Любая компания открывается с целью получения прибыли и заработка. Однако само это понятие достаточно расплывчато, поэтому рассматривать его стоит с различных сторон, чтобы отделить друг от друга каждое значение.
Хороший руководитель обязан отлично разбираться в терминах и уметь самостоятельно рассчитывать доходность предприятия. Изначально такая работа может показаться сложной, но на деле это не совсем так.
Что такое прибыль?
Прибыль или, иными словами, валовой доход — это основной источник денежных средств любого предприятия. Он поступает в активы компании в виде наличных и безналичных денежных средств за счет:
- продажи товаров;
- оказания услуг.
Все материальные затраты, которые оплачиваются за счет данных денежных средств, не входят в понятие прибыли. Любая компания должна стремиться получить наибольший ее объем.
Валовой доход — показатель оценочный. Убыточным будет считаться даже то предприятие, которое за счет собственной прибыли имеет возможность лишь покрыть расходы. В этом случае теряется сам смысл существования подобной организации.
Эта ситуация порождает всего два решения:
- проведение кардинальных реформ;
- закрытие предприятия.
Кроме того, не стоит забывать, что прибыль обеспечивает доходность государству за счет прямого налогообложения.
Налог на прибыль распространен во всем мире и различается лишь ставками для всевозможных категорий налогоплательщиков.
Если говорить о доходах обобщенно, то они выполняют определенные функции:
- Выступают в качестве критерия оценки деятельности той или иной компании (чем выше прибыль, тем качественнее работает предприятие в своем сегменте).
- Выступают в качестве стимула развития (любой предприниматель стремится увеличить прибыль, а значит, работать лучше и с большей отдачей).
- Определяют разницу между тратами и заработком.
При высокой и стабильной прибыли предприятие, как правило, развивается: производится закуп нового оборудования, нанимаются новые специалисты, расширяются площади, внедряются новые технологии. А это обеспечивает рост экономики государства.
Основные виды прибыли
Поговорим о различных видах прибыли. Эти понятия необходимо четко разделять.
Валовая
Важнейшим показателем развития компании является валовая прибыль. Именно согласно ее величине и рассчитывается эффективность работы.
Валовая прибыль — это разница между суммой, полученной от реализации товаров и услуг, и их себестоимостью.
Она рассчитывается по формуле: ВП=Выр-Себ, где:
- ВП — валовая прибыль;
- Себ — себестоимость товаров и услуг.
Например, рассмотрим данные из финансового отчета одного из предприятий. Они приведены в таблице ниже.
Высчитываем валовую прибыль: 220 000 — 75 000 = 145 000 руб.
Анализ прибыли – это весьма важный вопрос. Любая крупная компания, заинтересованная в своем развитии на рынке, тщательно изучает все виды прибыли и рассматривает их динамику как основной показатель стабильности.
Маржинальная
Еще одно понятие прибыли кроется за словом «маржинальная». Этот доход, по сути, является разницей между прибылью от реализации товаров и услуг компании (без учета налога на добавленную стоимость) за минусом переменных затрат. Формула расчета следующая:
МП=Выр-ПЗ
- МП — маржинальная прибыль;
- Выр — выручка от реализации товаров и услуг;
- ПЗ — переменные затраты.
Ведение учета в России не позволяет выделять на определенный объем продукции ее переменные затраты. Именно поэтому за них принимают технологическую себестоимость.
Пример расчета таков: если известно, что себестоимость составила 40 000 рублей, а выручка — 120 000, то маржинальная прибыль = 120 000 — 40 000. Итого 80 000 рублей.
Если с выручкой все предельно ясно, то понятие переменных затрат должно быть пояснено. Итак, под ними подразумеваются следующие расходы:
- выплату заработной платы сотрудникам;
- средства, затрачиваемые на сырье для производства;
- оплату электроэнергии, газа и воды;
- иные расходы.
С расширением производства маржинальная прибыль увеличивается, а переменные затраты уменьшаются. Нередко это понятие называют вкладом на покрытие, поскольку оно является источником для:
- образования новой прибыли;
- покрытия постоянных затрат для работы компании.
Размер маржинальной прибыли напрямую влияет на величину чистых доходов компании.
Операционная
Данный вид прибыли не характерен для бухгалтерского и экономического учета на российских предприятиях, однако, придя к нам из западной аналитики, это понятие на сегодня волне укрепилось. Разберемся, что же конкретно имеется в виду под данным определением.
Все чаще экономисты встречаются с понятием EBIT. Оно и обозначает операционный доход, а дословно переводится как прибыль до момента уплаты процентов и налогов. Определяется показатель по следующей формуле:
ОП=ВП-КР-УР-ПрочР+ПВып+ПрочД
- ОП — операционная прибыль;
- ВП — валовая прибыль;
- КР — коммерческие расходы;
- УР — расходы управления;
- ПрочР — прочие расходы;
- ПВып — проценты к выплате;
- ПрочД — прочие доходы.
Рассмотрим пример расчета на основе таблицы с кодами строк. Исходя из нее, очень удобно вычислять итоги.
| Показатель | Код | 2015 год |
|---|---|---|
| Прибыль валовая | 2100 | 200 000 |
| Затраты управленческие | 2220 | 30 000 |
| Затраты коммерческие | 2210 | 11 000 |
| Прочий расход | 2350 | 5 000 |
| Прочий доход | 2340 | 3 000 |
| Проценты к выплате | 2330 | 17 000 |
Выполним простой расчет по формуле: 200 000 — 11 000 — 30 000 — 5000 + 17 000 + 3000 = 174 000 рублей.
Определение операционного дохода весьма сложно для нашего понимания, но если в нем разобраться, то можно просчитать эффективность любого вида деятельности компании.
Ниже мы рассмотрим термин балансовой прибыли, которая напрямую связана с операционной. Если известен балансовый доход, то формула расчета операционного будет проста:
ОП=БП+ПВып, где:
- ОП — операционная прибыль;
- БП — это балансовая прибыль;
- ПВып — проценты к выплате.
Расчеты здесь напрямую связаны с процентами к выплате, а если их нет, то целесообразно высчитывать именно балансовый доход.
Балансовая
Показатель балансовой прибыли крайне важен при уплате налогов. Он весьма схож с операционной. Это такой вид доходов, который получается до выплаты налогов.
Балансовый доход — это показатель эффективности работы компании и ее финансового результата. Формула такова:
БП=Выр-Себ+ПрочР+ПрочД
- БП — балансовая прибыль;
- Выр — выручка;
- Себ — все затраты на себестоимость;
- ПрочР — прочие расходы;
- ПрочД — прочие доходы.
Как пример, рассмотрим финансовую отчетность с номерами строк по таблице. И решим задачу с помощью имеющейся формулы.
Вычисляем: 200 000 — 60 000 + 5000 + 1000 = 146 000 рублей.
Данный показатель отражается в отчетности. При неправильном расчете он может не только исказить результаты, но и стать причиной наложения штрафов.
