เอกสารจะช่วยให้คุณประหยัดเงินได้อย่างไรแพ็คเกจทางสังคมของบางบริษัทรวมถึงการจัดเลี้ยงสำหรับพนักงาน โดยปกติการชำระค่าอาหารจะขึ้นอยู่กับข้อตกลงที่ประดิษฐานอยู่ในข้อตกลงด้านแรงงานหรือข้อตกลงร่วม แต่กฎหมายไม่ได้กำหนดไว้สำหรับข้อผูกพันดังกล่าว โดยปกติจะไม่มีการเรียกร้องเกี่ยวกับภาษีเงินได้ - ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาตามวรรค 25 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 มีนาคม 2554 ฉบับที่ 03-03 -06/4/26).

อย่างไรก็ตาม การชำระค่าอาหารไม่อยู่ภายใต้แนวคิดเรื่องการชดเชยที่ระบุไว้ในมาตรา 165 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ยังไม่มีการกล่าวถึงในการชำระเงินที่ไม่มีส่วนร่วม (มาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ) ดังนั้นจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องจะต้องรวมอยู่ในฐานสำหรับการคำนวณเบี้ยประกัน (ส่วนที่ 1, บทความ 7, ส่วนที่ 1, 6, บทความ 8 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212FZ)

เจ้าหน้าที่ของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียยึดมั่นในตำแหน่งนี้ (จดหมายลงวันที่ 05.08.10 ฉบับที่ 2519-19 และลงวันที่ 23.03.10 ฉบับที่ 647-19) ผู้พิพากษายังสนับสนุนพวกเขาในเรื่องนี้ด้วย (มติของศาลอนุญาโตตุลาการที่สองลงวันที่ 04.26.12 เลขที่ A28-9376/2011, ศาลอนุญาโตตุลาการที่เจ็ดลงวันที่ 06.07.12 เลขที่ A45-9799/2012, ศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบเจ็ด ลงวันที่ 09.28.11 เลขที่ 17AP-9100 /2011-AK)

แต่ บริษัท จะต้องเก็บบันทึกส่วนตัวของวัตถุที่เกี่ยวข้องกับเบี้ยประกันสำหรับพนักงานแต่ละคน (ส่วนที่ 6, มาตรา 15, ข้อ 2, ส่วนที่ 2, มาตรา 28 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212FZ) หากเป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดจำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญที่บุคคลใดบุคคลหนึ่งได้รับ จะไม่มีการคำนวณเบี้ยประกัน เป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดส่วนแบ่งรายได้ของแต่ละคนโดยการแบ่งเลขคณิตเนื่องจากการมีพนักงานในที่ทำงานกับบุคคลอื่นในระยะเวลาเท่ากันไม่ได้หมายความว่าเขาได้รับผลประโยชน์เท่ากันกับเพื่อนร่วมงาน (มติ ของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางเขตฟาร์อีสเทิร์นลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2555 เลขที่ F03 -1636/2555)

โปรดทราบว่าหากไม่มีการระบุตัวตน เงินของพนักงานก็จะถูกบันทึกไว้เช่นกัน เนื่องจากการลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กระทรวงการคลังของรัสเซียยังคงยืนกรานที่จะรวมรายได้ในรูปแบบการชำระค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่ส่วนบุคคลในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (จดหมายลงวันที่ 04/18/55 ฉบับที่ 03-04-06/6-117) แต่ศาล ไม่สนับสนุนตำแหน่งนี้

เมื่อทำการตัดสินใจ พวกเขาจะได้รับคำแนะนำจากวรรค 8 ของจดหมายข้อมูลของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 21 มิถุนายน 2542 ฉบับที่ 42 ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียชี้ให้เห็นถึงความไม่สามารถยอมรับได้ของการคำนวณทางคณิตศาสตร์ที่ไม่มีตัวตน ของรายได้ของบุคคลตามจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมด (มติของศาลอนุญาโตตุลาการกลางอูราลลงวันที่ 20 สิงหาคม 2552 เลขที่ Ф09-5950/09- C2 เขตฟาร์อีสเทิร์น ลงวันที่ 15 มิถุนายน 2552 เลขที่ F03-2484/2552) .

ส่งผลให้คุณสามารถประหยัดค่าเบี้ยประกันได้ด้วยการจัดมื้ออาหารของพนักงานอย่างเหมาะสม ไม่ควรปล่อยให้ค่าใช้จ่ายของบริษัทเป็นของบุคคลใดบุคคลหนึ่งโดยเฉพาะ สามารถทำได้สองวิธี อาหารบางส่วนสามารถจัดเป็นบุฟเฟต์ได้ และต้นทุนบางส่วนสามารถโอนไปทำสัญญาอื่นได้โดยเฉพาะสัญญาเช่า

องค์กรจัดเลี้ยงใด ๆ ที่ให้บริการจัดเลี้ยง (บริษัทจัดเลี้ยง) จะช่วยแก้ปัญหานี้ได้ บริการจัดเลี้ยงหมายถึงองค์กรจัดเลี้ยงตามคำสั่งของผู้บริโภคนอกการจัดเลี้ยงสาธารณะ (ข้อ 4.4 ของ GOST R50764-2009 (อนุมัติโดยคำสั่งของ Rostekhregulirovaniya ลงวันที่ 03.11.09 ฉบับที่ 495-st) ข้อ 6.1 SP2.3.6.1079-01 (อนุมัติมติหัวหน้าแพทย์สุขาภิบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 08.11.01 ฉบับที่ 31)

หลักการของการบริการดังกล่าวจะคล้ายกับการจัดงาน เช่น งานเลี้ยงแต่งงาน รวมถึงการเตรียมอาหารและจัดส่งไปยังสถานที่สั่งซื้อ การอุ่นจาน จัดโต๊ะ ทำความสะอาดจาน สถานที่และอาณาเขต ให้บริการโดยเจ้าหน้าที่บริการภาคสนามของบริษัทจัดเลี้ยง ผ้าปูโต๊ะ จาน ช้อนส้อม อุปกรณ์ครัวแบบเคลื่อนย้ายได้ (เคลื่อนที่) และอุปกรณ์ต่างๆ ถือเป็นการเช่าหรือเช่า ด้วยวิธีนี้คุณสามารถจัดอาหารให้กับพนักงานทั้งที่ทำงานในสำนักงานและเดินทางได้

เรียบเรียงในรูปแบบใด?บริการจัดเลี้ยงมีให้ตามข้อตกลงที่เหมาะสม มีการผสมผสาน - เป็นการรวมองค์ประกอบของสัญญาสำหรับการให้บริการจัดเลี้ยงและองค์ประกอบของสัญญาเช่าอุปกรณ์และวัสดุในครัว

