ค่าชดเชยความเสียหายจากองค์กร
ในทางปฏิบัติ มีบางสถานการณ์ที่บริษัทต้องชดเชยความเสียหายที่เกิดกับองค์กรอื่น
อ่านว่าเหตุการณ์นี้เกิดขึ้นในกรณีใดบ้างและค่าใช้จ่ายดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและการบัญชีภาษีขององค์กรอย่างไร
ตามวรรค 13 ข้อ 1 ข้อ 265 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงค่าใช้จ่ายในรูปแบบของค่าปรับ บทลงโทษ หรือการลงโทษอื่น ๆ ที่ลูกหนี้ยอมรับหรือต้องชำระโดยลูกหนี้ตามคำตัดสินของศาลที่มีผลใช้บังคับตามกฎหมาย ตลอดจนค่าใช้จ่ายในการชดใช้ความเสียหายที่เกิดขึ้น
การชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้หมายถึงอะไร ช. มาตรา 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้อธิบาย ไม่มีรายการค่าใช้จ่ายดังกล่าวโดยเฉพาะในบทนี้
นำโดยบทบัญญัติของวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 11 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ให้เราหันไปใช้บรรทัดฐานของกฎหมายแพ่ง
ตามศิลปะ มาตรา 15 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย บุคคลซึ่งถูกละเมิดสิทธิอาจเรียกร้องค่าชดเชยเต็มจำนวนสำหรับความสูญเสียที่เกิดขึ้นแก่เขา
การสูญเสียประกอบด้วยความเสียหายที่เกิดขึ้นจริงและการสูญเสียผลกำไร
ความเสียหายที่แท้จริง หมายถึง ค่าใช้จ่ายที่ผู้ถูกละเมิดสิทธิได้กระทำหรือจะต้องชดใช้เพื่อคืนสิทธิที่ถูกละเมิด ตลอดจนความสูญเสียหรือเสียหายต่อทรัพย์สินของตน
กำไรที่สูญเสียไปคือการสูญเสียรายได้ที่บุคคลนี้จะได้รับภายใต้เงื่อนไขปกติของการทำธุรกรรมทางแพ่ง หากสิทธิ์ของเขาไม่ถูกละเมิด
สำหรับเราดูเหมือนว่าองค์กรสามารถคำนึงถึงวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรเฉพาะจำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นจริงเท่านั้นโดยไม่ต้องสงสัย ตามกฎหมายแล้ว องค์กรผู้กระทำผิดมีหน้าที่ต้องชดเชยความเสียหายให้กับเหยื่อในรูปแบบตัวเงิน อย่างไรก็ตาม คู่สัญญาอาจตกลงกันว่าจะชดเชยด้วยวิธีอื่น ตัวอย่างเช่นผู้กระทำผิดได้ทรัพย์สินใหม่มาทดแทนทรัพย์สินที่สูญหายหรือซ่อมแซมทรัพย์สินที่เสียหาย
กรณีความเสียหายทั้งหมดสามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:
- เนื่องจากการไม่ปฏิบัติตามหรือการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้สัญญาที่ไม่เหมาะสม
- เมื่อก่อให้เกิดอันตรายต่อบุคคลที่สาม (third party) ที่ไม่เกี่ยวข้องกับองค์กรโดยความสัมพันธ์ตามสัญญา
มาดูแต่ละกลุ่มกันดีกว่า
การปฏิบัติตามข้อผูกพันที่ไม่เหมาะสม
ในทางปฏิบัติ มักมีกรณีที่องค์กรที่ผูกพันตามความสัมพันธ์ตามสัญญากับคู่สัญญาละเมิดภาระผูกพันของตนภายใต้สัญญา อันเป็นผลให้คู่สัญญาเกิดความสูญเสีย
ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 393 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ลูกหนี้มีหน้าที่ต้องชดเชยเจ้าหนี้สำหรับการสูญเสียที่เกิดจากการไม่ปฏิบัติตามหรือการปฏิบัติตามข้อผูกพันที่ไม่เหมาะสม การสูญเสียจะถูกกำหนดตามกฎของศิลปะ 15 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2 ของมาตรา 393 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หากสัญญากำหนดบทลงโทษ (ค่าปรับและบทลงโทษ) สำหรับการไม่ปฏิบัติตามหรือการปฏิบัติตามข้อผูกพันที่ไม่เหมาะสม การสูญเสียจะได้รับการชดเชยในขอบเขตที่ไม่ครอบคลุมโดยการลงโทษ (ข้อ 1 ของมาตรา 394 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) .
พิจารณาสถานการณ์ต่อไปนี้
ตัวอย่างที่ 1- สมมติว่าในวันที่ 1 มีนาคม 2550 องค์กร A ได้โอนสินค้ามูลค่า 500,000 รูเบิลเพื่อจัดเก็บให้กับองค์กร B เป็นระยะเวลาหกเดือน ในวันที่ 1 กันยายน พ.ศ. 2550 องค์กร B มีหน้าที่ต้องส่งคืนสินค้าให้กับองค์กร A อย่างปลอดภัย อย่างไรก็ตาม องค์กร B ไม่สามารถทำเช่นนี้ได้ ผลจากการที่องค์กรนี้ไม่ปฏิบัติตามกฎการจัดเก็บ สินค้าบางรายการจึงมีมูลค่า 100,000 รูเบิล กลายเป็นนิสัยเสีย
ข้อตกลงนี้ไม่ได้กำหนดบทลงโทษสำหรับการละเมิดโดยผู้ดูแลภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลง
องค์กร A ไม่ได้เรียกร้องค่าชดเชยสำหรับผลกำไรที่สูญเสียไป แต่ก็เพียงพอแล้วที่องค์กร B จะชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้นจริงในจำนวนเท่ากับต้นทุนของสินค้าที่เสียหาย
องค์กร B เห็นด้วยกับข้อเรียกร้องที่นำเสนอ ค่าตอบแทนเงินสดจำนวน 100,000 รูเบิล โอนไปยังบัญชีกระแสรายวันขององค์กร A เมื่อวันที่ 17 กันยายน 2550
ความสัมพันธ์ทางกฎหมายเมื่อสรุปข้อตกลงการจัดเก็บถูกควบคุมโดยบท 47 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ องค์กร A เป็นผู้ประกันตน และองค์กร B เป็นผู้ดูแล (มาตรา 886 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ผู้ดูแลมีหน้าที่ต้องชดเชยผู้ประกันสำหรับความสูญเสียที่เกิดจากการสูญหาย การขาดแคลน หรือความเสียหายต่อสิ่งของที่จัดเก็บ การสูญเสียหมายถึงความเสียหายที่เกิดขึ้นจริงและการสูญเสียผลกำไร (ข้อ 1, มาตรา 902, มาตรา 393, 15 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ถ้าคุณภาพของสิ่งของเปลี่ยนแปลงไปมากจนไม่สามารถใช้ตามวัตถุประสงค์เดิมอันเป็นผลจากความเสียหายที่ผู้ดูแลต้องรับผิดชอบ ผู้ขอประกันมีสิทธิปฏิเสธและเรียกร้องค่าเสียหายจากผู้ดูแลได้ ของสิ่งนี้ตลอดจนการสูญเสียอื่น ๆ (ข้อ 3 ของมาตรา 902 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
จำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นจริงจะขึ้นอยู่กับข้อตกลงของคู่สัญญา ในกรณีที่มีข้อพิพาทระหว่างคู่กรณีเกี่ยวกับจำนวนเงินค่าเสียหาย ให้คำนึงถึงราคาที่มีอยู่ในสถานที่ที่จะต้องชำระหนี้ในวันที่ลูกหนี้สมัครใจชำระข้อเรียกร้องของเจ้าหนี้ด้วย และหากข้อเรียกร้องนั้น ไม่พอใจโดยสมัครใจในวันที่ยื่นคำร้อง (หน้า 3 มาตรา 393 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา จำนวนความเสียหายจริงที่ชดเชยให้กับองค์กร A จะเท่ากับต้นทุนของสินค้าที่เสียหาย เช่น 100,000 ถู
ในการบัญชีจำนวนเงินนี้จะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ข้อ 11 ของ PBU 10/99)
ในกรณีนี้ นักบัญชีจะจัดทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 91/2 – เครดิต 76
- 100,000 ถู — จำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นจะแสดงอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นๆ ของผู้ดูแล
เดบิต 76 – เครดิต 51