Чистая
Определение чистой прибыли весьма простое. Оно отражает доход, полученный после выплаты налогов и иных затрат. Формула расчёта:
ЧП=Выр-Себ-УР-КР-ПрочР-Налог, где:
- ЧП — чистая прибыль;
- Выр — выручка от реализации товаров и услуг;
- Себ — себестоимость товаров и услуг;
- КР — коммерческие расходы;
- УР — расходы управления;
- ПрочР — прочие расходы.
Можно взять за основу иную формулу, исходя из значений прибыли:
ЧП=ФинП+ВП+ОП-Налог, где:
- ЧП — это чистая прибыль;
- ФинП — это финансовая прибыль;
- ОП — операционная прибыль;
- ВП — валовая прибыль.
Рассмотрим пример:
| Показатель | Код | 2015 год |
|---|---|---|
| Выручка | 2110 | 200 000 |
| Себестоимость | 2120 | 60 000 |
| Затраты коммерческие | 2210 | 11000 |
| Затраты управленческие | 2220 | 13000 |
| Прочий доход | 2340 | 5 000 |
| Прочий расход | 2350 | 1 000 |
| Прибыль балансовая | 2300 | 146 000 |
| Налог на прибыль | 2410 | 15100 |
Вычисляем: 200 000 — 60 000 — 13 000 — 11 000 — 1000 — 15100 = 99 900 рублей.
Согласно понятию размер чистой прибыли — это и есть тот остаток на счету предприятия, который будет показателем его эффективной работы. Чем выше данный показатель, тем существеннее рост. Если с течением времени данный показатель падает, то это указывает на снижение эффективности.
Чистую прибыль анализируют двумя популярными методами:
- Статистическим. Согласно данному анализу можно составить прогноз изменения показателя доходности.
- Факторальным. По сути, он определяет самые важные факторы, влияющие на рост чистой прибыли.
Соотношение видов прибыли
Прямая взаимосвязь между различными видами прибыли очевидна. Даже на основе простых формул расчетов можно заметить, что часто один показатель соотносится с другим. Это не случайно.
При ведении бухгалтерского учета убытки и прибыль отражаются в документе определенной формы «Отчет о финансовых результатах». Эта информация всегда должна быть на руках. Расчет одного вида дохода может зависеть от оценки другого. Так, например, доход от продажи товара напрямую связан с показателем валовой прибыли.
Как рассчитать прибыль от продаж?
Рентабельность продаж рассчитывается на основании прибыли. Очень важно понимать, какую прибыль в процентах получает предприятие, затрачивая определенные суммы. Для этого используется формула:
Пп=ВП-УР-КР, где:
- Пп — прибыль в процентах;
- ВП — валовая прибыль;
- КР — коммерческие расходы;
- УР — расходы управления.
Ниже указана таблица на примере реализации одной единицы товара за расчетный период:
Чтобы определить размер чистой прибыли, нужно из суммы прибыли от продаж отнять налоговые вычеты и остальные расходы.
Факторы, от которых зависит величина прибыли
Экономически обосновано разделять все факторы, влияющие на прибыль, на две основные группы:
- внешние;
- внутренние.
Рассматривают их отдельно, поскольку они между собой связаны мало. Поговорим о внешних факторах.
Среди них можно выделить:
- общую ситуацию на рынке, уровень спроса и предложения (иными словами — конъюнктуру рынка);
- влияние государственной политики (размер ставок налогообложения, регулирование тарифов, штрафов, предоставление льгот и проч.);
- природные условия;
- уровень цен на рынке;
- нормы амортизационных расходов.
Что касается внутренних факторов, то их подразделяют на производственные и не относящиеся к производственным. Первые — это те, что касаются напрямую предметов трудовой деятельности и финансовых ресурсов. А вторые — зависят от деятельности снабжения и сбыта, а также параметров условий труда.
Среди внутренних факторов можно выделить:
- конкурентоспособность товаров и услуг на рынке;
- производительность труда;
- качество менеджмента;
- эффективность планирования;
- уровень организации труда и хозяйствования;
- рациональность расходования ресурсов.
Некоторые факторы влияют на показатель прибыли напрямую, а другие — косвенно.
Анализ полученных результатов
Экономический анализ на производстве очень важен. Даже если компания только встает на ноги, необходимо тщательно изучать полученную прибыль и, по возможности, делать прогнозы.
Все это — работа бухгалтера. Анализ деятельности любой компании сопровождается налоговым отчетом каждого периода. При этом предприятие следует рассматривать как отдельный объект. Другое дело, насколько качественно изначально был проанализирован рынок на основании:
- себестоимости товара;
- стоимости его на рынке;
- влияния конкуренции и проч.
От этого напрямую зависит качественный показатель, коим и является доход. От компетенции руководства и экономистов зависит то, как будет развиваться компания в дальнейшем. Анализ позволяет находить верные решения при любом развитии ситуации.
Любое предприятие работает с целью получения дохода. Знания по этой теме никогда не бывают лишними. Сегодня рынок развивается стремительно, огромное число факторов может повлиять на это. Вот почему так важно заниматься анализом и всегда держать руку на пульсе.
Объем продаж - это яркое доказательство того, насколько успешной является компания, поскольку под объемом продаж подразумевается определенная сумма денежных средств, которая поступила на счета компании за проданные товары за определенный отрезок времени.
Стоит сказать о том, что объем продаж крайне необходимо рассчитывать и анализировать по той причине, что можно видеть насколько увеличилось количество продаж, или же напротив, упало. Это позволит каждому владельцу своего дела контролировать его успешность и вовремя принимать решения в том случае, если показатели будут стремительно падать.
Облачная CRM cистема для роста продаж!
Попробуйте бесплатно CRM систему для торговли. Анализируйте продажи, объем продаж, продажи по менеджерам и многое другое. Встроенная IP-телефония, SMS и Email рассылки.
Попробовать бесплатно >>
Простая арифметика
Следует обратить внимание на то, что существует общепризнанная формула определения целевого объема продаж:
S = (FC+EBIT)/MPед
Расшифровывается она следующим образом:
FC - это условно-постоянные расходы, которые имеют производственный характер;
EBIT - представляет собой прибыль до того момента, пока из нее не вычли проценты;
MPед - это маржинальная прибыль, которая исчисляется на единицу продукции, что в свою очередь исчисляется как увеличение продажной цены за единицу товара (р) над переменными расходами на единицу товара (v): MPед = р - v
Так, благодаря этой формуле можно с легкостью решить все свои вопросы, и рассчитывать и анализировать все необходимые нюансы с непередаваемой легкостью.
В данном вопросе немаловажен и такой вопрос, как умение рассчитывать валовой объем продаж. Следует сказать о том, что расчет валового дохода происходит в определенный промежуток времени, а также базируется на структуре товарооборота, который действует в определенных нормах торговых надбавок, включая и те, которые регулируются государством.