กฎหมายแพ่งไม่จำเป็นต้องมีการสรุปข้อตกลงใด ๆ เหล่านี้เป็นลายลักษณ์อักษร ซึ่งหมายความว่าสามารถกรอกแบบฟอร์มปากเปล่าสำหรับสัญญาบริการจัดเลี้ยงได้เช่นกัน อย่างไรก็ตาม ตัวเลือกนี้จะไม่อนุญาตให้ระบุข้อกำหนดสำคัญของสัญญาอย่างชัดเจน - พวกเขาจะต้องยืนยันความเป็นไปไม่ได้ในการระบุต้นทุนส่วนหนึ่ง ดังนั้นจึงเป็นการดีกว่าที่จะสรุปข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษร

สิ่งที่ต้องมีในเอกสารสัญญาจะต้องแยกแยะความแตกต่างอย่างชัดเจนระหว่างสองหัวข้อ - การให้บริการจัดเลี้ยง (นั่นคือ การจัดหาอาหารสำเร็จรูป) และการเช่าอุปกรณ์และวัสดุสำหรับจัดจุดบริการอาหาร

ค่าตอบแทนส่วนใหญ่ของบริษัทจัดเลี้ยงในสัญญามีไว้เพื่อค่าเช่าและค่าบริการ มีความจำเป็นต้องเน้นว่าส่วนใดของการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับอุปกรณ์ครัว "ทั่วไป" และส่วนใดของอุปกรณ์แต่ละชิ้นซึ่งสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายส่วนบุคคลได้ ค่าใช้จ่ายส่วนที่เหลือตามสัญญาเป็นค่าอาหาร ที่นี่ควรเน้นแยกต้นทุนอาหารสำเร็จรูปสำหรับบุฟเฟ่ต์และอาหารตามสั่งแยกจากกัน

มาตรการรักษาความปลอดภัยเพิ่มเติมเพื่อไม่รวมการเรียกร้องภาษีเงินได้ สัญญาสามารถระบุได้ว่าบริษัทในฐานะลูกค้าบริการจัดเลี้ยง ดำเนินการปฏิบัติตามภาระผูกพันที่มีต่อพนักงานตามที่กำหนดไว้ในข้อตกลงร่วม แม้ว่าจะไม่จำเป็น แต่สำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้ ข้อตกลงร่วมสามารถอ้างอิงตามคำสั่งของผู้จัดการเพื่อค้นหาและคัดเลือกบริษัทจัดเลี้ยงได้

เมื่อกระจายค่าตอบแทนของ บริษัท จัดเลี้ยงในข้อตกลงระหว่างการชำระค่าอาหารสำเร็จรูปค่าเช่าและการบริการเราควรมุ่งเน้นไปที่ตัวบ่งชี้วัตถุประสงค์ ตัวอย่างเช่น คุณไม่ควรกำหนดต้นทุนของส่วนหนึ่งให้เท่ากับต้นทุนที่ต่ำกว่าต้นทุนของมันอย่างมาก

บางครั้งนายจ้างที่เอาใจใส่จะจัดอาหารกลางวันแบบบุฟเฟ่ต์ให้กับพนักงาน - มีอาหารและเครื่องดื่มหลากหลายให้บริการฟรี ซึ่งพนักงานสามารถเลือกได้ตามดุลยพินิจของพวกเขา เรามาพูดถึงคุณสมบัติทางภาษีของการบัญชีต้นทุนของอาหารเย็นดังกล่าวและวิธีหลีกเลี่ยงข้อพิพาทกับผู้ตรวจสอบ

ตัวเลือก “ปราศจากข้อขัดแย้งอย่างเป็นทางการ”

แผนปฏิบัติการสำหรับตัวเลือกนี้มีดังนี้

1. รวมข้อกำหนดสำหรับการจัดเตรียมอาหารกลางวันฟรีไว้ในข้อตกลงรวมหรือข้อตกลงการจ้างงาน

2. ยื่นใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรจากพนักงานแต่ละคนเพื่อขอเงินเดือนส่วนหนึ่งในรูปของอาหารฟรี ศิลปะ. ประมวลกฎหมายแรงงาน 131 ของสหพันธรัฐรัสเซีย- ท้ายที่สุดแล้วค่าอาหารกลางวันก็กลายเป็นส่วนหนึ่งของค่าตอบแทนในรูปแบบที่ไม่เป็นตัวเงิน เราขอเตือนคุณว่าส่วนแบ่งของค่าจ้าง "ที่ไม่เป็นตัวเงิน" ไม่ควรเกิน 20% ของเงินเดือนสะสมของพนักงาน ข้อ 1 มาตรา II หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 17 มกราคม 2554 ฉบับที่ 03-04-06/6-1.

3. คุณเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าอาหารกลางวัน เนื่องจากการโอนอาหารกลางวันฟรีให้กับพนักงานเป็นการขายที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ย่อย 1 ข้อ 1 ศิลปะ มาตรา 146 วรรค 2 ของมาตรา 146 154 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 27 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-07-11/325 Federal Tax Service สำหรับมอสโก ลงวันที่ 3 มีนาคม 2553 เลขที่ 16-15/22410- ศาลบางแห่งเห็นด้วยกับเรื่องนี้ มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโก ลงวันที่ 27 เมษายน 2552 เลขที่ KA-A40/3229-09-2.

4. คุณยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับอาหารกลางวันที่ซื้อเพื่อหักลดหย่อน ไม่น่าจะมีปัญหาใด ๆ ในการพิจารณาการหักเงิน เนื่องจากคุณคำนวณภาษีจากค่าบุฟเฟ่ต์แล้ว และการหักภาษีมูลค่าเพิ่มนี้สามารถ "เพิ่มความหวาน" ให้กับความจำเป็นในการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าอาหารได้ ท้ายที่สุดหากคำนวณฐานภาษีตามต้นทุนของผลิตภัณฑ์ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่สะสมจะเท่ากับจำนวนการหักเงิน และคุณไม่ต้องจ่ายอะไรเลยตามงบประมาณ

5. กำหนดค่าอาหารกลางวันของพนักงานแต่ละคนเป็นรายเดือน

ตัวอย่างเช่น คุณสามารถทำเครื่องหมายผู้ที่มาโรงอาหารทุกวัน แล้วกำหนดค่าอาหารในแต่ละเดือนสำหรับแต่ละคนได้ และคุณสามารถทำได้ง่ายยิ่งขึ้น: ระบุ "ผู้ที่รับประทานอาหาร" (จากบรรดาผู้ที่เขียนใบสมัครขออาหาร) ตามใบบันทึกการทำงาน - ตามหลักการ "ถ้าคุณมาทำงานนั่นหมายความว่าคุณไปโรงอาหาร" ” นอกจากนี้กระทรวงการคลังไม่ได้คัดค้านแนวทางนี้ , .

6. คุณเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกันจากค่าอาหารซึ่งรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว จำนวนเงินสมทบจะถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่าย "กำไร"

7. คำนึงถึงค่าอาหารกลางวันเมื่อคำนวณภาษีเงินได้เป็นส่วนหนึ่งของค่าแรง หน้า 4, 25 ช้อนโต๊ะ 255 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ตัวเลือกนี้ไม่เพียงแต่ปลอดภัย (ผู้ตรวจสอบจะไม่พบความผิด) แต่ยังสร้างผลกำไรให้กับบริษัทอีกด้วย ท้ายที่สุดแล้วภาระภาษีก็ค่อนข้างเป็นไปได้

แน่นอนว่าพนักงานอาจไม่มีความสุขมากนักที่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกจากเงินเดือนของพวกเขา อย่างไรก็ตาม พวกเขาจะเลี้ยง! และหากใครไม่ต้องการรับประทานอาหารกลางวัน ก็สามารถปฏิเสธการเข้าร่วมบริการจัดเลี้ยงของบริษัทได้ตลอดเวลา

ตัวเลือกที่มีข้อพิพาทและศาล

ตัวเลือกนี้อาจมีหลายเวอร์ชัน และการเบี่ยงเบนไปจากโครงการที่อธิบายไว้ในเวอร์ชันก่อนหน้าอาจทำให้เกิดข้อพิพาทได้

ลองพิจารณาการเลือกผู้ตรวจสอบที่เป็นไปได้ต่างๆ เกี่ยวกับภาษีเฉพาะ

เราไม่เรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกัน: มีโอกาสที่จะต่อสู้กับการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทน

อาหารกลางวันฟรีไม่ได้เป็นอะไรมากไปกว่ารายได้ที่เป็นเงินสำหรับคนงาน และรายได้นี้ตามที่กระทรวงการคลังกำหนดต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ศิลปะ. 211 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 30 มกราคม 2556 ฉบับที่ 03-04-06/6-29 ลงวันที่ 18 เมษายน 2555 ฉบับที่ 03-04-06/6-117- สถานการณ์เดียวกันนี้ใช้กับเบี้ยประกันและ ส่วนที่ 1 ศิลปะ มาตรา 7 แห่งกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม พ.ศ. 2552 ฉบับที่ 212-FZ; หน้า 4 หนังสือกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคม ลงวันที่ 05.08.2553 ฉบับที่ 2519-62.

เราบอกผู้จัดการ

รับจัดบุฟเฟ่ต์สำหรับพนักงาน ด้วยค่าใช้จ่ายของบริษัทไม่ก่อให้เกิดภาระภาษีจำนวนมาก

อย่างไรก็ตาม เมื่อจัดบุฟเฟ่ต์ การระบุรายได้ของพนักงานแต่ละคนอย่างแม่นยำนั้นเป็นไปไม่ได้เลย คุณไม่สามารถบังคับให้ทุกคนหลังอาหารกลางวันเขียนสิ่งที่พวกเขากินในวันนี้ได้

ขณะเดียวกันกระทรวงการคลังเชื่อว่าองค์กรที่จัดหาอาหารให้กับลูกจ้างเพื่อทำหน้าที่ตัวแทนภาษี "ต้องใช้มาตรการที่เป็นไปได้ทั้งหมดเพื่อประเมินและคำนึงถึงผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่พนักงานได้รับ" ศิลปะ. 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 30 มกราคม 2556 ฉบับที่ 03-04-06/6-29- ซึ่งหมายความว่าจำเป็นต้องกำหนดจำนวนรายได้ของพนักงานแต่ละคน อย่างน้อยก็ทางอ้อม - ดังที่เราได้กล่าวไปแล้วข้างต้น หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 04/18/2555 ฉบับที่ 03-04-06/6-117 ลงวันที่ 06/19/2550 ฉบับที่ 03-11-04/2/597- สิ่งสำคัญคือตามผลลัพธ์ควรกระจายค่าอาหารกลางวันทั้งหมดให้กับพนักงานและโอนไปยังงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โปรดทราบว่าบางครั้งศาลจะสนับสนุนหน่วยงานด้านภาษีที่เรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมในสถานการณ์ดังกล่าว มติของ Federal Antimonopoly Service เมื่อวันที่ 22 มิถุนายน 2552 เลขที่ A55-14976/2008; FAS 9 AAS ลงวันที่ 23 ธันวาคม 2554 เลขที่ 09-AP -33112/2011-AK.

อย่างไรก็ตาม คุณสามารถโต้เถียงกับผู้ตรวจสอบและไม่เรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าอาหารโดยใช้ข้อโต้แย้งต่อไปนี้:

• หากไม่สามารถกำหนดจำนวนรายได้ได้ ก็ไม่มีวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตำแหน่งนี้ถูกเปล่งออกมาเมื่อนานมาแล้วโดยศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 8 ของหนังสือแจ้งข่าวสารของรัฐสภาอนุญาโตตุลาการสูงสุด ลงวันที่ 21 มิถุนายน 2542 ฉบับที่ 42- โดยทั่วไปศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางยังสนับสนุนผู้เสียภาษีด้วย มติของ Federal Antimonopoly Service UO ลงวันที่ 20 สิงหาคม 2552 เลขที่ Ф09-5950/09-С2; FAS DVO ลงวันที่ 15 มิถุนายน 2552 เลขที่ F03-2484/2552; FAS SKO ลงวันที่ 12 มีนาคม 2551 เลขที่ Ф08-478/08-265А- อาร์กิวเมนต์นี้ยังสามารถใช้เพื่อชี้แจงว่าทำไมคุณถึงไม่จ่ายเบี้ยประกัน
• กระทรวงการคลังอธิบายในจดหมายว่า หากไม่สามารถจัดอาหารกลางวันของพนักงานเป็นรายบุคคลได้ ก็จะไม่เกิดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 15 เมษายน 2551 ฉบับที่ 03-04-06-01/86 ลงวันที่ 30 มกราคม 2556 ฉบับที่ 03-04-06/6-29- การชี้แจงเหล่านี้อย่างน้อยก็สามารถช่วยองค์กรจากค่าปรับและบทลงโทษได้ ย่อย 3 น. 1 ศิลปะ 111 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ภาษีเงินได้: หากคุณคำนึงถึงค่าอาหารกลางวันเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่มีการปรับเปลี่ยนในแบบของคุณก็จะเกิดปัญหาขึ้น

ตามที่กระทรวงการคลังระบุว่าค่าบุฟเฟ่ต์สามารถรวมอยู่ในค่าแรงที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรหาก:

• มีการจัดเตรียมอาหารกลางวันไว้ในข้อตกลงรวมหรือข้อตกลงแรงงานกับพนักงาน ข้อ 25 ข้อ 270, หน้า. 4, 25 ช้อนโต๊ะ 255 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 06/04/2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/292 ลงวันที่ 03/04/2551 ฉบับที่ 03-03-06/1/563;
• สามารถกำหนดรายได้ของพนักงานแต่ละคนได้และ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 30 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-04-06/6-262 Federal Tax Service สำหรับมอสโก ลงวันที่ 13 เมษายน 2554 เลขที่ 16-15/035625@.

หากไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขใด ๆ เหล่านี้ ผู้ตรวจสอบระบุว่าคุณเพียงแค่บริจาคอาหารกลางวันและเป็นไปไม่ได้ที่จะพูดกับใครอย่างแน่นอน มาตรา 129, 135 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย- ซึ่งหมายความว่าสิ่งเหล่านี้ไม่ใช่ค่าจ้างเลย และค่าอาหารกลางวันเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี กำไร และ ศิลปะ. 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

มีหลายกรณีที่องค์กรพยายามปกป้องการรวมต้นทุนสำหรับบุฟเฟ่ต์ "ที่ไม่ใช่ส่วนบุคคล" เป็นค่าตอบแทนอย่างแม่นยำ - ในสถานการณ์เหล่านั้นมีการจัดเตรียมอาหารกลางวันไว้ในข้อตกลงด้านแรงงานและส่วนรวม

บริษัทจัดบุฟเฟ่ต์ให้กับพนักงาน จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเรียกเก็บเบี้ยประกันจากรายได้ที่เป็นไปได้ของผู้เข้าร่วมบุฟเฟ่ต์หรือไม่ - อ่านบทความ

คำถาม:แต่ฉันต้องการคำตอบสำหรับคำถามหมายเลข 1126463 คุณไม่ได้พูดอะไรเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกันเลย จะต้องมีเอกสารเพิ่มเติมเพื่อยืนยันเนื่องจากองค์กรไม่สามารถคำนวณได้ เช่น การสั่งซื้อ ประมาณ ฯลฯ

คำตอบ:ในกรณีของคุณ เมื่อจัดเตรียมอาหารแบบบุฟเฟ่ต์ เป็นไปไม่ได้ที่จะจัดทำบัญชีรายรับส่วนบุคคลในลักษณะที่ทุกคนที่เข้าร่วมในบุฟเฟ่ต์สามารถรับได้ ดังนั้นคุณไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเรียกเก็บเบี้ยประกันจากรายได้ที่เป็นไปได้ของผู้เข้าร่วมบุฟเฟ่ต์

เหตุผล

วิธีคำนึงถึงเมื่อเก็บภาษีค่าอาหารฟรีสำหรับพนักงานตามความคิดริเริ่มขององค์กร

การจัดเก็บภาษีของธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการจัดระเบียบอาหารฟรีสำหรับพนักงานนั้นขึ้นอยู่กับว่าพนักงานแต่ละคนจะเก็บบัญชีส่วนตัวของค่าใช้จ่ายสำหรับอาหารฟรีไว้หรือไม่

ค่าอาหารที่จัดให้พนักงานโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจะรับรู้เป็นรายได้ในรูปของรายได้ ข้อสรุปนี้ตามมาจากอนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของมาตรา 211 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากมีการรักษาบัญชีส่วนบุคคลของค่าใช้จ่ายอาหาร (เช่นการใช้คูปอง) องค์กรจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนรายได้ดังกล่าว

หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแม้ว่าจะมีการให้อาหารฟรีเนื่องจากความจำเป็นในการปฏิบัติงาน (เช่น ตามข้อกำหนดด้านความปลอดภัยทางชีวภาพ) สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ 03-04-06/6-340

พื้นฐานในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือค่าอาหารที่จัดให้ซึ่งกำหนดตามกฎของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1 ของมาตรา 211 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยค่าใช้จ่ายในการจ่ายเงินสดเพื่อประโยชน์ของพนักงาน (ข้อ 4 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อยกเว้นคือค่าอาหารที่มอบให้กับพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างให้ทำงานภาคสนามตามฤดูกาล ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (มาตรา 44 มาตรา 217 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากเป็นไปไม่ได้ที่จะเก็บบันทึกส่วนบุคคล (เช่น หากองค์กรซื้อน้ำดื่ม ชา หรือกาแฟให้กับพนักงาน และไม่มีความเป็นไปได้ในการบันทึกการบริโภคส่วนบุคคล) ก็เป็นไปไม่ได้ที่จะประเมินผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจที่พนักงานแต่ละคนได้รับ ดังนั้นรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจึงไม่เกิดขึ้น (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 มีนาคม 2559 ฉบับที่ 03-04-05/15542 ลงวันที่ 30 มกราคม 2556 ฉบับที่ 03-04-06/6- 29)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประเมินจากรายได้ของพนักงาน () เมื่อให้อาหารฟรี รายได้จะรับรู้เป็นผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่ได้รับในลักษณะเดียวกัน ในการคำนวณภาษีให้ถูกต้อง จะต้องประมาณรายได้ () แต่หากจัดอาหารฟรีแบบบุฟเฟ่ต์ ก็ไม่สามารถกำหนดจำนวนรายได้ที่พนักงานแต่ละคนได้รับได้ ในสถานการณ์เช่นนี้จะไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ มุมมองนี้ได้รับการยืนยันโดยการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2551 เลขที่ A56-30516/2549 และเขตโวลก้าลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2549 เลขที่ A12-4773/06-C36