- 100,000 ถู - จำนวนความเสียหายจะถูกโอนไปยังผู้ประกันตัว
ในการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายในการชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้นจะถูกนำมาพิจารณาโดยเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 13 ข้อ 1 ข้อ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
จำนวนความเสียหายรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในวันที่ลูกหนี้รับรู้หรือในวันที่คำตัดสินของศาลมีผลใช้บังคับ (ข้อ 8 ข้อ 7 ข้อ 272 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ดังนั้นในเดือนกันยายน 2550 องค์กร B สามารถระบุจำนวน 100,000 รูเบิลเป็นค่าใช้จ่ายที่ยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
ก่อให้เกิดอันตรายต่อบุคคลที่สาม (third party)
ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 1064 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ความเสียหายที่เกิดกับทรัพย์สินของนิติบุคคลจะต้องได้รับการชดเชยเต็มจำนวนโดยบุคคลที่ก่อให้เกิดความเสียหายนี้
ในขณะเดียวกัน มาตรา 1 ของมาตรา ประมวลกฎหมายแพ่งแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 1079 กำหนดให้นิติบุคคลและพลเมืองที่มีกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับอันตรายที่เพิ่มขึ้นต่อผู้อื่น (เช่น การใช้ยานพาหนะ กลไก ฯลฯ) มีหน้าที่ต้องชดเชยความเสียหายที่เกิดจากแหล่งที่มาของ อันตรายเพิ่มขึ้น เว้นแต่จะพิสูจน์ได้ว่าความเสียหายเกิดขึ้นเนื่องจากเหตุสุดวิสัยหรือเจตนาของผู้เสียหาย
ผู้กระทำผิดตามมาตรา. มาตรา 1082 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียมีหน้าที่ต้องชดเชยความเสียหายประเภทต่างๆ (จัดเตรียมสิ่งของประเภทและคุณภาพเดียวกัน แก้ไขสิ่งของที่เสียหาย ฯลฯ) หรือชดเชยความสูญเสียที่เกิดขึ้นตามมาตรา 1082
พนักงานที่มีความผิดพร้อมที่จะชดใช้ค่าเสียหายโดยสมัครใจ
ลองดูตัวอย่างที่เฉพาะเจาะจง
ตัวอย่างที่ 2- องค์กรขณะดำเนินการก่อสร้างได้ก่อให้เกิดความเสียหายต่อทรัพย์สินของบุคคลที่สาม เครนก่อสร้างหล่นทับอาคารที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยซึ่งเป็นที่ตั้งของสำนักงานของบริษัท (ติดกับสถานที่ก่อสร้าง) เนื่องจากงานนี้ดำเนินไปในช่วงสุดสัปดาห์ที่ไม่มีใครอยู่ในออฟฟิศ จึงไม่มีใครได้รับบาดเจ็บ
ในขณะเดียวกัน ตัวอาคารสำนักงานเองก็ได้รับความเสียหายอย่างมาก ตามคำตัดสินของศาล องค์กรผู้กระทำผิดต้องชดใช้ความเสียหายให้กับบริษัทด้วยการปฏิบัติงานเพื่อขจัดข้อบกพร่องของอาคาร
อย่างไรก็ตาม คำตัดสินของศาลไม่ได้ระบุรายการเฉพาะและค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซม
เพื่อกำหนดจำนวนความเสียหาย องค์กรผู้กระทำผิดได้เชิญผู้เชี่ยวชาญซึ่งมีค่าบริการ 5,900 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 900 รูเบิล) ในการดำเนินการตกแต่งภายในอาคารผู้กระทำผิดต้องหันไปหา บริษัท อื่นเนื่องจากฝ่ายที่มีความผิดไม่สามารถทำงานนี้ได้อย่างอิสระ - นี่ไม่ใช่โปรไฟล์ ค่าใช้จ่ายในการตกแต่งงานโดยผู้รับเหมาอยู่ที่ 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 18,000 รูเบิล) ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมที่ดำเนินการโดยองค์กรผู้กระทำผิดนั้นมีมูลค่า 600,000 รูเบิล
ในบันทึกทางบัญชีขององค์กรผู้กระทำผิดธุรกรรมเหล่านี้สะท้อนให้เห็นดังนี้:
เดบิต 60 – เครดิต 51
- 5900 ถู - ชำระค่าบริการของผู้เชี่ยวชาญเพื่อประเมินจำนวนความเสียหาย
เดบิต 19 – เครดิต 60
- 900 ถู — ภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนถึงต้นทุนการบริการจากผู้เชี่ยวชาญ
เดบิต 91/2 – เครดิต 60
- 5,000 ถู — ต้นทุนการบริการผู้เชี่ยวชาญแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ตามรายงานการตรวจสอบ)
เดบิต 91/2 – เครดิต 19
- 900 ถู — ภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนการบริการจากผู้เชี่ยวชาญแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ<*>;
เดบิต 60 – เครดิต 51
- 118,000 ถู - ชำระค่างานที่ผู้รับเหมาดำเนินการแล้ว
เดบิต 19 – เครดิต 60
- 18,000 ถู — ภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนถึงต้นทุนงานตกแต่ง
เดบิต 91/2 – เครดิต 19
- 18,000 ถู — ภาษีมูลค่าเพิ่มของค่าใช้จ่ายในการตกแต่งงานแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
เดบิต 91/2 – เครดิต 60
- 100,000 ถู — ค่าใช้จ่ายในการตกแต่งงานแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ขึ้นอยู่กับใบรับรองความสำเร็จของงาน)
เดบิต 91/2 - เครดิต (10, 70, 69 ฯลฯ)
- 600,000 ถู — ต้นทุนงานก่อสร้างที่ดำเนินการเองจะแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นขององค์กร
<*>ภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ไม่ต้องหัก (มาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เนื่องจากองค์กรไม่ได้ดำเนินธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
ในสถานการณ์เช่นนี้ มีความจำเป็นต้องแก้ไขปัญหาว่าผลลัพธ์ของงานที่ทำนั้นได้รับรู้หรือไม่ และตามนั้น วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี VAT เกิดขึ้นหรือไม่
หากองค์กรดำเนินธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มก็มีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่ม "เข้า" สำหรับสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) มิฉะนั้นเธอไม่มีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่ม
ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 39 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การขายสินค้า (งาน บริการ) รับรู้การโอนแบบคืนเงินได้หรือไม่มีค่าใช้จ่าย (ในกรณีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ของการเป็นเจ้าของสินค้า ผลลัพธ์ ของงานที่บุคคลหนึ่งกระทำต่อบุคคลอื่น
ในความเห็นของเรา การโอนผลงานที่ดำเนินการโดยผู้รับเหมาไปยังลูกค้าโดยสามารถเบิกเงินได้หรือให้เปล่า บ่งบอกถึงการมีความสัมพันธ์ตามสัญญาระหว่างพวกเขา ภาระผูกพันที่เกิดจากการก่อให้เกิดอันตรายถือเป็นภาระผูกพันที่ไม่ใช่สัญญา (ข้อ 1 ข้อ 8 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ดังนั้นเมื่อโอนผลงานที่ดำเนินการอันเป็นผลมาจากการก่อให้เกิดอันตรายองค์กรผู้กระทำผิดจึงไม่มีธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี VAT (มาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ศาลมีความเห็นคล้ายกันเกี่ยวกับประเด็นนี้ (โดยเฉพาะดูข้อมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 11 มกราคม 2548 N A56-9061/04)