Расчет валового дохода на планируемый период базируется на прогнозируемой структуре товарооборота и действующих нормах торговых надбавок, в том числе регулируемых государством по социально значимым товарам. Валовой доход рассчитывается по формуле ТН.
Что касается чистого объема, то его формулу вычислить очень просто, и она представляет собой следующее:
ROS = (Чистая прибыль х 100%) / Чистый объем продаж
После того, как вопросы с формулами решены, необходимо перейти к следующему вопросу, а именно к тому, каковой является точка безубыточности. Стоит сказать о том, что точка безубыточности, которую нередко именуют и как порог рентабельности (подробнее о рентабельности продаж), подразумевает под собой то, что это экономический показатель, который характеризует определенный объем продаж, где выручка от реализации товаров равняется затратам на производство этих товаров.
Что касается анализа безубыточности, то он крайне необходим для того, чтобы можно было сделать анализ успешности предприятия, а также оценить его уровень. Потому, анализ безубыточности решает следующие задачи:
- производит анализ коммерческих предприятий, в частности анализирует тенденции и решения, согласно такой системе, как “затраты - объем продукции - прибыль”;
- занимается государственными предприятиями, где представляет финансовые показатели и анализирует вышестоящие структуры;
- анализирует работу потенциальных контрагентов и акционеров предприятия, с целью финансовой устойчивости предприятия.
Точка безубыточности
Немаловажную роль играет и точка безубыточности, которая расшифровывается как объем продаж уже произведенной продукции, где выручка сумела покрыть расходы на производство.
Также необходимо знать о том, каковым является безубыточный и критический объем продаж, которые необходимо регулярно совершать с целью контроля над финансовыми оборотами предприятия. Для того, чтобы можно было произвести расчет, необходимо владеть следующей формулой:
Точка безубыточности = (Постоянным затратам / (Выручку от реализации - Переменные затраты)) х Выручку от реализации.
Для тех, кого интересует вопрос о том, насколько прочным является предприятие, не страшен ли ему кризис и другие финансовые нюансы, необходимо знать о том, что существует вычисление запаса финансовой прочности. Его суть заключается в том, что это разница между уже существующим объемом выпуска и объемом выпуска, присутствующем в точке безубыточности.
Благодаря этому можно сразу же понять, на сколько и в какой промежуток времени может снизиться объем реализации, и что необходимо предпринять, чтобы избежать убытков.
Существует специальная формула, которая может помочь вычислить все необходимые алгоритмы. Она представляет собой следующее:
Пд = (B -Тбд)/B * 100%
Так, ЗПд — это тот самый запас финансовой прочности
В - представляет собой выручку от продаж.
Тбд - это точка безубыточности, проявленная в денежном выражении.
Анализ объема в онлайн-программе Класс365
Стоит обратить внимание на то, что сегодня вовсе не обязательно думать над тем, каким образом можно быстро произвести расчет и контролировать все рабочие процессы в режиме реального времени, при этом не нанимая руководителей отделов, аналитиков и вообще не раздувая штат.
На сегодняшний день настоящей находкой для многих предпринимателей станет автоматизированная система управления продажами Класс365, которая способна не только избавить работников от утомительных и запутанных формул, но и с легкостью совершать необходимый анализ и формировать отчеты по всем направлениям работы компании.
Попробовать программу для учета продаж
Онлайн-программа Класс365 позволит контролировать все показатели торгового предприятия, а также получать аналитические отчеты без утомительной работы с формулами всего лишь в один клик.
Внедрение системы пройдет максимально комфортно для руководителя и сотрудников, так как им не придется тратить время на утомительное обучение, а руководству нести тяжкое бремя затрат на покупку лицензии. Всего лишь после нескольких минут регистрации и освоения в онлайн-программе Класс365 вы сможете автоматизировать все процессы вашего бизнеса: торговый и финансовый учет, работу склада, взаимоотношения с контрагентами, обработку заказов в интернет-магазине, выписку учетной документации.
Только комплексная автоматизация позволит организации не только анализировать объемы продаж по каждому периоду, но и опираясь на достоверные отчетные увеличить доходность предприятия на 30% минимум.
Автоматизируйте свой бизнес без затрат и периода внедрения вместе с Класс365!
Видеообзор возможностей системы Класс365 для торгового учета
Менеджменту предприятия в своей деятельности приходится принимать различные управленческие решения касающиеся, например, цены реализации товаров, планирования объёма продаж, увеличении или, наоборот экономии по отдельным видам расходов. Эти решения принимаются на основе анализа соотношений затрат, объёма и прибыли, иначе CVP-анализа . CVP-анализ позволяет понять цели анализа и показывает "как важно понимать поведение затрат, то есть реагирование затрат на различные влияния" для оценки последствий тех или иных управленческих решений.
При использовании этого метода необходимо учитывать следующие допущения, на которых основан CVP-анализ:
- Все затраты могут быть рассмотрены либо как постоянные, либо как переменные;
- Поведение общих затрат и выручки жестко определено и линейно в пределах области релевантности;
- Постоянные затраты не изменяются вместе с изменениями объема производства в пределах области релевантности;
- Переменные затраты прямо пропорциональны объему в пределах области релевантности;
- Переменные затраты на единицу продукции (удельные переменные затраты) являются постоянными;
- Цена реализации единицы продукции не меняется;
- Цены на материалы и услуги, используемые в производстве, не меняются;
- Производительность труда не меняется;
- Отсутствуют структурные сдвиги;
- Объем производства является единственным фактором, влияющим на изменения затрат и доходов предприятия;
- Объем продаж равен объему производства (т.е. в течение рассматриваемого периода изменений в уровнях запасов не происходит);
- Ассортимент продукции на предприятии, где производится ряд различных товаров или оказывается несколько видов услуг, является неизменным. Переменные затраты и продажная цена на единицу продукции, используемые при анализе, представляют собой средневзвешенный показатель затрат на различные единицы продукции и цен на соответствующие товары и услуги.
Точка безубыточности.
В целях изучения зависимости между изменениями объёма продаж, расходов и чистой прибыли проводят анализ безубыточности, что трактуется иногда как анализ критической точки (точки безубыточности или порога рентабельности). Критической считается такая величина объёма продаж, при которой предприятие имеет затраты, равные выручке от реализации всей продукции, то есть еще не имеет прибыли, но уже не имеет убытка.
Взаимосвязь "затраты-объем-прибыль" может быть выражена графически или с помощью формул. Графики безубыточности показывают объем суммарных постоянных затрат, суммарных переменных затрат, общих затрат (сумма общих постоянных и общих переменных затрат) и совокупный доход для всех уровней деятельности (объемов продаж) предприятия при заданной цене продаж. Если цена единицы продукции, затраты, эффективность или другие условия изменяются, то модель должна быть пересмотрена.
График анализа поведения затрат, прибыли и объёма продаж
На графике точка безубыточности определяется как точка пересечения прямой суммарных затрат и прямой выручки от реализации.
