรกในปี 1963 และได้รับการปรับปรุงในปี 1977

ในทางกลับกัน สหประชาชาติยังได้พัฒนาอนุสัญญาต้นแบบ (UN Model Convention) สำหรับข้อตกลงระหว่างประเทศที่พัฒนาแล้วและประเทศกำลังพัฒนา UN Model Convention ได้รับการตีพิมพ์ครั้งแรกในปี 1980 และต่อมาได้รับการปรับปรุงหลายครั้ง (2001, 2011, 2012) เชื่อกันว่าอนุสัญญาต้นแบบของสหประชาชาติคำนึงถึงผลประโยชน์ของประเทศกำลังพัฒนามากกว่า (เมื่อเทียบกับอนุสัญญา OECD) เนื่องจากให้สิทธิทางภาษีแก่รัฐที่ได้รับการลงทุนทางธุรกิจจากต่างประเทศมากขึ้น

การอ้างอิงทางประวัติศาสตร์

ในช่วงทศวรรษที่ 1920 สันนิบาตแห่งชาติยอมรับว่าปฏิสัมพันธ์ของระบบภาษีของรัฐอาจนำไปสู่การเก็บภาษีซ้ำซ้อน ซึ่งเป็นสถานการณ์ที่ต้องเก็บภาษีรายได้ (กำไร ทรัพย์สิน) เท่าเดิมสองครั้ง ในรัฐหนึ่งและอีกรัฐหนึ่ง มีการตัดสินใจที่จะขจัดการเก็บภาษีซ้อนโดยใช้กฎภาษีระหว่างประเทศที่กลมกลืนกัน นี่คือวิธีที่ข้อตกลงระหว่างประเทศสำหรับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนเกิดขึ้น

ข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนระหว่างรัสเซียและต่างประเทศ