อย่างไรก็ตาม มีมุมมองอื่นในเรื่องนี้
มันอยู่ในความจริงที่ว่าสำหรับวัตถุประสงค์ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการดำเนินงานคือการถ่ายโอนผลงานที่ดำเนินการโดยบุคคลหนึ่งไปยังอีกบุคคลหนึ่งรวมถึงตามลำดับการชดเชยความเสียหาย
ในกรณีนี้ องค์กรผู้กระทำผิดจะขายผลงานที่ทำให้กับเหยื่อ
เนื่องจากไม่มีข้อผูกมัดจากเหยื่อในการชำระค่างานเหล่านี้ (โอนทรัพย์สิน ปฏิบัติงาน ให้บริการ) งานเหล่านี้จึงสามารถจัดประเภทเป็นการบริจาคได้
ตัวแทนของกระทรวงการคลังของรัสเซียเสนอให้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการจำหน่ายสินค้าฟรีเพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณา (จดหมายลงวันที่ 31 มีนาคม 2547 N 04-03-11/52) และแม้กระทั่งเมื่อมีการจำหน่ายทรัพย์สินเนื่องจากการโจรกรรม (จดหมายลงวันที่ 14 สิงหาคม 2550 N 03-07-15 /120) จึงมีความเป็นไปได้ที่พวกเขาจะเข้ารับตำแหน่งเดียวกันในกรณีนี้
หากองค์กรไม่พร้อมที่จะโต้แย้งกับหน่วยงานด้านภาษีจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนงานก่อสร้างทั้งหมด
ในตัวอย่างที่ 2 จำนวนภาษีจะเท่ากับ 126,000 รูเบิล (600,000 รูเบิล + 100,000 รูเบิล) x 18%
ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ค่าใช้จ่ายในการชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้นจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามย่อหน้า 13 ข้อ 1 ข้อ 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในกรณีนี้เฉพาะค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผล (มาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายที่จัดทำเป็นเอกสารและสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจได้รับการยืนยันโดยเอกสารที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) รับรู้เป็นค่าใช้จ่าย
ตามที่ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการภาษีซึ่งแสดงเป็นคำตอบสำหรับคำถามส่วนตัวค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) โดยองค์กรบุคคลที่สามและค่าใช้จ่ายในการดำเนินการตรวจสอบสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเฉพาะในกรณีที่เกิดขึ้นเท่านั้น ตามคำตัดสินของศาล
ในความเห็นของเราตำแหน่งนี้เถียงไม่ได้เลย
การติดต่อองค์กรบุคคลที่สามเพื่อดำเนินการก่อสร้างนั้นเป็นสิ่งที่สมเหตุสมผลหากองค์กรที่มีความผิดไม่สามารถดำเนินการก่อสร้างได้อย่างอิสระ (เช่นในกรณีของเรา) และตามคำตัดสินของศาลผู้กระทำผิดมีหน้าที่ต้องดำเนินการก่อสร้าง และไม่ชดใช้ความเสียหายเป็นตัวเงิน
สำหรับค่าใช้จ่ายในการดำเนินการตรวจสอบนั้น ค่าใช้จ่ายดังกล่าวมีความสมเหตุสมผลหากไม่สามารถระบุรายการงานก่อสร้างที่จำเป็นตลอดจนต้นทุน (ตัวอย่างเช่นหากคำตัดสินของศาลมีเพียงข้อบ่งชี้ของการก่อสร้าง) งานแต่ไม่ได้ระบุรายการและราคาเฉพาะ)
ในความเห็นของเราในเงื่อนไขของตัวอย่างที่ 2 องค์กรที่มีความผิดมีเหตุผลทุกประการที่จะรวมค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามวรรค 13 ข้อ 1 ข้อ ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชดเชยความเสียหายตามมาตรา 265 ของสหพันธรัฐรัสเซียคือ 705,000 รูเบิล (600,000 + 100,000 + 5,000)
การชำระหนี้กับผู้กระทำความผิด - พนักงานขององค์กร
พนักงานขององค์กรสามารถทำลายหรือทำลายทรัพย์สินของคู่สัญญาขององค์กรหรือบุคคลที่สามได้
ตามมาตรา. มาตรา 1,068 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรต้องรับผิดชอบต่ออันตรายที่เกิดจากพนักงาน ดังนั้นหากองค์กรยอมรับความผิดต่อคู่สัญญา (บุคคลที่สาม) ก็จำเป็นต้องชดเชยความสูญเสียตามมาตรา 15 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 1081 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นองค์กรที่ชดเชยความเสียหายต่อบุคคลที่สามที่เกิดจากพนักงานของตนโดยเฉพาะอย่างยิ่งในระหว่างการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานของฝ่ายหลังมีสิทธิ์ที่จะเรียกร้องกลับ (การไล่เบี้ย) ต่อบุคคลนี้ใน จำนวนเงินค่าชดเชยที่จ่ายไป เว้นแต่กฎหมายจะกำหนดจำนวนเงินที่แตกต่างกัน
อย่างไรก็ตาม การที่ก่อให้เกิดความเสียหายต่อบุคคลที่สามไม่ได้หมายความว่าพนักงานจะถูกตัดสินว่ามีความผิดในการกระทำนี้โดยอัตโนมัติ ความผิดของลูกจ้างต่อหน้านายจ้างต้องได้รับการพิสูจน์ เอกสารต่อไปนี้เป็นหลักฐานแสดงความผิดของพนักงาน: ความยินยอมของพนักงานในการชดเชยความเสียหาย (เป็นลายลักษณ์อักษร) หรือการตัดสินของศาลเพื่อชดใช้จำนวนความเสียหายจากพนักงาน
ในกรณีนี้นายจ้างมีสิทธิเรียกร้องค่าเสียหายโดยตรงจากลูกจ้างในจำนวนที่ไม่เกินรายได้เฉลี่ยต่อเดือน และในกรณีที่ลูกจ้างต้องรับผิดทางการเงินเต็มจำนวน ให้ชดใช้ค่าเสียหายเต็มจำนวน (มาตรา 238, 241 , 242 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ความเสียหายที่เกิดขึ้นจริงโดยตรงถือเป็นการลดลงอย่างแท้จริงในทรัพย์สินที่มีอยู่ของนายจ้าง หรือการเสื่อมสภาพของทรัพย์สินดังกล่าว ตลอดจนความจำเป็นที่นายจ้างจะต้องเสียค่าใช้จ่ายหรือชำระเงินมากเกินไปสำหรับการได้มา การฟื้นฟูทรัพย์สิน หรือค่าชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้น โดยพนักงานถึงบุคคลที่สาม (มาตรา 238 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ขั้นตอนการรวบรวมจำนวนความเสียหายที่เกิดจากพนักงานถูกกำหนดไว้ในศิลปะ 248 ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย
หากความผิดของลูกจ้างไม่ได้รับการจัดตั้งขึ้นนายจ้างก็ไม่มีสิทธิเรียกร้องค่าเสียหายจากเขา องค์กรมีหน้าที่ต้องชดเชยความเสียหายให้กับคู่สัญญา (บุคคลที่สาม) เต็มจำนวนด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง
สมมติว่ามีการกำหนดความผิดของพนักงานต่อนายจ้างแล้ว แต่นายจ้างได้ตัดสินใจที่จะไม่ชดใช้ค่าเสียหายจากลูกจ้างที่มีความผิด (หรือไม่เรียกคืนเต็มจำนวน) ตามมาตรา. มาตรา 240 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย นายจ้างมีสิทธิดังกล่าว
คำถามต่อไปนี้เกิดขึ้น: จำนวนค่าเสียหายที่จ่ายให้กับคู่สัญญาถือเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการหรือไม่หากไม่ได้รับคืนจากพนักงานที่มีความผิด (ข้อ 13 ข้อ 1 ข้อ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