Для руководства точка безубыточности является важным ориентиром в анализе, так как она показывает уровень продаж, ниже которого предприятие будет нести убытки. По этой причине ее можно рассматривать как минимально приемлемый уровень продаж продукции или услуг.
Взаимосвязь "затраты-объем-прибыль" может быть выражена также с помощью формул.
Для вычисления критической точки используются методы уравнения и маржинальной прибыли .
Метод уравнения основан на исчислении прибыли (имеется ввиду экономическое понятие прибыли) по следующей формуле:
П = ВР - Пер.З - Пост.З ,
где ВР - выручка от реализации продукции;
ВР = Объем продаж Цена реализации единицы продукции;
Пер.З - переменные затраты на этот же объем реализации;
Пер.З = Объем продаж Переменные затраты на единицу;
Пост.З - все постоянные затраты предприятия за определенный период времени.
Если предприятие находится на пороге рентабельности (в критической точке) то прибыль равна нулю и получаем следующее равенство:
ВР = Пер.З + Пост.З .
Объем продаж * Цена реализации единицы продукции = Объем продаж * Переменные затраты на единицу + Пост.З
Трансформируя формулу и принимая объем продаж за критический (пороговый) объем реализации получаем следующую формулу:
Постоянные затраты Критическая точка = ____________________________________________________ в единицах продаж Цена единицы продукц. - Переменные расходы на единицу
Критическая точка показывает, до какого предела может упасть выручка, чтобы не было убытка.
Другой способ определения критической точки использует концепцию маржинальной прибыли (валовой маржи).
Метод маржинальной прибыли основывается на следующей формуле:
Маржинальная = Выручка от - Переменные затраты прибыль реализации продукции на этот же объём продукции
Критический объем реализации может быть определен как объем реализации, при котором маржинальная прибыль равна постоянным затратам. Уравнение критической точки при маржинальном подходе в терминах единиц продукции будет следующее:
Критическая = Постоянные затраты _______________________________ точка в единицах продаж Маржинальная прибыль на единицу
Анализ критической точки может быть использован как основа оценки прибыльности предприятия. Для различных альтернативных планов производства можно рассчитать соответствующую величину возможной прибыли (в экономическом смысле). В этом случае используется следующее соотношение:
ВР = Пер.З + Пост.З + Прибыль (целевая величина)
Таким образом, объем реализации, который бы обеспечивал получение целевой величины прибыли, можно рассчитать по следующей формуле:
Целевой объем продаж Постоянные затраты + Целевая прибыль в единицах = ________________________________________________ Цена единицы продукции - Переменные расходы на единицу
При использовании маржинального подхода данное уравнение будет иметь вид:
Целевой объем продаж Постоянные затраты + Целевая прибыль в единицах = ______________________________ Маржинальная прибыль на единицу
Таким образом, при маржинальном подходе менеджмент получает следующую информацию:
- возмещаются ли постоянные затраты;
- о величине маржинальной прибыли от каждого вида продукции.
Анализ маржинальной прибыли лежит в основе управленческих решений, связанных с пересмотром цен, изменением ассортимента, установлении размера премий, а так же при проведении маркетинговых операций.
Анализ чувствительности основан на использовании приема "что будет, если" изменится один или несколько факторов, влияющих на величину объёма продаж, затрат или прибыли. На основе анализа можно получить данные о финансовом результате при заданном изменении определенных параметров. Инструментом анализа чувствительности является маржа безопасности (запас финансовой прочности), то есть та величина выручки, которая находится за критической точкой. Её сумма показывает, до какого предела может упасть выручка, чтобы не было убытка.
Иллюстративный пример.
План производства и продаж пневмоинструмента АО "Инструмент".
| Количество единиц продукции, шт. | На единицу продукции, руб. | Итого, тыс. руб. | |
| Продажи | 12 000 | 250 | 3 000 |
| Затраты | |||
| Переменные затраты | |||
| Сырье и материалы | 12 000 | 95 | 1 140 |
| Электроэнергия (силовая) | 12 000 | 45 | 540 |
| Зарплата производственных рабочих | 12 000 | 20 | 240 |
| Всего переменных затрат | 12 000 | 160 | 1 920 |
| Постоянные затраты | |||
| Общецеховые расходы | 445 | ||
| Общезаводские расходы | 431 | ||
| Всего постоянных затрат | 876 | ||
| Суммарные затраты | 2 796 | ||
| Прибыль | 12 000 | 17 | 204 |
Сколько единиц продукции необходимо продать АО "Инструмент", чтобы покрыть все затраты?
Критическая точка в единицах продаж = 876 000 / (250 - 160) = 9 734 штуки Задача 1.
Менеджер компании рассматривает проблему производства нового вида продукции. Ожидается, что она будет иметь большой спрос. Предполагается, что расходы на производство единицы продукции будут следующие: прямые материальные затраты - $18.50; прямые трудовые затраты - $4.25; вспомогательные материалы - $1.10; коммерческие расходы - $2.80; прочие расходы - $1.95. Также предполагается, что за год амортизация зданий и оборудования обойдется в $36000; расходы на рекламу составят $45000; прочие постоянные расходы - $11400. Компания планирует продавать продукцию по цене $55.00.
Требуется:
- Рассчитать объем продукции, который должна продать компания, чтобы
- достичь порога рентабельности;
- получить прибыль $70224.
- достичь порога рентабельности;
- Рассчитать объем продукции, который должна продать компания, чтобы получить прибыль $139520 при условии, что расходы на рекламу увеличатся на $40000.
- Предполагая, что объем продаж составит 10000 единиц, рассчитать, по какой цене необходимо продавать продукцию, чтобы получить прибыль $131600.11
- Менеджер по маркетингу считает, что объем продаж за год может достичь 15000 единиц. Сколько компания может дополнительно потратить на рекламу, если цена единицы продукции составит $52.00, переменные затраты не могут быть уменьшены и компания хочет получить прибыль $251000 при объеме продаж в 15000 единиц продукции?
Задача 2.
Компания "М" недавно вышла на рынок с очень высокой конкуренцией. Предпринимаются усилия, направленные на то, чтобы завоевать часть рынка. Цена на продаваемую компанией продукцию - $5 за единицу, что намного ниже цен у большинства конкурентов. Переменные затраты у компании составили $4.50 на единицу, а постоянные затраты за год были $600000.
Требуется:
- Предположим, что компания могла продать 1000000 единиц продукции за год. Какая была прибыль за год?
- Как изменится прибыль при увеличении цены на $1 на единицу и одновременном снижении планируемого объема продаж на 10000 единиц?
- Какую цену на продукцию надо установить, чтобы прибыль составила $30000?
- Как изменится прибыль при 5% увеличении выручки от реализации относительно порогового значения?
- К каким финансовым результатам привело бы снижение постоянных затрат до $550000 при запланированном объеме реализации?
Задача 3.