อย่างไรก็ตามหน่วยงานกำกับดูแลกำหนดให้องค์กรปฏิบัติตามหน้าที่ของตัวแทนภาษีที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและรับรองการบัญชีรายบุคคลของรายได้ของพนักงานทั้งหมดในทะเบียนภาษีรวมถึงที่ได้รับจากพวกเขาในรูปแบบของ อาหารฟรี โดยเฉพาะอย่างยิ่งในจดหมายลงวันที่ 18 เมษายน 2555 ฉบับที่ 03-04-06/6-117 ลงวันที่ 19 มิถุนายน 2550 ฉบับที่ 03-11-04/2/167 กระทรวงการคลังของรัสเซียแนะนำให้กำหนดจำนวน รายได้ดังกล่าวขึ้นอยู่กับต้นทุนรวมของข้อมูลอาหารและใบบันทึกเวลาที่ให้ไว้ (เอกสารอื่นที่คล้ายคลึงกัน) แต่ในทางปฏิบัติ เป็นการสมควรมากกว่าที่จะจัดทำบันทึกการเข้าเยี่ยมชมโรงอาหารของพนักงานแต่ละคนในองค์กร ซึ่งจะช่วยให้สามารถประเมินรายได้ที่ได้รับได้อย่างเป็นกลางมากขึ้น หากองค์กรไม่สามารถกำหนดจำนวนรายได้ของพนักงานในรูปแบบของอาหารบุฟเฟ่ต์ฟรี แผนกภาษีจะกำหนดโดยการคำนวณ () มีตัวอย่างคำตัดสินของศาลที่ยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของแนวทางนี้ (ดูตัวอย่างมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Volga District ลงวันที่ 22 มิถุนายน 2552 เลขที่ A55-14976/2008)

เฉพาะเรื่องการจ่ายวันหยุดราชการเท่านั้น ฝ่ายการเงินตกลงว่าในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เนื่องจากไม่มีวิธีพิสูจน์และประเมินผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจที่พนักงานแต่ละคนได้รับ

เบี้ยประกัน

หากไม่สามารถระบุจำนวนรายได้ที่พนักงานแต่ละคนได้รับ (บุฟเฟ่ต์ กิจกรรมองค์กร) เมื่อให้บริการอาหารฟรี ก็ไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันจากค่าอาหารฟรี เงินสมทบประกันจะเรียกเก็บจากการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับพลเมืองภายใต้สัญญาจ้างงาน (กฎหมายแพ่ง) นั่นคือการจ่ายเงินเป้าหมายให้กับพนักงานเฉพาะราย สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 1 ของมาตรา 420 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรให้อาหารฟรีแก่พนักงานเป็นรายบุคคล ขณะนี้ องค์กรกำลังพิจารณาตัวเลือกในการจัดอาหารฟรีสำหรับพนักงานเหล่านี้แบบบุฟเฟ่ต์ โดยไม่ต้องปรับแต่งให้เหมาะกับแต่ละบุคคล ในเวลาเดียวกัน มีการจัดเตรียมอาหารฟรีไว้ในสัญญาจ้างงานกับพนักงาน ในขณะเดียวกันจะไม่มีการหักเงินจากรายได้ของพนักงาน (เพื่อชำระค่าอาหาร)
จำเป็นต้องเก็บภาษีบริการให้อาหารฟรีแก่พนักงานแบบบุฟเฟ่ต์พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

เมื่อพิจารณาประเด็นนี้แล้ว เราก็ได้ข้อสรุปดังนี้
ในสถานการณ์ที่พิจารณา การดำเนินการจัดบุฟเฟ่ต์อาหารกลางวันฟรีให้กับพนักงานไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