มีมุมมองต่อไปนี้เกี่ยวกับปัญหานี้
ตำแหน่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียคือค่าใช้จ่ายของนายจ้างในการชดเชยความเสียหายให้กับคู่สัญญาซึ่งไม่ได้รับการคุ้มครองโดยพนักงานที่มีความผิดจะไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเนื่องจากไม่เป็นไปตามเกณฑ์ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2550 N 03-03-06/1/519)
การพิจารณาคดีในประเด็นนี้เป็นประโยชน์ต่อผู้เสียภาษี
เมื่อทำการตัดสินใจศาลทราบว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีเงื่อนไขเกี่ยวกับความจำเป็นในการเรียกคืนจำนวนเงินที่จ่ายจากพนักงานที่มีความผิด ดังนั้นองค์กรมีสิทธิ์ที่จะระบุค่าใช้จ่ายเป็นจำนวนค่าชดเชยสำหรับความเสียหายที่เกิดขึ้นกับบุคคลที่สามโดยพนักงานขององค์กรนี้โดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงในการรวบรวมหรือไม่เรียกเก็บเงินจำนวนที่เกี่ยวข้องจากพนักงาน (ดูมติของ Federal Antimonopoly บริการของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2550 N F04-4416/2550 (35835-A46 -37) เขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 29 มิถุนายน 2549 N A26-12124/2548-217 เขตเซ็นทรัล ลงวันที่ 31 สิงหาคม 2548 N A48 -1003/05-19)
ตามที่หน่วยงานด้านภาษีระบุจำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นกับบุคคลที่สามนั้นองค์กรสามารถนำมาพิจารณาได้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ แต่องค์กรจะต้องรวมจำนวนเงินค่าตอบแทนที่รวบรวมจากพนักงานโดยวิธีการไล่เบี้ยเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ดูจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 08/09/2548 N 20-12/56815)
ในความเห็นของเรา ตำแหน่งนี้สอดคล้องกับบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีมากกว่าตัวเลือกที่เสนอโดยกระทรวงการคลังรัสเซีย
ไม่ว่าจะโต้เถียงกับกระทรวงการคลังหรือปฏิบัติตามคำอธิบาย ผู้เสียภาษีจะเลือกเช่นเคย
ตัวอย่างที่ 3- ตามข้อตกลง บริษัทรักษาความปลอดภัยส่วนตัวจะชดเชยความสูญเสียที่เกิดขึ้นกับลูกค้าโดยการขโมยทรัพย์สินที่ได้รับการคุ้มครองโดยบริษัทรักษาความปลอดภัยส่วนตัว ในเวลาเดียวกัน สัญญาจ้างงานกับเจ้าหน้าที่รักษาความปลอดภัยกำหนดว่าเจ้าหน้าที่รักษาความปลอดภัยของบริษัทรักษาความปลอดภัยส่วนตัวต้องรับผิดชอบทางการเงินอย่างเต็มที่เพื่อความปลอดภัยของทรัพย์สินของลูกค้า (ข้อ 1 ของมาตรา 243 มาตรา 244 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ).
ในกรณีนี้ บริษัทรักษาความปลอดภัยส่วนตัวจะต้องชดใช้ค่าเสียหายของทรัพย์สินที่ถูกขโมยให้กับลูกค้าและระงับทรัพย์สินนั้นไว้จากผู้กระทำผิด - พนักงานบริษัทรักษาความปลอดภัยส่วนตัว
จำนวนความเสียหายที่รวบรวมจากพนักงานและที่องค์กรจ่ายให้กับลูกค้านั้นถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่นขององค์กร (ข้อ 7 ของ PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร")
ในการบัญชีของบริษัทรักษาความปลอดภัยส่วนตัว สิ่งนี้สะท้อนให้เห็นในรายการต่อไปนี้:
เดบิต 91/2 – เครดิต 76
- สะท้อนถึงจำนวนความเสียหายที่จะชดเชยให้กับลูกค้า
เครดิต 76 – เครดิต 51
- จำนวนเงินค่าชดเชยให้กับลูกค้าจะถูกโอนไป
เดบิต 73/2 “ การคำนวณการชดเชยความเสียหายของวัสดุ” - เครดิต 91/1
- สะท้อนถึงหนี้ของพนักงานเพื่อชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้นต่อบุคคลที่สาม
เดบิต 50 – เครดิต 73/2
- จำนวนความเสียหายที่พนักงานผู้กระทำความผิดจ่ายให้กับโต๊ะเงินสดของบริษัท
หากจำนวนความเสียหายถูกระงับจากเงินเดือนของพนักงาน รายการต่อไปนี้จะถูกจัดทำขึ้นในการบัญชี:
เดบิต 70 “ การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อรับค่าจ้าง” - เครดิต 73/2
I.Gorshkova
AKDI "เศรษฐศาสตร์และชีวิต"
I. คิริวชินะ
AKDI "เศรษฐศาสตร์และชีวิต"
การเงินและสินเชื่อ / การบัญชีการเงิน (ตอนที่ 1) / 2.7 การบัญชีสำหรับการชำระหนี้ค่าชดเชยความเสียหายที่เป็นสาระสำคัญ
ตามผังบัญชี จำนวนการขาดแคลน การโจรกรรม และการสูญเสียจากความเสียหายของของมีค่า (รวมถึงกองทุน) ที่ระบุในกระบวนการจัดซื้อ การจัดเก็บ และการขาย โดยไม่คำนึงว่าจำนวนเงินเหล่านี้จะขึ้นอยู่กับการระบุแหล่งที่มาของบัญชีการผลิตหรือไม่ ( การหมุนเวียน) ต้นทุนหรือต่อผู้กระทำผิด แสดงในบัญชี 94 “การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า”
การหักเงินขาดจากค่าจ้าง: รายการบัญชี จำนวนการหักเงิน
ข้อยกเว้นในกรณีนี้คือการสูญเสียของมีค่าที่เกิดจากภัยพิบัติทางธรรมชาติซึ่งเชื่อมโยงโดยตรงกับบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" เป็นการสูญเสียของปีรายงาน (การสูญเสียที่ไม่ได้รับการชดเชยจากภัยพิบัติทางธรรมชาติ) และจำนวนการสูญเสียที่เกินกว่าบรรทัดฐาน ของการสูญเสียตามธรรมชาติอันเนื่องมาจากความผิดของซัพพลายเออร์หรือองค์กรการขนส่ง ซึ่งถูกตัดออกจากบัญชี 76/2 "การชำระหนี้สำหรับการเรียกร้อง" จากเครดิตของบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"
ตาม Dt 94 “การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า” จำนวนเงินต่อไปนี้จะถูกบันทึกไว้:
- สำหรับสินค้าคงคลังที่สูญหาย (ถูกขโมย) หรือเสียหายทั้งหมด - ต้นทุนจริง (ในการจัดหา การขาย และองค์กรการค้า - ต้นทุนในราคาขายเมื่อเก็บบันทึกในราคาเหล่านี้)
- สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่สูญหาย (ถูกขโมย) หรือเสียหายทั้งหมด - มูลค่าคงเหลือ (ต้นทุนเดิมลบด้วยจำนวนค่าเสื่อมราคาสะสม)
- สำหรับสินทรัพย์วัสดุที่เสียหายบางส่วน - จำนวนขาดทุนที่กำหนด
จำนวนการขาดแคลน (การโจรกรรม) และความเสียหายต่อสินทรัพย์วัสดุจะถูกหักออก
บัญชี 94 บัญชีเครดิตของค่าที่ระบุ
การตัดจำนวนเงินที่ระบุไว้ภายใต้ Dt 94 ดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมาย "ในการบัญชี" ตามกฎหมาย การขาดแคลนทรัพย์สินและความเสียหายรวมถึง:
- สำหรับต้นทุนการผลิตหรือการจำหน่าย - ภายในขอบเขตการสูญเสียตามธรรมชาติ
- ค่าใช้จ่ายของผู้กระทำความผิด - เกินกว่าบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติ
- เกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงิน - เกินกว่าบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติหากไม่มีการระบุตัวผู้กระทำผิดหรือศาลปฏิเสธที่จะชดใช้ความเสียหายจากพวกเขา