Президент Корпорации, которая производит деки для магнитофонов, обещал рабочим компании увеличить в следующем году заработную плату на 10%. Необходимо подготовить данные для обоснования плана производства продукции на следующий год. Вы располагаете следующими данными за отчетный год:
-
Цена продажи за единицу $80
Переменные затраты на единицу:
Материальные $30
Трудовые $12
Общепроизводственные $6
Итого переменные затраты $48
Годовой объем реализации 5000ед.
Постоянные затраты за год $51000
- Определить, на сколько необходимо увеличить цену продажи, чтобы покрыть увеличение заработной платы на 10% и сохранить уровень маржинальной прибыли в размере 40%?
- Сколько дек надо продать, чтобы получить объем прибыли, как в текущем году, при условии, что цена продажи сохранится на уровне $80, а заработная плата увеличится на 10%?
- Как отразятся на финансовых результатах дополнительные затраты на рекламу в размере $5000?
Задача 4.
Завод безалкогольных напитков выпускает только один вид напитка.
Требуется:
- Определить уровень безубыточности.
- Какова прибыль при текущем объеме продаж?
- Каким должно быть снижение переменных затрат для того, чтобы получить 1 млн. прибыли?
- Поставщик основных компонентов объявил о повышении цены. Это увеличит расходы завода по материалам на 20%. Каково будет влияние на прибыль?
- В дополнение к заказам на 500 000 бутылок завод получил разовый срочный заказ на 200 000 бутылок. Дополнительное количество основных компонентов можно приобрести лишь с надбавкой к обычной цене. Какой должна быть максимальная цена, которую предприятие могло бы заплатить за дополнительное сырье, чтобы это не сказалось отрицательно на прибыли?
Принятие управленческих решений.
1. Планирование ассортимента продукции (товаров), подлежащей реализации.
Если предприятие производит различные виды продукции, то планирование ассортимента является достаточно сложной задачей. Если производится однородная продукция, то решение аналогично рассмотренному в приложении.
Пример . Предприятие производит и реализует продукцию четырех наименований: П1, П2, П3, П4. Цены соответственно составляют: 38,13; 25, 58; 45,11 и 57,50 руб.
Данные об издержках предприятия, руб.
| Расходы | Виды продукции | |||
| П1 | П2 | П3 | П4 | |
| Прямые (переменные) расходы на единицу продукции по видам - всего В том числе:
заработная плата основных производственных рабочих с начислениями транспортные расходы погрузочно-разгрузочные работы и экспедирование налоги прочие |
35,70
8,70 |
23,95
6,45 |
42,20
7,60 |
54,96 8,00 |
Косвенные (постоянные) расходы на весь объем реализации - всего
в том числе:
командировочные расходы проценты по кредиту прочие общехозяйственные расходы |
178 670
125 000 |
|||
Структура предполагаемой реализации продукции на основе исследования конъюнктуры рынка:
П1 - 42% П3 - 20%
П2 - 13% П4 - 25% .
Предприятие ставит перед собой задачу получить в предстоящем месяце 73,3 тыс. руб. прибыли. Необходимо знать, сколько единиц продукции каждого вида необходимо продать, чтобы получить эту прибыль.
Обозначим уровень продаж П2 за Х. Исходя из структуры продаж, реализация составит:
- П1 - 3,231Х;
П3 - 1,54Х;
П4 - 1,923Х.
Выручка от реализации:
- П1 - 38,13*3,231Х = 123,198Х
П2 - 25,58Х;
П3 - 69,469Х;
П4 - 105,68Х
Совокупные переменные затраты, связанные с реализацией продукции составят:
- П1 - 35,70*3,231Х = 115,35Х;
П2 - 23,95Х;
П3 - 64,99Х;
П4 - 105,68Х.
Выручка от реализации - Совокупные переменные затраты - Постоянные затраты = Прибыль.
123,198Х + 25,58Х + 69,469Х + 110,569Х + - (115,35Х + 23,95Х + 64,99Х + 105,68Х) - 178 670 = 73 300
Х = 13 370.
Таким образом, для получения запланированной прибыли предприятию необходимо реализовать:
- П2 - 13 370 шт.;
П1 - 13 370*3,231 = 43 198 шт.;
П3 - 20 589 шт.;
П4 - 25 710 шт.
Расчет ожидаемой прибыли предприятия
| № строки | Показатели | П1 | П2 | П3 | П4 | Всего |
| 1 | Объем реализации, ед. | 43 198 | 13 370 | 20 589 | 25 710 | 102 867 |
| 2 | Цена единицы, руб. | 38,13 | 25,58 | 45,11 | 57,50 | - |
| 3 | 35,70 | 23,95 | 42,20 | 54,96 | - | |
| 4 | Маржинальный доход на единицу продукции (стр.2-стр.3), руб. | 2,43 | 1,63 | 2,91 | 2,54 | - |
| 5 | Совокупный маржинальный доход (стр.4 стр.1), тыс. руб. | 104,97 | 21,79 | 59,91 | 65,30 | 251,97 |
| 6 | Постоянные затраты, тыс. руб. | - | - | - | - | 178,67 |
| 7 | Операционная прибыль (стр.5-стр.6), тыс. руб. | - | - | - | - | 73,30 |
Необходимо проанализировать рентабельность (отношение прибыли к себестоимости) отдельных видов продукции. Для расчета полной себестоимости за базу распределения косвенных (постоянных) расходов примем стоимость основных материалов, необходимых для изготовления каждого вида продукции. Тогда на долю П1 будет приходится постоянных затрат в сумме:
178 670*11,00:(11,00 + 8,55 + 25,50 + 30,80) = 25 911,3 руб.
Ожидаемый объем производства П1 - 43 198 шт., следовательно, косвенные (постоянные) расходы в расчете на одну шт. составят:
25 911,3:43 198=0,60 руб.
Аналогично для других видов продукции.
Расчет полной себестоимости и рентабельности одной шт. продукции
| № строки | Показатели | П1 | П2 | П3 | П4 |
| 1 | Переменные расходы на единицу продукции, руб. | 35,70 | 23,95 | 42,20 | 54,96 |
| 2 | Постоянные затраты, руб. | 0,6 | 1,51 | 2,92 | 2,82- |
| 3 | 36,3 | 25,46 | 45,11 | 57,78 | |
| 4 | Цена единицы, руб. | 38,13 | 25,58 | 45,11 | 57,50 |
| 5 | Прибыль (стр.4-стр.3), руб. | +1,83 | +0,12 | -0,01 | -0,28 |
| 6 | 5,0 | 0,5 | -0,02 | -0,5 |
Выполненные расчеты свидетельствуют об убыточности производства П3 (-0,02%) и П4 (-0,5%).
Совокупная прибыль, ожидаемая в результате производства:
П1 - 1,83*43 198 = 79, 0 тыс. руб.;
П2 - 1,6 тыс. руб.;
П3 - -0,2 тыс. руб.;
П4 - -7,2 тыс. руб.;
_________________________________
Итого: 73,3 тыс. руб.