เหตุผลในการสรุป:
ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การขายสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
ดังนั้นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี VAT เหนือสิ่งอื่นใดคือ:
- การขายสินค้างานบริการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกันการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าผลงานที่ทำการให้บริการโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายตามวัตถุประสงค์ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียก็ถือเป็นการขาย (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ;
- การโอนสินค้าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (การปฏิบัติงานการให้บริการ) สำหรับความต้องการของตนเองค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้ (รวมถึงค่าเสื่อมราคา) เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .
ในความเห็นของเราการโอนผลิตภัณฑ์ที่กล่าวถึงในคำถามในรูปแบบของการจัดเลี้ยงแบบบุฟเฟ่ต์สามารถจัดประเภทตามภาษี VAT ทั้งตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและตามรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในเวลาเดียวกันเราทราบว่าคำถามของการเกิดขึ้นของวัตถุทางภาษีเมื่อใช้ผลิตภัณฑ์ที่ซื้อเพื่อสนองความต้องการของพนักงานขององค์กรนั้นไม่ได้คลุมเครือ มากขึ้นอยู่กับว่ามีการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าที่โอน (บริการที่ให้) ให้กับบุคคลใดบุคคลหนึ่งหรือว่าการโอนสินค้าหรือการให้บริการเกิดขึ้นเพื่อผลประโยชน์และภายในองค์กรเองหรือไม่
ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการขายสินค้างานหรือบริการได้รับการยอมรับตามลำดับเป็นการโอนตามการจ่ายความเป็นเจ้าของสินค้าผลงานที่ดำเนินการโดยบุคคลหนึ่งสำหรับบุคคลอื่นข้อกำหนดของ บริการโดยมีค่าธรรมเนียมจากบุคคลหนึ่งไปยังอีกบุคคลหนึ่ง และในกรณีที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า ผลงานที่ดำเนินการโดยบุคคลหนึ่งสำหรับอีกบุคคลหนึ่ง การให้บริการโดยบุคคลหนึ่งไปยัง บุคคลอื่น - ฟรี
ในทางกลับกันรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยรายการธุรกรรมทั้งหมดที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
ประการแรกนี่คือการดำเนินงานที่ไม่ถือเป็นการขายตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ทั้งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุการดำเนินการเพื่อจัดหาอาหารให้คนงานโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย
บรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดรายการธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ดังนั้นบนพื้นฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการดำเนินการขายผลิตภัณฑ์อาหารที่ผลิตโดยโรงอาหารขององค์กรการศึกษาและการแพทย์โดยตรงและจำหน่ายในองค์กรที่ระบุตลอดจนผลิตภัณฑ์อาหารที่ผลิตโดยองค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะโดยตรง และจำหน่ายให้กับโรงอาหารหรือองค์กรที่กำหนดโดยได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม
ต่อไปนี้จากข้อความของคำถาม ในสถานการณ์ที่พิจารณากฎนี้ใช้ไม่ได้เนื่องจากองค์กรไม่ได้รับการศึกษาหรือการแพทย์ และไม่จำหน่ายผลิตภัณฑ์ในองค์กรเหล่านี้
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีบรรทัดฐานอื่นที่ให้การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มในการดำเนินงานเพื่อจัดหาอาหารให้กับบุคคลทั่วไป
เมื่อคำนึงถึงมาตรฐานข้างต้น เราเชื่อว่าโดยทั่วไปแล้ว ค่าอาหารฟรีที่มอบให้กับพนักงานจะรวมอยู่ในฐานภาษี VAT ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้จำนวนภาษีที่แสดงสำหรับสินค้าดังกล่าวจะต้องหักตามขั้นตอนที่กำหนดโดยทั่วไป (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดูตัวอย่างกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16/10/2557 N 03-07-15/52270 ลงวันที่ 07/08/2557 N ลงวันที่ 11/02/2557 N ลงวันที่ 08/27/2555 N ลงวันที่ 07/05/2550 N, Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 03.03.2010 N ข้อมูลจาก Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับภูมิภาค Chelyabinsk ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2554 “สายตรง”: VAT” (คำถาม: องค์กร ซื้อชาและกาแฟให้พนักงานต้องคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร)
ในเวลาเดียวกันตามที่ระบุไว้อย่างชัดแจ้งในวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 39 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การขายถือเป็นธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการโอนกรรมสิทธิ์สินค้า (งานบริการ) โดยบุคคลหนึ่งไปยังอีกบุคคลหนึ่ง
นั่นคือจากการตีความย่อหน้าสะสม 1 ข้อ 1 ศิลปะ 146 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 39 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสรุปได้ว่าวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเกิดขึ้นเฉพาะเมื่อมีการโอนสินค้า (งานบริการ) ไปยังบุคคลใดบุคคลหนึ่งเท่านั้น
หากไม่สามารถระบุบุคคลที่โอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าที่โอน (งานบริการ) ไปให้ วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี VAT จะไม่เกิดขึ้น
ตัวแทนของฝ่ายการเงินยึดมั่นในตำแหน่งที่คล้ายกันในความเห็นของพวกเขาภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่เกิดขึ้นเมื่อจัดหาผลิตภัณฑ์อาหารให้กับพนักงานขององค์กรซึ่งไม่ได้ดำเนินการแสดงตนเป็นตัวตนเช่นเมื่อจัดหาอาหารฟรีให้กับพนักงานขององค์กร สินค้าในสถานที่สาธารณะของสำนักงาน (ชา กาแฟ น้ำตาล นม ผลไม้) หรือเมื่อจัดอาหารบุฟเฟ่ต์
ดังนั้นกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 12 พฤษภาคม 2553 N 03-03-06/1/327 ระบุว่าวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเกิดขึ้นในกรณีที่องค์กรโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าที่ซื้อ (โดยเฉพาะชากาแฟ , ลูกอม, คุกกี้ที่วางอยู่บนโต๊ะทั่วไป ) ให้กับบุคคลที่เฉพาะเจาะจง
แสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับการปรากฏตัวของคำชี้แจงที่ขัดแย้งในประเด็นนี้ในเนื้อหาอื่นที่ตัวแทนของฝ่ายการเงินอธิบาย: สำหรับสินค้าที่ซื้อตามความต้องการขององค์กรที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายสินค้า (งานบริการ) รวมถึงเพื่อให้แน่ใจว่าสะดวกสบาย สภาพการทำงานสำหรับพนักงานขององค์กรและการดำเนินกิจกรรมตัวแทนภาษีมูลค่าเพิ่มตามย่อหน้า 1 ข้อ 1 ศิลปะ ไม่ได้คำนวณรหัสภาษี 146 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
ซึ่งหมายความว่าเมื่อซื้อชา กาแฟ คุกกี้ ขนมหวาน ฯลฯ เพื่อจัดแสดงบนโต๊ะเพื่อสร้างเงื่อนไขที่สะดวกสบายให้กับลูกค้าที่รอเซ็นสัญญารวมทั้งพนักงานขององค์กรไม่มีภาระผูกพันในการคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม
ไม่มีวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี VAT ที่เกี่ยวข้องกับน้ำดื่มที่ซื้อและสุขอนามัยส่วนบุคคล (ดูเนื้อหา“ พวกเขาทักทายด้วยเสื้อผ้าพวกเขาตรวจสอบด้วยรหัสภาษี” (สัมภาษณ์กับ K.V. Novoselov, Ph.D., รองศาสตราจารย์ ของภาควิชามหาวิทยาลัยการเงินภายใต้รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ที่ปรึกษาข้าราชการพลเรือนแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้น 1 ที่ปรึกษาด้านภาษีและค่าธรรมเนียมที่ได้รับการรับรอง และ E.N. Vikhlyaeva ที่ปรึกษากรมภาษีทางอ้อมของแผนก ของนโยบายภาษีและภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ("อัปเดตเกี่ยวกับประเด็นทางกฎหมาย" ฉบับที่ 17 กันยายน 2553 .))
กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/11/2558 N 03-07-11/33827 ยังรายงานด้วยว่าเมื่อมีการจัดหาผลิตภัณฑ์อาหาร (รวมถึงชา กาแฟ น้ำตาล ฯลฯ) ให้กับพนักงานขององค์กรโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย ตัวตนที่ไม่ได้ดำเนินการ ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม นอกจากนี้ยังไม่มีสิทธิ์หักภาษีที่เรียกเก็บจากสินค้าเหล่านี้
กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 สิงหาคม 2559 N 03-07-11/49599 พิจารณาสถานการณ์เมื่อบริษัทจัดหาชา กาแฟ ลูกอม น้ำตาล ฯลฯ ให้กับผู้เยี่ยมชมและพนักงานฟรี ในพื้นที่สาธารณะของสำนักงาน มีการชี้แจงว่าในสถานการณ์เช่นนี้ วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี VAT จะไม่เกิดขึ้น ในกรณีนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระจากการซื้อสินค้าเหล่านี้ไม่สามารถนำไปหักลดหย่อนได้
มุมมองที่คล้ายกันแสดงไว้ในกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03/06/2558 N 03-07-11/12142 ลงวันที่ 13/12/2555 N.
ควรสังเกตว่าหน่วยงานด้านภาษีเห็นด้วยกับแนวทางนี้
ตัวอย่างเช่นจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2013 N 16-15/123500 ยังระบุด้วยว่าวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี VAT เกิดขึ้นเมื่อองค์กรโอนกรรมสิทธิ์สินค้าให้กับบุคคลใดบุคคลหนึ่ง
ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา คาดว่าจะไม่มีการจ่ายเงินจากพนักงาน (รวมถึงในรูปแบบของการหักเงินรายได้)
ดังนั้นเนื่องจากผลิตภัณฑ์อาหารถูกวางบนโต๊ะทั่วไป ("บุฟเฟ่ต์") ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องพูดคุยเกี่ยวกับการโอนกรรมสิทธิ์ให้กับพนักงานหรือลูกค้ารายใดรายหนึ่งดังนั้นจึงไม่มีวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี VAT ในสถานการณ์เช่นนี้
โปรดทราบว่าในศาลอุทธรณ์ที่เก้าลงวันที่ 23 ธันวาคม 2554 N 09AP-33112/11 (FAS Moscow District ลงวันที่ 6 เมษายน 2555 N F05-2428/12 ความละเอียดนี้ไม่มีการเปลี่ยนแปลง) ผู้พิพากษาแสดงคำตัดสินว่าจาก มุมมองของธุรกรรมทางธุรกิจการจัดหาพนักงานด้านอาหาร - นี่คือการโอน (ใช้) สินค้าตามความต้องการของตนเอง ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการโอนสินค้าตามความต้องการของตนเองจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะในกรณีที่ต้นทุนของสินค้าที่โอนไม่สามารถหักลดหย่อนได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล
ค่าใช้จ่ายในการให้อาหารฟรีแก่พนักงานในรูปแบบบุฟเฟ่ต์ตามเงื่อนไขของสัญญาการจ้างงานที่สรุปไว้นั้นเป็นไปตามเกณฑ์สำหรับค่าแรงที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ นายจ้างจึงหักค่าใช้จ่ายเหล่านี้ ทั้งนี้ไม่มีเหตุผลที่จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
เนื่องจากความจริงที่ว่าเมื่อให้อาหารแก่พนักงานขององค์กรซึ่งไม่ได้ดำเนินการตัวตนนั้นไม่มีการเก็บภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นจากนั้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "ป้อน" สำหรับผลิตภัณฑ์และบริการอาหารที่ซื้อที่เกี่ยวข้องกับองค์กรนี้ อาหารนายจ้างตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ยอมรับการหักเงิน แต่รวมไว้ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์และบริการที่ซื้อ
ขณะเดียวกันก็มีตัวอย่างการปฏิบัติด้านตุลาการที่ผู้เสียภาษีปกป้องสิทธิในการหักภาษี
ตามที่ผู้พิพากษาระบุว่าพนักงานขององค์กรมีส่วนร่วมในกระบวนการผลิตซึ่งเป็นผลมาจากการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้นซึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มดังนั้นจึง "ป้อน" ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับชากาแฟ ฯลฯ ที่ซื้อให้กับพนักงาน ขึ้นอยู่กับการหักเงินตามเหตุผลทางกฎหมาย (ดู FAS Moscow District ลงวันที่ 22 เมษายน 2010 N KA-A40/3571-10)