ตัวอย่างที่ 1
ผลจากการลอบวางเพลิงทำให้โกดังเก็บวัสดุถูกเผาจนหมด ตามข้อมูลการบัญชีการเงิน ราคาเริ่มต้นของอาคารคลังสินค้าที่ถูกเผาคือ 70,000 รูเบิล จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในขณะที่เกิดเพลิงไหม้คือ 25,000 รูเบิล ราคาของวัสดุที่ถูกเผาคือ 37,000 รูเบิล ผู้กระทำความผิดไม่ได้รับการระบุ
ความสูญเสียที่เกิดจากไฟไหม้จะถูกตัดออกดังนี้:
Dt 01/2 Kt 01/1 - สำหรับจำนวนราคาเริ่มต้นของอาคาร - 70,000 รูเบิล
Dt 02 Kt 01/2 - สำหรับจำนวนค่าเสื่อมราคาสะสม - 25,000 รูเบิล
Dt 94 Kt 01/2 - สำหรับมูลค่าคงเหลือของอาคาร - 45,000 รูเบิล
Dt 94 Kt 10 - สำหรับปริมาณต้นทุนวัสดุ - 37,000 รูเบิล
Dt 99 Kt 94 - สำหรับปริมาณการสูญเสียจากไฟไหม้ - 82,000 รูเบิล
โปรดทราบว่าจำนวนการขาดแคลนหรือความเสียหายต่อสินค้าที่ระบุเมื่อได้รับการยอมรับนั้นมาจากผู้ซื้อ:
- ภายในขอบเขตของการสูญเสียตามธรรมชาติใน Dt 94 ด้วย Kt 60;
- สูงกว่าบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติใน Dt 76/2 “การคำนวณสำหรับการเรียกร้อง” ด้วย Kt 60
หากมีการกู้คืนค่าของมีค่าที่สูญหายหรือถูกขโมยจากผู้กระทำผิดในราคาที่เกินมูลค่าตามบัญชี ดังนั้นความแตกต่างระหว่างมูลค่าของของมีค่าที่สูญหายจะเข้าบัญชี 73/2 "การคำนวณค่าชดเชยความเสียหายของวัสดุ" และมูลค่าที่สะท้อนในบัญชี 94 เข้าบัญชี 98 “รายได้รอตัดบัญชี”
เมื่อมีการรวบรวมจำนวนเงินที่ครบกำหนดชำระจากบุคคลที่มีความผิด ส่วนต่างที่ระบุจะถูกตัดออกจากบัญชี 98 "รายได้รอการตัดบัญชี" ไปยังบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน"
ตัวอย่างที่ 2
ความจริงของการโจรกรรมโดยพนักงานขององค์กรวัสดุก่อสร้างซึ่งมีมูลค่ารวม 33,000 รูเบิลถูกเปิดเผย
วัสดุยังไม่ถูกส่งคืน จำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นกับองค์กรถูกกำหนดโดยศาลเป็นจำนวน 40,000 รูเบิล
การโจรกรรมวัสดุและการชดเชยความสูญเสียจะแสดงในบันทึกทางบัญชีขององค์กรดังนี้:
1) มูลค่าตามบัญชีของวัสดุที่ถูกขโมยถูกตัดออก:
Dt 94 Kt 10 – 33,000 ถู.;
2) จำนวนเงินค่าชดเชยที่ศาลได้รับสะท้อนให้เห็น:
Dt 73/2 “ การคำนวณค่าชดเชยความเสียหายของวัสดุ” Kt 94 – 33,000 rubles;
Dt 73/2 “ การคำนวณค่าชดเชยความเสียหายของวัสดุ” Kt 98 “ รายได้รอตัดบัญชี” - 7000 rub
เนื่องจากจำนวนความเสียหายที่ศาลกำหนดได้รับการกู้คืนจากผู้กระทำความผิด รายการต่อไปนี้จะถูกจัดทำในบันทึกทางบัญชี:
Dt 50 Kt 73/2 “ การคำนวณเพื่อชดเชยความเสียหายทางวัตถุ” - สำหรับจำนวนเงินที่บริจาค
Dt 98 Kt 99 - สำหรับส่วนหนึ่งของจำนวนกำไรที่ระบุไว้ในบัญชี 98 ซึ่งเกี่ยวข้องกับจำนวนเงินที่ฝาก
รายการบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับการชำระหนี้การเรียกร้องและการชดเชยความเสียหายที่เป็นสาระสำคัญแสดงไว้ในตาราง 1 2.4
ตารางที่ 2.4 รายการบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับการชำระหนี้และการชดเชยความเสียหายที่เป็นสาระสำคัญ
ค่าชดเชยความเสียหายของวัสดุ
ในบทความนี้เราจะพิจารณาขั้นตอนการชดเชยความเสียหายของวัสดุที่ระบุอันเป็นผลมาจากสินค้าคงคลังของสินค้าและวัสดุและกฎสำหรับการสะท้อนถึงการขาดแคลนสินทรัพย์วัสดุในบันทึกทางบัญชีขององค์กร ขั้นแรก เรามาลองพิจารณาว่าจะกำหนดจำนวนความเสียหายอย่างไร และขั้นตอนการชดเชยมีอะไรบ้าง
ค่าชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้น พื้นฐานทางกฎหมาย
ตามศิลปะ มาตรา 238 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลูกจ้างมีหน้าที่ต้องชดเชยความเสียหายโดยตรงที่เกิดขึ้นแก่นายจ้างแก่นายจ้าง รายได้ที่สูญเสียไป (กำไรที่หายไป) ไม่สามารถกู้คืนจากพนักงานได้
ความเสียหายที่เกิดขึ้นจริงโดยตรงเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นการลดลงอย่างแท้จริงในทรัพย์สินหรือการเสื่อมสภาพในสภาพของมัน เช่นเดียวกับความจำเป็นที่นายจ้างจะต้องเสียค่าใช้จ่ายหรือชำระเงินมากเกินไปสำหรับการได้มาหรือฟื้นฟูทรัพย์สิน
ตามศิลปะ มาตรา 242 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีที่มีความรับผิดทางการเงินเต็มจำนวน พนักงานจะต้องชดเชยความเสียหายเต็มจำนวน ในศิลปะ มาตรา 246 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าจำนวนความเสียหายจะถูกกำหนดโดยการสูญเสียที่เกิดขึ้นจริงซึ่งคำนวณตามราคาตลาดที่เกิดขึ้นในพื้นที่ในวันที่เกิดความเสียหาย แต่ไม่ต่ำกว่ามูลค่าของทรัพย์สินตาม ไปยังข้อมูลทางบัญชีโดยคำนึงถึงระดับค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินนี้
ลองหาวิธีกำหนดจำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้น สินค้าที่ขาดหายไปสามารถประเมินมูลค่าได้สองวิธี: ในราคาต้นทุนการได้มาและราคาขาย แต่ราคาขายนั้นไม่มีอะไรมากไปกว่าต้นทุนการซื้อบวกส่วนต่างทางการค้า อัตรากำไรทางการค้าคือรายได้ที่สูญเสียไป (กำไรที่หายไป) ซึ่งไม่สามารถกู้คืนจากพนักงานได้
ความรับผิดที่สำคัญของพนักงาน
ดังนั้นการขาดแคลนสินค้าจะต้องได้รับคืนจากผู้กระทำผิดในราคาซื้อ (ราคาตลาดบวกค่าจัดส่ง) หรือมูลค่าตามบัญชีของทรัพย์สิน (หากเท่ากับหรือต่ำกว่าต้นทุนการได้มาในวันที่เกิดความเสียหาย)
ค่าชดเชยความเสียหายของวัสดุ ขั้นตอนการสะท้อนในการบัญชี
พิจารณารายการทั่วไปที่สะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชีขององค์กรถึงการขาดแคลน (ส่วนเกิน) ของรายการสินค้าคงคลังที่ระบุอันเป็นผลมาจากสินค้าคงคลัง:
หากจำนวนการชดใช้จากฝ่ายที่มีความผิดมากกว่ามูลค่าตามบัญชีของทรัพย์สินที่สูญหาย ความแตกต่างระหว่างสิ่งเหล่านั้นก็คือรายได้ขององค์กร ตามข้อ 16 ของ PBU 9/99 รายได้เหล่านี้จะถูกรับรู้ในการบัญชีเมื่อมีการสร้างและระบุและในการบัญชีภาษีตามข้อ 4 น. 4 ศิลปะ มาตรา 271 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากหนี้ได้รับการยอมรับจากลูกหนี้หรือตามคำตัดสินของศาลที่มีผลใช้บังคับทางกฎหมาย ดังนั้นเราสามารถพิจารณาช่วงเวลาของการรับรู้รายได้จากค่าชดเชยความเสียหายที่เกินกว่ามูลค่าตามบัญชีให้เท่ากันในการบัญชีและการบัญชีภาษีและสะท้อนรายได้นี้ในเดบิตของบัญชี 73.02 จากเครดิตของบัญชี 91