สถานะ	ข้อตกลง	วันที่มีผล	อัตราเงินปันผล	อัตราดอกเบี้ย	อัตราค่าลิขสิทธิ์
ออสเตรเลีย	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลออสเตรเลียลงวันที่ 09/07/2543 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้"	17.12.2003	5% หรือ 15% (มาตรา 10 ของข้อตกลง)	10% (มาตรา 11 ของข้อตกลง)	10% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
ออสเตรีย	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐออสเตรียลงวันที่ 13 เมษายน พ.ศ. 2543 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากเงินได้และทุน”	30.12.2002	5% หรือ 15% (มาตรา 10 ของข้อตกลง)	0% (มาตรา 11 ของข้อตกลง)	0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
อาเซอร์ไบจาน	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลของสาธารณรัฐอาเซอร์ไบจานลงวันที่ 07/03/1997 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนที่เกี่ยวข้องกับภาษีรายได้และทรัพย์สิน"	03.07.1998	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	10% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)	10% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
แอลเบเนีย	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐแอลเบเนีย ลงวันที่ 11 เมษายน พ.ศ. 2538 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	09.12.1997	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	10% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)	10% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
แอลจีเรีย	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐประชาธิปไตยประชาชนแอลจีเรีย ลงวันที่ 10 มีนาคม พ.ศ. 2549 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	18.12.2008	5% หรือ 15% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	15% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)	15% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
อาร์เจนตินา	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐอาร์เจนตินาเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากเงินได้และทุน	16.10.2012	10% หรือ 15% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	15% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)	15% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
อาร์เมเนีย	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐอาร์เมเนียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2539 "ในการขจัดการเก็บภาษีซ้อนจากรายได้และทรัพย์สิน"	17.03.1998	5% หรือ 10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	0% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)	0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
เบลารุส	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐเบลารุส ลงวันที่ 21 เมษายน 2538 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	20.01.1997	15% (ข้อ 9 ของข้อตกลง)	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	10% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)
เบลเยียม	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรเบลเยียม ลงวันที่ 16 มิถุนายน พ.ศ. 2538 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	26.06.2000	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	10% (มาตรา 11 ของข้อตกลง)	0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
บัลแกเรีย	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐบัลแกเรียลงวันที่ 06/08/1993 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนที่เกี่ยวข้องกับภาษีรายได้และทรัพย์สิน"	08.12.1995	15% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	15% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)	15% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
บอตสวานา	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐบอตสวานา ลงวันที่ 04/08/2546 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเก็บจากรายได้"	23.12.2009	5% หรือ 10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	10% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)	10% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
บราซิล	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสหพันธ์สาธารณรัฐบราซิล ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน พ.ศ. 2547 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากรายได้"	19.01.2009	10% หรือ 15% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	15% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)	15% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
บริเตนใหญ่	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสหราชอาณาจักรบริเตนใหญ่และไอร์แลนด์เหนือ ลงวันที่ 15/02/1994 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และกำไรจากการลงทุน"	18.04.1997	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	0% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)	0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
ฮังการี	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐฮังการี ลงวันที่ 04/01/1994 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน”	03.11.1997	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
เวเนซุเอลา	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐโบลิเวียแห่งเวเนซุเอลา ลงวันที่ 22 ธันวาคม พ.ศ. 2546 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากรายได้และทุน”	19.01.2009	10% หรือ 15% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		10% หรือ 15% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
เวียดนาม	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนาม ลงวันที่ 27 พฤษภาคม 2536 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้"	21.03.1996	10% หรือ 15% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	10% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)	15% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
เยอรมนี	ข้อตกลงระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและสหพันธ์สาธารณรัฐเยอรมนี ลงวันที่ 29 พฤษภาคม พ.ศ. 2539 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	30.12.1996	5% หรือ 15% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
กรีซ	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐกรีก เมื่อวันที่ 26 มิถุนายน พ.ศ. 2543 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทุน"	13.12.2007	5% หรือ 10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		7% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
เดนมาร์ก	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรเดนมาร์ก ลงวันที่ 02/08/1996 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	27.04.1997	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
อียิปต์	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐอาหรับอียิปต์ ลงวันที่ 23 กันยายน พ.ศ. 2540 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทุน"	06.12.2000	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		15% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
อิสราเอล	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งรัฐอิสราเอล ลงวันที่ 25 เมษายน พ.ศ. 2537 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้”	07.12.2000	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		10% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
อินเดีย	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐอินเดีย ลงวันที่ 25 มีนาคม พ.ศ. 2540 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเงินได้”	11.04.1998	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		10% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
อินโดนีเซีย	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐอินโดนีเซีย ลงวันที่ 12 มีนาคม พ.ศ. 2542 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีเงินได้"	17.12.2002	15% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		15% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
อิหร่าน	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐอิสลามแห่งอิหร่านลงวันที่ 03/06/1998 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทุน"	05.04.2002	5%, 10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		5% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
ไอร์แลนด์	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลไอร์แลนด์ลงวันที่ 29 เมษายน 2537 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้”	07.07.1995	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
ไอซ์แลนด์	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐไอซ์แลนด์ ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน พ.ศ. 2542 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีเงินได้"	21.07.2003	5% หรือ 15% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
อิตาลี	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐอิตาลี ลงวันที่ 04/09/1996 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทุน และการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษี"	01.01.1999	5% หรือ 10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
สเปน	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรสเปน ลงวันที่ 16 ธันวาคม พ.ศ. 2541 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้และทุน"	13.06.2000	5% หรือ 10% หรือ 15% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		5% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
คาซัคสถาน	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐคาซัคสถาน ลงวันที่ 18 ตุลาคม 2539 "ว่าด้วยการขจัดการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีจากรายได้และทุน"	29.07.1997	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		10% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
แคนาดา	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแคนาดา ลงวันที่ 5 ตุลาคม 2538 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	05.05.1997	10% หรือ 15% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		10% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
กาตาร์	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลกาตาร์ ลงวันที่ 20 เมษายน พ.ศ. 2541 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเงินได้”	05.09.2000	5% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
ไซปรัส	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐไซปรัส ลงวันที่ 05.12.1998 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทุน"	17.08.1999	5% หรือ 10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
คีร์กีซสถาน	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐคีร์กีซ ลงวันที่ 13 มกราคม 2542 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีเงินได้"	06.09.2000	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		10% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
จีน	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐประชาชนจีน ลงวันที่ 27 พฤษภาคม พ.ศ. 2537 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้"	10.04.1997	10% (ข้อ 9 ของข้อตกลง)		10% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)
เกาหลีเหนือ	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐประชาธิปไตยประชาชนเกาหลี ลงวันที่ 26 กันยายน 2540 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทุน"	30.05.2000	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		0%