คำตอบที่เตรียมไว้:
ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการที่ปรึกษากฎหมาย GARANT
กาลิมาร์ดาโนวา จูเลีย

การควบคุมคุณภาพการตอบสนอง:
ผู้ตรวจสอบบริการที่ปรึกษากฎหมาย GARANT
นักบัญชีมืออาชีพ Rodyushkin Sergey

เนื้อหานี้จัดทำขึ้นบนพื้นฐานของการให้คำปรึกษาเป็นลายลักษณ์อักษรรายบุคคลซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของบริการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย

ในหลายบริษัท นายจ้างจัดอาหารให้พนักงานของตนหากไม่ครบมื้อ อย่างน้อยก็มีโอกาสที่จะได้ทานอาหารว่าง (ชา กาแฟ แซนด์วิช ฯลฯ) ไม่ว่าในกรณีใดคำถามจะเกิดขึ้นว่าสามารถนำมาพิจารณาต้นทุนที่เกี่ยวข้องเมื่อคำนวณภาษีเงินได้หรือไม่ ไม่นานมานี้กระทรวงการคลังได้ขยายรายการเงื่อนไขที่ต้องปฏิบัติตามเพื่อรับรู้ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร

โดยทั่วไปเมื่อกำหนดฐานภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการชดเชยการเพิ่มขึ้นของราคาอาหารในโรงอาหาร บุฟเฟ่ต์ หรือร้านขายยา หรือการจัดหาในราคาพิเศษหรือไม่มีค่าใช้จ่าย จะไม่ถูกนำมาพิจารณา (ข้อ 25 ของ มาตรา 270 แห่งประมวลกฎหมายภาษี) มีข้อยกเว้นเพียงสองประการสำหรับกฎนี้ หนึ่งในนั้นเกี่ยวข้องกับอาหารพิเศษสำหรับคนงานบางประเภทในกรณีที่กฎหมายปัจจุบันกำหนด และข้อที่สองใช้กับกรณีที่มีการจัดเตรียมอาหารฟรีหรือลดราคาตามข้อตกลงด้านแรงงานหรือข้อตกลงร่วม
ในทางกลับกัน รายการต้นทุนค่าแรงจะถูกกำหนดโดยมาตรา 255 ของประมวลกฎหมายภาษี (ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวล) ตามบรรทัดฐานนี้ จะรวมถึงเงินคงค้างใด ๆ ให้กับพนักงานในรูปเงินสดหรือสิ่งจูงใจ เงินคงค้างและเบี้ยเลี้ยงสิ่งจูงใจ เงินคงค้างค่าตอบแทนที่เกี่ยวข้องกับชั่วโมงทำงานหรือสภาพการทำงาน โบนัสและเงินรางวัลจูงใจแบบครั้งเดียว ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาพนักงานเหล่านี้และ กำหนดโดยกฎหมายบรรทัดฐานของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อตกลงแรงงานหรือข้อตกลงร่วม นอกจากนี้วรรค 4 ของมาตรา 255 ของประมวลกฎหมายระบุว่าค่าแรงสำหรับวัตถุประสงค์ของบทที่ 25 ของประมวลกฎหมายนี้รวมถึงค่าอาหารและผลิตภัณฑ์ที่จัดให้ฟรีโดยเฉพาะอย่างยิ่งตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียด้วย เป็น... ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่กำหนดโดยค่าแรงหรือข้อตกลงร่วม
ดังนั้น ปรากฏว่าเงื่อนไขที่จำเป็นและเพียงพอในการจัดสรรอาหารฟรีให้กับพนักงานเป็นค่าใช้จ่ายนั้น ได้มีการกล่าวถึงเงื่อนไขดังกล่าวในข้อตกลงด้านแรงงานและ (หรือ) ร่วมกัน อย่างไรก็ตามในความเป็นจริงมันไม่ง่ายอย่างนั้น

ทั้งหมดหรือไม่มีอะไร?