ข้อพิพาททางเศรษฐกิจและการละเมิดภาระผูกพันตามสัญญาโดยคู่สัญญาอาจทำให้เกิดการดำเนินคดีได้ การเรียกร้องจากหน่วยงานกำกับดูแลต่อองค์กรที่ไม่จ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมตรงเวลาก็ไม่ใช่เรื่องแปลกเช่นกัน ศาลอาจวินิจฉัยเข้าข้างฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งก็ได้ บริการบัญชีต้องเผชิญกับความจำเป็นในการสะท้อนจำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นจริง ผลกำไรที่สูญเสีย ต้นทุนทางกฎหมาย การชำระหนี้ให้กับผู้เสียหาย และการชำระจำนวนเงินดังกล่าวสำหรับการฟ้องร้องที่ชนะคดี ปัญหาของการบัญชีภาษีของจำนวน "ตุลาการ" ก็มีความเกี่ยวข้องเช่นกัน
ค่าใช้จ่ายทางกฎหมาย
ค่าใช้จ่ายทางกฎหมายแสดงถึงค่าธรรมเนียมของรัฐและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการพิจารณาคดีในศาล ประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 101) และประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 94) อ้างถึงพวกเขาโดยเฉพาะ:
- ค่าใช้จ่ายสำหรับทนายความและตัวแทนของคู่ความ
- ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการตรวจสอบและรวบรวมหลักฐาน
- ค่าครองชีพเนื่องจากจำเป็นต้องไปศาล ฯลฯ
สิ่งบ่งชี้ในแง่นี้คือการพิจารณาของศาลรัฐธรรมนูญโดยพิจารณาถึงข้อพิพาทระหว่างองค์กรกับกรมสรรพากรหมายเลข 22 ลงวันที่ 20-02-02 ซึ่งเท่ากับต้นทุนทางกฎหมายกับความสูญเสียที่เกิดขึ้นขององค์กรอันเป็นผลมาจากการกระทำที่ไม่ชอบด้วยกฎหมายของ Federal Tax Service และกำหนดค่าตอบแทนบังคับเต็มจำนวน บางส่วนโดยเฉพาะค่าใช้จ่ายของทนายความและที่ปรึกษาสำหรับองค์กรที่เพิ่งยื่นฟ้องนั้นอยู่ในระหว่างการพิจารณาคดี ที่จริงแล้ว การพิจารณาคดียังไม่เกิดขึ้น แต่มีค่าใช้จ่ายเกิดขึ้นแล้ว
สถานการณ์:องค์กรฟ้องคู่สัญญา ไม่ทราบว่าการเรียกร้องจะชนะหรือไม่ และมีค่าใช้จ่ายของทนายความเกิดขึ้นแล้ว จะสะท้อนสิ่งเหล่านี้ใน NU และ BU ได้อย่างไร ลองพิจารณากรณีที่องค์กรถือว่าซับซ้อนที่สุดในแง่ของความแตกต่างทางบัญชี
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 252) อนุญาตให้คุณรวมจำนวนเงินที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจเป็นค่าใช้จ่าย ในกรณีนี้เป็นไปตามเงื่อนไขนี้: ความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจอยู่ที่ความเป็นไปได้ในการชดใช้หนี้จากคู่สัญญาในศาล การยืนยันค่าใช้จ่ายประกอบด้วยเอกสารใด ๆ เช่น การดำเนินการเกี่ยวกับการให้บริการโดยสำนักงานกฎหมายที่ลงนามโดยทั้งสองฝ่าย บันทึกธุรกรรมทางธุรกิจที่ระบุ โปรดทราบว่าเอกสารหลักฐานการชำระค่าบริการ เช่น คำสั่งจ่ายเงินผ่านธนาคาร สามารถเสริมการกระทำได้เท่านั้น แต่ไม่สามารถแทนที่เป็นการยืนยันได้ ค่าใช้จ่ายส่วนใหญ่มักจะรับรู้ในวันที่ลงนามในพระราชบัญญัติ (แม้ว่าตามมาตรา 272-7 วรรค 3 องค์กรอาจกำหนดกำหนดเวลาอื่น ๆ เช่นตามบทบัญญัติของข้อตกลงในวันสุดท้ายของ ระยะเวลาการรายงานหรือภาษี)
ค่าใช้จ่ายจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายอื่นและแสดงไว้ในบันทึกทางบัญชีโดยการผ่านรายการ ง 91 เค 60 (หรือ 76)
หากข้อพิพาทสูญหาย
การตัดสินของศาลเพื่อประโยชน์ของบุคคลที่สามอาจมีข้อกำหนดในการจ่ายทั้งการสูญเสียและผลกำไรที่สูญเสียอันเป็นผลมาจากการกระทำขององค์กรที่แพ้ศาล (ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, ข้อ 15-2)
ความสนใจ!จำนวนกำไรที่สูญเสียไปซึ่งกำหนดจะจ่ายไม่สามารถรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายได้ในมุมมองของกระทรวงการคลัง (ดูหนังสือเลขที่ 03-03-10/25645 ลงวันที่ 04-07-56) แม้ว่าการกระทำดังกล่าวจะทำให้ ไม่ขัดแย้งกับบทบัญญัติของศิลปะ 256 ข้อ 1-13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จากที่กล่าวมาข้างต้น องค์กรรวมถึงค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะต้องเตรียมพร้อมสำหรับข้อพิพาทกับหน่วยงานทางการคลัง
จำนวนเงินจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในวันที่ชำระเงินจริง (ตามเกณฑ์เงินสด) หรือวันที่มีคำพิพากษา (ตามเกณฑ์คงค้าง) การผ่านรายการถูกสร้างขึ้นตามข้อกำหนดของ PBU 18-02 และใช้ผังบัญชีปัจจุบัน การโพสต์ของบริษัทบน OSNO:
ก่อนคำตัดสินของศาล:
- DT 91-2 KT 96— สะท้อนถึงจำนวนความรับผิดโดยประมาณสำหรับความเสียหาย
- Dt 09 Kt 68— สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีอยู่
หลังจากคำตัดสินของศาลเห็นชอบกับคู่สัญญาขององค์กร:
- ดต 96 นอต 76- ค่าเสียหายให้ชดใช้ตามคำพิพากษาของศาล
- DT 91-2 Kt 76- การสูญเสียผลกำไรภายใต้การชดเชยตามคำตัดสินของศาล
- Dt 68 Kt 09— สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีได้รับการชำระคืน
- DT 76 K 51— หนี้ทั้งหมดได้ชำระให้กับคู่สัญญาตามคำตัดสินของศาล
หากมีการชำระค่าธรรมเนียมของรัฐและค่าใช้จ่ายทางกฎหมายอื่น ๆ ให้กับฝ่ายที่แพ้ จากนั้นตามการตัดสินใจ การชำระเงินจะถูกบันทึกโดยการผ่านรายการ: DT 68 Kt 51(คงค้างผ่านบัญชี 91) ค่าบริการทนายความและค่าใช้จ่ายทางกฎหมายอื่น ๆ ดังที่ได้กล่าวไปแล้วในบัญชี 91 และชำระเงินโดยการบันทึก Dt 76 (60) Kt 51
หากได้รับชัยชนะในข้อพิพาท
คดีที่ชนะนำไปสู่การสร้าง "รายได้" ให้กับองค์กรซึ่งควรจะสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชี ค่าธรรมเนียมของรัฐสำหรับศาลตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 13-10) เป็นค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง มาตรา 265-1 (ข้อ 4) กำหนดให้รวมอากรของรัฐเป็นจำนวนนั้น ทั้งนี้ ตำแหน่งเดียวกันมีอยู่ในหนังสือกระทรวงการคลัง เลขที่ 03-03-06/1/597 ลงวันที่ 20-09-53 และก จำนวนที่คล้ายกัน
ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานในรูปแบบของภาษีและการชำระเงินภาคบังคับรับรู้ตามมาตรา 272-7(1) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่คงค้าง หน้าที่ของรัฐคือการชำระค่าสินไหมทดแทนในศาล โดยให้พิจารณาวันที่รับรู้เป็นวันที่ยื่นคำร้องต่อหน่วยงานตุลาการ (คำอธิบายอยู่ในหนังสือกระทรวงการคลัง เลขที่ 03-03-06/2/576 ลงวันที่ 22-12-08)
ความสนใจ!โดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงของการชดใช้ในภายหลังจากฝ่ายที่แพ้ในข้อพิพาท ภาษีของรัฐจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ (จดทะเบียนโดย Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ หมายเลขคดี A56-24492/2007 ลงวันที่ 07/21/ 08)
คำตัดสินของศาล "เชิงบวก" ที่มีผลใช้บังคับเป็นพื้นฐานสำหรับการรวมค่าปรับ ค่าใช้จ่ายทางกฎหมาย และการลงโทษอื่น ๆ ที่ได้รับจากฝ่ายที่แพ้เป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 350 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .
ในขณะเดียวกันหนี้ที่กลายเป็นประเด็นในการดำเนินคดีจะไม่รวมอยู่ในรายได้ตามวัตถุประสงค์ของ NU ตามความหมายของบทความในศิลปะ 249, 39 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและคำชี้แจงที่ตามมาของกระทรวงการคลัง (จดหมายหมายเลข 03-03-06/1/597 ลงวันที่ 2-09-10) อย่างไรก็ตาม ปัญหานี้ยังคงเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ และองค์กรต้องพร้อมที่จะให้คำอธิบายแก่บริการภาษีเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ระบุ หรือปกป้องจุดยืนในศาล
เกี่ยวกับจำนวนหนี้และยอดคงค้างคำถามยังคงเปิดอยู่เนื่องจากการขายสินค้างานหรือบริการในกรณีนี้ไม่มีอยู่ (มาตรา 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ดังที่ได้กล่าวไปแล้วข้างต้น จำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับคำตัดสินของศาลจะถูกผ่านรายการผ่านบัญชี 91 หน้าที่ของรัฐต่อศาลผ่านบัญชี 68 (คงค้างด้วยเครดิต โอนไปยังงบประมาณด้วยเดบิต) ในการชำระหนี้กับลูกหนี้ตามคำตัดสินของศาลตามกฎแล้วพวกเขาใช้บัญชี 76 โดยเปิดบัญชีย่อย "การชำระหนี้ตามข้อเรียกร้อง" การบัญชีเชิงวิเคราะห์จัดโดยลูกหนี้และการเรียกร้องส่วนบุคคล
การโพสต์:
- DT 51 Kt 76– การรับเงินจากคู่สัญญา
- DT 76 Kt 91- คืนเงินโดยรัฐ ค่าธรรมเนียมและค่าเสียหายในการดำเนินคดีตามกฎหมาย
หนี้ของลูกหนี้ (ชำระคืน) สามารถผ่านรายการภายในบัญชีย่อย Kt “การชำระหนี้สำหรับการเรียกร้อง” ของบัญชี 76 หรือในทำนองเดียวกันโดยใช้บัญชี 60 ถึง Kt 76 การชำระคืนจะต้องบันทึกโดยการผ่านรายการ Dt 51 Kt 76
หนี้คงค้างถูกตัดออก
หลัก
- การชดเชยความเสียหายตามคำตัดสินของศาลจะถูกบันทึกในการบัญชีโดยใช้บัญชี 91 สำหรับการบัญชีสำหรับคู่สัญญาแต่ละฝ่ายและการเรียกร้องขอแนะนำให้ใช้บัญชี 76 พร้อมกับการเปิดบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้อง
- การจ่ายเงินชดเชยคู่สัญญาสำหรับความเสียหายตามคำตัดสินของศาลจะดำเนินการโดยใช้บัญชี 96
- ภาษีของรัฐและค่าใช้จ่ายทางกฎหมายรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทั้งภาษีเงินได้และภาษีเงินได้
- ในส่วนของการรวมจำนวนหนี้ในรายได้ภายใต้ OSNO และการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ปัญหายังไม่ได้รับการแก้ไขอย่างสมบูรณ์และเสนอแนะข้อพิพาทกับหน่วยงานทางการคลัง
นอกเหนือจากข้อเท็จจริงที่ว่าองค์กรคำนวณและจ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานแล้ว องค์กรยังสามารถโต้ตอบกับบุคลากรในประเด็นอื่น ๆ ได้ เช่น การออกเงินกู้ การกู้คืนความเสียหายของวัสดุ ฯลฯ เพื่อบัญชีสำหรับธุรกรรมใด ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับค่าจ้าง บัญชี 73 “การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับ การดำเนินงานอื่น ๆ " ลองดูรายละเอียดเพิ่มเติมของบัญชีนี้มาดูกันว่ามีอะไรบ้างและรายการใดบ้างที่ทำในบัญชี 73
ฉันต้องการชี้แจงว่าบัญชี 73 ไม่ได้ดำเนินการคำนวณค่าจ้างและการออกจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ ในการบันทึกค่าจ้าง จะใช้บัญชี 70 สำหรับการชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ - บัญชี 71 บัญชี 71 เราได้พูดคุยกันโดยละเอียดก่อนหน้านี้ หากคุณยังไม่ได้อ่าน นี่คือบทความ: . เราจะหารือเกี่ยวกับการคำนวณและการคำนวณค่าจ้างในอนาคตอันใกล้นี้
กลับมานับ 73 กันดีกว่า ในการบันทึกธุรกรรมต่างๆ กับบุคลากร สามารถเปิดบัญชีย่อยต่างๆ ได้:
- บัญชีย่อย 1 “การชำระหนี้เงินกู้”
- บัญชีย่อย 2 “การคำนวณค่าชดเชยความเสียหายของวัสดุ”
- บัญชีย่อย 3 “การตั้งถิ่นฐานประเภทอื่นกับบุคลากร”
การบัญชีสำหรับการชำระหนี้เงินกู้ยืมพนักงาน (ผ่านรายการในบัญชี 73/1)
องค์กรสามารถให้พนักงานยืมเงินเพื่อความต้องการส่วนตัวได้ เช่น การซื้ออพาร์ทเมนต์ รถยนต์ ที่ดิน และความต้องการอื่นๆ ตามกฎแล้วองค์กรจะให้เงินกู้ตามเงื่อนไขที่ดี: ปลอดดอกเบี้ยหรือในอัตราดอกเบี้ยต่ำกว่าที่ธนาคารเสนออย่างมาก
เมื่อออกเงินกู้จำเป็นต้องสรุปข้อตกลงที่เหมาะสมกับพนักงาน โดยจะกระทำโดยไม่คำนึงถึงจำนวนเงินที่ออก (มาตรา 808 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อตกลงจะกำหนดขนาดของเงินกู้ ระยะเวลาในการชำระคืน และดอกเบี้ยของเงินกู้ กฎหมายรัสเซียไม่ได้จำกัดพารามิเตอร์เหล่านี้ในทางใดทางหนึ่ง นั่นคือองค์กรสามารถออกพนักงานในจำนวนเท่าใดก็ได้ในช่วงเวลาใดก็ได้ในอัตราร้อยละเท่าใดก็ได้
หากไม่มีการระบุเงื่อนไขในสัญญาโดยค่าเริ่มต้นจะถือว่าพนักงานจะต้องชำระหนี้ภายใน 30 วันนับจากวันที่องค์กรร้องขอการชำระคืนเงินกู้
โดยบัญชีเดบิต 73/1 สะท้อนถึงการออกเงินยืมและดอกเบี้ยคงค้างในบัญชีเงินกู้ 73/1 – การชำระคืนเงินกู้โดยพนักงานและการชำระดอกเบี้ย
การผ่านรายการเพื่อออกเงินเครดิตให้กับพนักงานมีแบบฟอร์ม D73/1 K50 (51)
ดอกเบี้ยค้างรับจากเงินกู้ยืมที่ออกจะรวมอยู่ในองค์ประกอบโดยใช้การผ่านรายการ D73/1 K91/1
เมื่อพนักงานจ่ายดอกเบี้ยหรือชำระคืนเงินกู้ การผ่านรายการ D50 (51) K73/1 จะดำเนินการ การผ่านรายการนี้จะดำเนินการหากเขาคืนหนี้เป็นเงินสดไปที่โต๊ะเงินสดหรือในบัญชีกระแสรายวัน