Возможны ли варианты оптимизации разработанной производственной программы? Следует ли для улучшения финансового положения предприятия снять с производства, например продукцию П4, от которой ожидается убыток в сумме 7200 руб.? Справедливо ли полагать, что результатом этого решения станет увеличение прибыли предприятия с 73 300 до 80 500 руб. (73 300 + 7200)?
Пусть продукция П4 снята с производства. Постоянные затраты останутся на прежнем уровне. Распределим их между оставшимися видами продукции по тому же принципу. Тогда на долю П1 придется:
178 670 11,00:(11,00 + 8,55 + 25,50) = 43656,4 руб.,
или в расчете на одну шт.: 43656,4:43198 = 1 руб.
Аналогично для других видов.
Расчет полной себестоимости и рентабельности видов продукции "усовершенствованной" производственной программы
| № строки | Показатели | П1 | П2 | П3 |
| 1 | Переменные расходы на единицу продукции, руб. | 35,70 | 23,95 | 42,20 |
| 2 | Постоянные затраты, руб. | 1 | 2,54 | 4,85 |
| 3 | Полная себестоимость (стр.1+стр.2), руб. | 36,7 | 26,49 | 47,05 |
| 4 | Цена единицы, руб. | 38,13 | 25,58 | 45,11 |
| 5 | Прибыль (стр.4-стр.3), руб. | +1,43 | -0,91 | -1,94 |
| 6 | Рентабельность (стр.5:стр.3) 100,% | 3,9 | -3,4 | -4,1 |
Сравнивая полученные результаты с предыдущими, получаем, что финансовые результаты значительно ухудшились. Продукция П2 стал убыточным, а убыточность П3 возросла с 0,02 до 4,1%.
От новой производственной программы следует ожидать прибыль:
П1 - 2,34 43 198 = 101, 1 тыс. руб.;
П2 - -12,2 тыс. руб.;
П3 - -39 .9 тыс. руб.;
_____________________________
Итого: 49 .0 тыс. руб.
Следовательно, принятое управленческое решение по оптимизации производственной программы оказалось ошибочным. Снятие с производства продукции П4 приведет к снижению прибыли с 73,3 до 49,0 тыс. руб.
Оценим убыточную продукцию П4 с позиций системы "директ-костинг".
Анализ рентабельности П4 с позиций системы "директ-костинг".
Таким образом, П4 не является убыточной.
В условиях неполной загрузки производственных мощностей решение о снятии с производства изделия, убыточного в результате расчетов полной себестоимости, не всегда оказывается верным. Если это изделие приносит положительный маржинальный доход, то снятие его с производства лишь ухудшит финансовое положение предприятия. Решение этого вопроса на основе калькулирования полной себестоимости приводит к негативным последствиям.
Предположим, что отсутствие основных материалов не позволяет производить П1. Руководство решило временно освободившиеся мощности загрузить производством П2. Как должна выглядеть производственная программа предприятия, чтобы достичь прибыли в 73 300 руб.?
Новая структура реализации:
- П2 - 55%;
П3 - 20%;
П4 - 25%.
- П2 - 2,75Х;
П4 - 1,25Х.
Постоянные расходы не изменятся (178 670 руб.) Переменные затраты на одну шт. П2 - 23,95 руб., П3 - 42,20 руб., П4 - 54,96 руб. Составим уравнение:
(25,58*2,75Х + 45,11Х + 57,50 1,25Х) - (23,95*2,75Х + 42,20Х + 54,96 1,25Х) - 178 670 = 73 300
Х = 23 845 шт.
Расчет ожидаемой прибыли
| № строки | Показатели | П2 | П3 | П4 | Всего |
| 1 | Объем производства, шт. | 65 573 | 23 845 | 29 806 | 119 224 |
| 2 | Маржинальный доход на единицу продукции, руб. | 1,63 | 2,91 | 2,54 | - |
| 3 | Совокупный маржинальный доход (стр.1 стр.2), тыс руб. | 106,88 | 69,39 | 75,70 | 251,97 |
| 4 | Совокупные затраты, тыс. руб. | - | - | - | 178,67 |
| 5 | Прибыль (стр.3-стр.4), тыс. руб. | - | - | - | 73,3 |
Вывод: запланированные структурные изменения в производственной программе предприятия обеспечат ему получение желаемой прибыли (73 300 руб.).
2. Принятие решения о специальном заказе.
Проблема: принять или нет специальный заказ по цене ниже нормальной рыночной и иногда даже ниже себестоимости. Такие заказы обычно состоят из большого количества однородной продукции в од ной упаковке.
Так как эти заказы являются случайными одноразовыми событиями, то они не могут быть включены в прогнозы доходов и расходов. Их можно принять, если позволяют производственные мощности.
При анализе решений о специальном заказе используется маржинальный подход. Все переменные затраты являются, как правило, релевантными, а постоянные производственные затраты и все коммерческие и общие и административные расходы - нерелевантными.
Пример. Компании "Х" предложен специальный заказ на производство 30,000 единиц продукции по цене $2.45 за одну единицу. Транспортные расходы берет на себя заказчик. Принятие заказа никак не отразится на традиционном объеме продаж.
Данные: прогнозный годовой объем производства - 500,000 единиц, объем текущего года - 510,000, максимальная производственная мощность компании "Х" ограничена 550,000 единицами продукции (т.е. на данном этапе мощности предприятия используются не полностью).
Затраты на единицу продукции
Принимать ли предложение?
Так как предлагаемая цена $2.45 за единицу меньше не только цены компании ($4.00), но даже меньше полной себестоимости ($3.00), то складывается впечатление, что заказ принимать не надо.
Сравнительный анализ специального заказа.
| Без спецзаказа (510,000 ед.) | Со спецзаказом (540,000 ед.) | |
| Выручка от продаж | $2,040,000 | $2,113,500 |
| Минус переменные затраты | ||
| Прямые материальные затраты | 459,000 | 486,000 |
| Прямые трудовые затраты | 306,000 | 324,000, |
| Переменные ОПР | 153,000 | 162,000 |
| Упаковка | 76,500 | 81,000 |
| Итого переменные затраты | $994,500 | $1,053,000 |
| Маржинальная прибыль | $1,045,500 | $1,060,500 |
| Минус постоянные затраты | ||
| ОПР | 100,000 | 100,000 |
| Коммерческие и административные затраты | 250,000 | 250,000 |
| Итого постоянные затраты | $260,000 | $260,000 |
| Операционная прибыль | $785,500 | $800,500 |
Получаем увеличение маржинальной прибыли и операционной прибыли на $15,000. Поэтому специальный заказ может быть принят.
3. Определение структуры продукции с учетом лимитирующего фактора.
Критерием максимизации прибыли в условиях ограниченного ресурса является наибольшая маржинальная прибыль на единицу этого ресурса. Если действует не один, а несколько лимитирующих факторов, то задача максимизации прибыли решается с помощью линейного программирования.