ในจดหมายลงวันที่ 9 มกราคม 2560 ฉบับที่ 03-03-06/1/80065 ผู้แทนกระทรวงการคลัง "ขุด" ตามที่พวกเขาพูดลึกลงไป นักการเงินระบุว่าค่าใช้จ่ายสำหรับอาหารสำหรับพนักงานที่จัดหาให้โดยแรงงานและ (หรือ) ข้อตกลงร่วมกันได้รับการพิจารณาในกฎหมายภาษีเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดขนาดของฐานภาษีเงินได้เฉพาะในกรณีที่เป็นส่วนหนึ่งของระบบค่าตอบแทน และการรวมจำนวนเงินไว้ในต้นทุนค่าแรงเช่นเดียวกับในกรณีของค่าจ้างคงค้างอื่น ๆ ถือว่าความสามารถในการระบุจำนวนรายได้เฉพาะของพนักงานแต่ละคนโดยธรรมชาติพร้อมกับการคงค้างของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ให้เราจำไว้ว่าเมื่อกำหนดฐานสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามวรรค 1 ของมาตรา 210 ของประมวลกฎหมายรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีที่เขาได้รับทั้งเงินสดและในรูปแบบจะถูกนำมาพิจารณาด้วย มาตรา 41 ของประมวลกฎหมายกำหนดรายได้ว่าเป็นผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในรูปเงินสดหรือในรูปแบบ โดยคำนึงถึงว่าสามารถประเมินได้หรือไม่ และอยู่ในขอบเขตที่สามารถประเมินผลประโยชน์ดังกล่าวได้ ในเวลาเดียวกันตามอนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของมาตรา 211 ของประมวลกฎหมายรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับโดยเฉพาะในรูปแบบนั้นรวมการชำระเงิน (ทั้งหมดหรือบางส่วน) สำหรับองค์กรสำหรับสินค้า (งานบริการ) รวมถึงอาหารด้วย
กล่าวอีกนัยหนึ่ง ค่าอาหารสำหรับลูกจ้างที่นายจ้างจ่ายคือรายได้ของลูกจ้างซึ่งต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยทั่วไป และตามที่กระทรวงการคลังชี้ให้เห็นในคำอธิบาย องค์กรในฐานะตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มีหน้าที่ "ใช้มาตรการที่เป็นไปได้ทั้งหมดเพื่อประเมินและคำนึงถึงผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (รายได้) ที่พนักงานได้รับ" ( ดูตัวอย่างจดหมายจากกระทรวงการคลังลงวันที่ 21 มีนาคม 2559 N 03-04-05/15542 ลงวันที่ 7 กันยายน 2558 N 03-04-06/51326 เป็นต้น) จริงในขณะเดียวกันเจ้าหน้าที่ทราบว่าหากยังไม่สามารถระบุตัวตนและประเมินผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจที่พนักงานแต่ละคนได้รับ (เช่น หากมื้ออาหารจัดแบบบุฟเฟ่ต์) รายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่ เกิดขึ้น อันที่จริงภายใต้สถานการณ์เช่นนี้ มันเป็นไปไม่ได้ที่จะประเมินรายได้ในรูปแบบนั้น นั่นคือใครกินไปเท่าไหร่
เรามาสรุปสิ่งที่เรามีกันดีกว่า ประการแรก การจัดหาอาหารให้กับคนงานไม่ว่าในกรณีใดก็ตาม จะต้องถูกกำหนดไว้ในข้อตกลงด้านแรงงานหรือข้อตกลงร่วม มิฉะนั้นจะไม่มีโอกาสนำค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้
ประการที่สอง คุณต้องตัดสินใจล่วงหน้าว่าจะจัดเตรียมอาหารสำหรับคนงานอย่างไร คำถามหลักคือ จะสามารถกำหนดรายได้ "ในรูปแบบ" ของพนักงานแต่ละคนได้หรือไม่ หากคำตอบสำหรับคำถามนี้เป็นเชิงบวก องค์กรจะรวมต้นทุนที่สอดคล้องกันในค่าแรงและค่าอาหารกลางวันในฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มิฉะนั้นคนงานจะต้อง "เลี้ยง" ด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรสุทธิ แต่จะไม่ต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายและจ่ายให้กับงบประมาณ
ต้องบอกว่าในการพิจารณาคดีมีการตัดสินที่ไม่สนับสนุนตำแหน่งของหน่วยงานกำกับดูแล ผู้พิพากษาสรุปว่าสิทธิขององค์กรในการรับรู้ค่าใช้จ่ายค่าอาหารสำหรับพนักงานไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่าเป็นไปได้หรือเป็นไปไม่ได้ในการกำหนดรายได้ที่แท้จริงของพนักงานแต่ละคน (ดูตัวอย่างมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 6 เมษายน 2555 ในกรณีที่หมายเลข A40 -65744/11-90-285 เป็นต้น) อย่างไรก็ตาม เพื่อลดความเสี่ยงในการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษี อย่างน้อยที่สุดควรคำนึงถึงตำแหน่งของหน่วยงานกำกับดูแลด้วย

ภาษีมูลค่าเพิ่ม "ส่วนบุคคล"

หากเราพูดถึงผลที่ตามมาทางภาษีที่เกิดขึ้นเมื่อจัดหาอาหารฟรีให้พนักงาน เราก็จะพูดถึงภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้ ความจริงก็คือวัตถุประสงค์ของภาษีมูลค่าเพิ่มคือการขายสินค้า (งาน/บริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 ของมาตรา 146 ของรหัสภาษี) นอกจากนี้ เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้บทบัญญัติของบทที่ 21 ของประมวลกฎหมาย การโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า ผลงานที่ทำ และการให้บริการโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายถือเป็นการขายสินค้า (งาน บริการ) ตามบรรทัดฐานนี้เราสามารถสรุปได้ว่าค่าอาหารฟรีสำหรับพนักงานควรรวมอยู่ในฐานภาษีมูลค่าเพิ่มและสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ป้อน" สำหรับสินค้าดังกล่าวได้ในลักษณะทั่วไป (ดูตัวอย่างจดหมายของ ที่กระทรวงการคลัง ลงวันที่ 11 กุมภาพันธ์ 2557 N 03-04-05/5487)
ขณะเดียวกันในจดหมายลงวันที่ 6 มีนาคม 2558 N 03-07-11/12142 ผู้แทนกระทรวงการคลังตั้งข้อสังเกตว่าหากจัดอาหารตามหลักบุฟเฟ่ต์คือหากไม่เข้าใจว่าใคร กินอะไรและในปริมาณเท่าใดก็ไม่ชัดเจนว่าใครเป็นเจ้าของสินค้าที่กินไป ดังนั้นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี VAT จึงไม่เกิดขึ้นในสถานการณ์เช่นนี้ เป็นผลให้องค์กรจะไม่มีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ป้อน" สำหรับสินค้าดังกล่าว (ดูจดหมายกระทรวงการคลังลงวันที่ 25 สิงหาคม 2559 N 03-07-11/49599)