Пример. Компания выпускает два вида продукции П1 и П2. Известны следующие данные:
Уровень маржинальной прибыли рассчитывается как отношение маржинальной прибыли на единицу к цене за единицу.
Так как П2 приносит больший уровень маржинальной прибыли, именно его производить предпочтительно.
Но, если известно, что производственная мощность ограничена 1,000 машино-часами, и что за один час можно произвести три ед. П1 или одну ед. П2, необходимо продолжить анализ с учетом лимитирующего фактора, т. е. машино-часов.
Выбор следует сделать в пользу П1, т. к. при его производстве достигается большая маржинальная прибыль на единицу лимитирующего фактора, и, следовательно, на весь объем деятельности в целом.
4. Принятие решения "производить самому или закупать".
Это наиболее общая проблема всех производств, требующих сборочных операций. Основная задача - это определение всех элементов затрат и доходов, релевантных к такому решению. Здесь должны быть рассмотрены следующие необходимые данные:
Решение "производить самому или закупать" необходимо для изучения способов лучшего использования имеющихся производственных мощностей. Вариантами решения могут быть:
- Сохранение производственных мощностей свободными;
- Переход на закупку комплектующих и сдача неиспользуемых средств в аренду;
- Закупка комплектующих и перевод свободных мощностей на производство другой продукции.
Пример. Имеются следующие данные о себестоимости изготовления детали:
Поступило предложение покупать эту деталь за $19, а не производить ее. На первый взгляд компания должна выбрать вариант покупки, т. к. это обойдется ей дешевле на $1 за одну деталь. Для принятия решения следует проанализировать всю релевантную информацию.
Допустим, что из $60,000 постоянных общепроизводственных расходов $30,000 представляют расходы, которых нельзя избежать независимо от того, какое решение будет принято. Это амортизация оборудования, налоги на имущество, страховые выплаты, заработная плата управленческого персонала цеха и др. Т. е. $30,000 постоянных общепроизводственных расходов ($3 в среднем на одну деталь) являются нерелевантными. Даже если деталь будет покупаться, постоянные расходы в сумме $30,000 все равно останутся.
| Релевантные показатели | Всего затраты | Затраты на одну деталь | ||
| Произв. | Купить | Произв. | Купить | |
| Затраты на покупку | $190,000 | $19 | ||
| Основные материалы | $10,000 | $1 | ||
| Заработная плата производственных рабочих | 80,000 | 8.0 | ||
| Переменные ОПР | 50,000 | 5.0 | ||
| Постоянные ОПР, без которых можно обойтись в случае выбора "купить" | 30,000 | 3.0 | ||
| Всего затрат | $170,000 | $190,000 | $17 | $19 |
| Разница в пользу "производить" | $20,000 | $2 | ||
Приведенный анализ исходил из предпосылки, что освободившееся оборудование при отказе от производства детали не будет использоваться другим способом. Поэтому суть вопроса не в том "производить или закупать", а как лучше использовать свободные мощности.
Прибыль от продаж, как правило, составляет наибольшую часть прибыли до налогообложения. Поэтому важно определить влияние отдельных факторов на нее.
В рассматриваемой типографии прибыль от продаж в предыдущем году составляла 6720 тыс.
Руб., или 83,7% (6720/8025х100) прибыли до налогообложения. В отчетном периоде прибыль от продаж получена в сумме 13265 тыс. руб., или 98,3% прибыли до налогообложения (13265/13496х100).
Важно определить факторы, которые обеспечили увеличение прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом.
При анализе прибыли от продаж по данным формы №2 можно определить влияние следующих факторов:
Увеличение (уменьшение) объема выручки от продаж продукции;
Изменение цен на продукцию;
Снижение (повышение) коммерческих расходов;
Снижение (повышение) себестоимости проданных товаров, продукции;
Снижение (повышение) управленческих расходов.
В первую очередь следует определить дополнительную выручку от продаж продукции, которую предприятие получило в связи с изменением цен под влиянием инфляции.
Для этого нужно выручку от продаж продукции в отчетном году выразить в сопоставимых ценах предыдущего периода путем деления ее на индекс цен, т.е.
где - выручка от продаж продукции в сопоставимых ценах, руб; - выручка от продаж продукции в отчетном периоде в действующих ценах, руб.; - индекс цен; - процент изменения цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.
Влияние изменения цен на выручку от продаж определяется по формуле
В нашем примере выручка от продаж продукции в предыдущем году составила 75448 тыс. руб., а в отчетном периоде - 113275 тыс. руб. (табл. 6.1).
Цены на продукцию в связи с инфляцией в отчетном году выросли на 14%. Тогда индекс цен составил 1,14% .
Следовательно, выручка от продаж продукции в сопоставимых ценах будет равна 99364,0 тыс. руб. (113275/1,14). Следовательно, выручка от продаж продукции в отчетном периоде в связи с изменением цен возросла на 13911 тыс. руб. (113275-99364).
Влияние изменения объема выручки от продаж продукции определяется путем умножения дополнительной выручки от продаж, получаемой вследствие улучшения хозяйственной деятельности предприятия, на рентабельность продаж в предыдущем году, т.е.
где - выручка от продаж в предыдущем периоде, руб.; - рентабельность продаж в предыдущем периоде, которая определяется путем деления прибыли от продаж на выручку от продаж продукции, %.
В нашем примере
Для расчета влияния изменения цен на прибыль от продаж надо дополнительный объем выручки от продаж продукции, полученный вследствие повышения (уменьшения) цен, умножить на рентабельность продаж в предыдущем периоде, т.е. использовать формулу
Влияние изменения себестоимости проданных товаров, продукции на прибыль от продаж определяется по формуле
где - себестоимость товаров, продукции в отчетном и предыдущем периодах соответственно.
По данной типографии =92494 тыс. руб., = 62482 тыс. руб. Отсюда
Себестоимость товаров, продукции в отчетном году на 1 руб. выручки от реализации составила 0,8165 руб. вместо 0,8281 руб. Это обеспечило снижение себестоимости товаров и продукции на 1314 тыс. руб., или повышение прибыли на эту же сумму.
Для определения влияния изменения коммерческих и управленческих расходов используются аналогичные формулы:
где - увеличение (уменьшение) прибыли от продаж за счет изменения коммерческих расходов, руб.; - увеличение (уменьшение) прибыли от продаж за счет изменения управленческих расходов, руб.; , - коммерческие расходы в отчетном и предыдущем периодах соответственно, руб.; , - управленческие расходы в отчетном и предыдущем периодах соответственно, руб.
В нашем примере прибыль от продаж уменьшилась в связи с увеличением коммерческих расходов на 1 руб. выручки от продаж на 22,6 тыс. руб.:
Уменьшение управленческих расходов на 1 руб. выручки от продаж увеличило прибыль от продаж на 1880 тыс. руб.
Результаты расчетов влияния отдельных факторов на прибыль от продаж следует обобщить в таблице, как это сделано в табл. 6.2.
Таблица 6.2
Влияние отдельных факторов на прибыль от продаж
| Наименование показателя | Изменение суммы прибыли, тыс. руб. | В % к сумме прибыли предыдущего года |
| Увеличение прибыли от продаж, | ||
| увеличения объёма выручки от продаж товаров, продукции | ||
| повышения цен на товары, продукцию | ||
| снижения себестоимости проданных товаров и продукции | ||
| повышения коммерческих расходов на 1 руб. выручки от продаж | ||
| снижения управленческих расходов на 1 руб. выручки от продаж |
Общее влияние факторов - тыс. руб., разница в цифрах - результат их округления при проведении расчётов.
По данным табл. 6.2 можно сделать вывод, что значительная часть прибыли от продаж получена за счёт улучшения результатов хозяйственной деятельности предприятия (увеличение объёма продаж продукции, снижение себестоимости продажной продукции и уменьшение расходов на управление). Отрицательно повлияло некоторое повышение коммерческих расходов.
Еще по теме 6.3. Анализ прибыли от продаж:
- АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ. АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ПРИБЫЛИ
- Анализ объема производства и продажи продукции: задачи, показатели, последовательность проведения анализа факторов, влияющих на объем производства и продажи продукции. Используя раздаточный материал, проведите анализ факторов влияющих на объем производства и продукции.
В процессе деятельности компаниям приходится подсчитывать убытки, сравнивать фактическую выручку, строить прогнозы выпуска, но самым важным показателем является прибыль. К ее повышению стремится любая коммерческая структура. И в интересах бизнеса проводить тщательный и регулярный анализ прибыли от продаж, цель которого – выявление резервов повышения благополучия организации.
Многостороннее влияние
Получение прибыли от продажи продукции – закономерное желание каждого предприятия. Однако этот относительный показатель зависит от ряда существенных факторов, присутствующих в финансовой деятельности:
- Объем продаж.
- Уровень цен.
- Ассортимент продукции.
- Себестоимость продукции.
Их долю влияния помогает выявить факторный анализ. Составляется сводная таблица, в которой расписываются показатели за отчетный и базисный периоды (год, месяц, квартал или любой другой) – они берутся из бухгалтерской отчетности. Потом рассчитывается темп роста в абсолютном и относительном виде для первичной оценки каждого из показателей. Далее производится вычисление удельного веса факторов в общей картине. Постараемся наглядно провести расчет факторного анализа, приведя небольшой пример.
Изменение прибыли в меньшую сторону очевидно, но, как повлияли отдельно взятые факторы на такую тенденцию, покажет вычисление. Для начала оценим влияние объема продаж (или выручки) на размер прибыли. Для этого возьмем значение выручки в базисных ценах (83333) за отчетный период и сопоставим его со значением выручки в базисном периоде (120000) – получается, что выручка упала на 30,6%. Применив эту долю к базисной прибыли, получим 27000 х (-30,6%), или -8262 тыс. руб. Именно на столько снизилась прибыль из-за падения объема продаж. Стоит заметить, что для правильности измерения используется только однородная продукция, ведь у различных товаров – разные цены.
Для правильности измерения используется только однородная продукция, ведь у различных товаров – разные цены.
Теперь посчитаем, как изменилась прибыль за счет внесения изменений в уровень цен. Для этого из выручки отчетного периода в текущих ценах вычтем выручку того же периода в базисных ценах, то есть 100000 – 83333 = 16667 тыс. руб. За счет повышения цен прибыль увеличилась на полученное значение.
Влияние снижения себестоимости рассчитывается следующим образом: Выручка отчетного периода (100000 тыс. руб.) х (Удельный вес себестоимости в выручке в базисном периоде (66%) – Удельный вес себестоимости в выручке в отчетном периоде (70%)) / 100 = -4000 тыс. руб. Получается, что с ростом удельного веса себестоимости в общих доходах компании выручка уменьшилась на 4000 тыс. руб.
Аналогично рассчитывается влияние коммерческих и управленческих расходов – результаты равны +170 тыс. руб. и -330 тыс. руб. соответственно. Оставшаяся доля в изменении прибыли приходится на корректировку ассортимента продукции, работ или услуг в компании. Вычислить ее можно так: изменение прибыли в абсолютных единицах (-8000 тыс. руб.) – влияние объема продаж (-8262 тыс. руб.) – влияние уровня цен (16667 тыс. руб.) – влияние себестоимости (-4000 тыс. руб.) – влияние коммерческих и управленческих расходов (-160 тыс. руб.). Путем расчета получается, что структура продукции повлияла на изменение прибыли на -12245 тыс. руб.
Маржинальная аналитика
Изучение отдельных факторов, влияющих на прибыль, возможно и с включением в расчет переменных и постоянных затрат. Маржинальный доход как разница между выручкой и себестоимостью продукции, включая условно-переменные затраты – это прибыль и постоянные затраты в совокупности. Формула такая:
Выручка – Себестоимость – Переменные затраты = Прибыль + Постоянные затраты.
Расчет показывает формирование прибыли от продаж за счет покрытия постоянных доходов. Прибыль считается по формуле:
Прибыль = Объем продукции х (Цена – Условно-переменные затраты) – Постоянные затраты.
В данном случае аналогично предыдущему методу происходит цепная подстановка отчетных и базисных значений. Суть методики в выявлении влияния на прибыль не только объема продаж и себестоимости, но и переменных и постоянных затрат.
Суть методики в выявлении влияния на прибыль не только объема продаж и себестоимости, но и переменных и постоянных затрат.
Условие 1 = Объем фактический х (Цена базисная – Затраты переменные базисные) – Затраты постоянные базисные
Условие 2 = Объем фактический х (Цена фактическая – Затраты переменные базисные) – Затраты постоянные базисные
Условие 3 = Объем фактический х (Цена фактическая – Затраты переменные фактические) – Затраты постоянные базисные
Влияние факторов вычисляется так:
- За счет объема продаж: Условие 1 – Прибыль базисная
- За счет цены: Условие 2 – Условие 1
- За счет переменных затрат: Условие 3 – Условие 2
- За счет постоянных затрат: Прибыль фактическая – Условие 3
Рассмотренный финансовый анализ прибыли иначе называется директ-костинг – в современных рыночных условиях он используется даже чаще обычной российской методики. Чтобы вычислить прибыль в целом по компании, понадобится обобщающая формула:
Прибыль = Выручка х (Суммарное значение произведений удельного веса каждого отдельного товара в выручке и удельного веса его маржинального дохода в выручке) – Постоянные затраты
Сложно недооценить значимость роста такого показателя как прибыль компании. Его анализ требует большего внимания и ответственности, чем анализ любого другого значения. Влияние внутренних или внешних факторов, диктующих новые условия существования бизнеса, иногда губительно сказывается на прибыльности отдельных товаров. Важно вовремя заметить угрозу и принять меры.