นอกจากนี้ เงินกู้ยืมสามารถคืนให้กับองค์กรบางส่วนหรือทั้งหมดได้โดยการหักจากเงินเดือนของพนักงาน ในกรณีนี้จะทำการผ่านรายการ D70 K73/1
รายการบัญชีสินเชื่อ:
ค่าชดเชยความเสียหายของทรัพย์สินโดยพนักงาน (ลงบัญชี 73/2)
บัญชีย่อยนี้สามารถบัญชีค่าชดเชยสำหรับความเสียหายทุกประเภทที่เกิดขึ้นกับนายจ้าง (การขาดแคลน การโจรกรรม ความเสียหายต่อทรัพย์สิน ฯลฯ )
เมื่อเรียกร้องค่าเสียหายจากพนักงานจะต้องคำนึงถึงประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียด้วย
หากไม่ได้สรุปข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดชอบทางการเงินทั้งหมดกับพนักงาน จะสามารถกู้คืนได้เพียงจำนวนที่ไม่เกินรายได้เฉลี่ยต่อเดือนของเขาตามที่ระบุไว้ในมาตรา 241 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย
หากผู้กระทำผิดเป็นผู้รับผิดชอบทางการเงินและได้มีการสรุปข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดทางการเงินทั้งหมดกับเขาแล้ว จำนวนความเสียหายจะได้รับคืนเต็มจำนวน
การเรียกคืนจำนวนความเสียหายจะดำเนินการตามคำสั่งจากผู้จัดการซึ่งจะต้องออกภายในหนึ่งเดือนนับจากวินาทีที่ค้นพบความเสียหาย
หากเกิน 30 วันไปแล้ว จะเรียกค่าเสียหายจากลูกจ้างได้ทางศาลเท่านั้น
การตัดจำหน่ายจำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นกับบัญชีของพนักงานที่มีความผิดจะแสดงโดยใช้การผ่านรายการ D73/2 K94
หากความเสียหายเกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์ที่มีข้อบกพร่อง การตัดจำหน่ายจะแสดงโดยใช้การผ่านรายการ D73/2 K28
หากพนักงานตกลงที่จะชดเชยความเสียหาย เขาสามารถฝากจำนวนเงินที่ต้องการไว้ในเครื่องบันทึกเงินสดหรือในบัญชีกระแสรายวัน (รายการ D50 (51) K73/2) หรือจำนวนเงินค่าเสียหายสามารถระงับได้จากค่าจ้างของเขา (รายการ D70 K73/2) ในขณะเดียวกัน คุณต้องจำไว้ว่าคุณสามารถหักได้ไม่เกิน 20% ของเงินเดือนของคุณ ในบางกรณี สามารถเรียกคืนเงินได้ 50% ต่อเดือน เช่น ตามคำตัดสินของศาล
หากพนักงานไม่ตกลงที่จะชดใช้ความเสียหาย ปัญหานี้จะต้องได้รับการแก้ไขในศาล
จะทำอย่างไรถ้ายังไม่ได้สรุปข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดทางการเงินทั้งหมดกับพนักงานและจำนวนความเสียหายเกินกว่าเงินเดือนของผู้กระทำผิดอย่างมีนัยสำคัญ คุณสามารถลองไปศาลได้หากศาลปฏิเสธข้อเรียกร้องหรือปล่อยตัวพนักงานจำนวนการขาดแคลนหรือความเสียหายจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กร (การผ่านรายการ D91/2 K73/2).
หากความเสียหายเกี่ยวข้องกับการขาดแคลนสินค้าคงคลังและมีการกู้คืนจำนวนเงินที่เกินมูลค่าตามบัญชีของทรัพย์สินจากพนักงาน รายการ D73/2 K98 จะถูกจัดทำขึ้นสำหรับจำนวนเงินที่เกิน
การโพสต์เมื่อชดเชยความเสียหายโดยพนักงาน:
| เดบิต | เครดิต | ชื่อของการดำเนินการ |
| 73/2 | 94 | การเขียนจำนวนความเสียหายให้กับพนักงานที่มีความผิด |
| 73/2 | 28 | ค่าเสียหายที่ตัดให้กับฝ่ายที่มีความผิดเกี่ยวกับการสมรส |
| 50 (51) | 73/2 | ค่าเสียหายที่ลูกจ้างจ่าย |
| 70 | 73/2 | จำนวนความเสียหายจะถูกระงับจากเงินเดือนของพนักงาน |
| 91/2 | 73/2 | จำนวนความเสียหายถูกตัดออกจากพนักงานและรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ |
| 73/2 | 98 | ความแตกต่างระหว่างต้นทุนของทรัพย์สินที่เสียหายและจำนวนเงินที่ต้องได้รับการชดเชยโดยพนักงานที่มีความผิดจะสะท้อนให้เห็น (หากค่าชดเชยสูงกว่ามูลค่าตามบัญชีของทรัพย์สิน) |
| 98 | 91/1 | ความแตกต่างระหว่างมูลค่าของทรัพย์สินและจำนวนเงินค่าชดเชยจะรวมอยู่ในรายได้อื่น |
การตั้งถิ่นฐานกับบุคลากรทุกประเภท ยกเว้นค่าจ้าง จะถูกเก็บรักษาไว้ในบัญชี 73 “การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ” บัญชีนี้สามารถเก็บบันทึกการกู้ยืมเงินที่องค์กรออกให้แก่พนักงานตลอดจนบันทึกการชดเชยความเสียหายที่เป็นสาระสำคัญโดยพนักงานและการชำระหนี้ประเภทอื่น ๆ มาดูคุณสมบัติของการใช้บัญชีนี้กันดีกว่า รายการใดบ้างที่แสดงในบัญชีการบัญชี 73 เพื่อบัญชีสำหรับการชำระหนี้ร่วมกันกับบุคลากร บัญชีย่อยจะถูกเปิดในบัญชี 73 ตัวอย่างเช่นบัญชีย่อย 1 "การบัญชีสำหรับสินเชื่อ" บัญชีย่อย 2 "การชดใช้ความเสียหายทางวัตถุ" บัญชีย่อย 3 "ประเภทอื่น ๆ ของการตั้งถิ่นฐาน” การบัญชีสำหรับเงินให้สินเชื่อที่ออกให้กับพนักงาน เมื่อออกเงินให้กู้ยืมแก่พนักงานจำเป็นต้องสรุปข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรแม้ว่าจำนวนเงินกู้จะไม่มีนัยสำคัญ (ตามมาตรา 808 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยสัญญาจะต้องระบุวงเงินกู้ ระยะเวลา และขั้นตอนการชำระหนี้
รายการบัญชีสำหรับการบัญชีการชำระหนี้กับบุคลากร
หุ้นที่ถือครองเอง (หุ้น)82 - ทุนสำรอง83 - ทุนเพิ่มเติม84 - กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย)86 - การจัดหาเงินทุนตามเป้าหมาย90 - ยอดขาย90-1 - รายได้90-2 - ต้นทุนขาย90-3 - ภาษีมูลค่าเพิ่ม90-4 - ภาษีสรรพสามิต90-5 - การส่งออก หน้าที่90 -9 - กำไร/ขาดทุนจากการขาย91 - รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น91-1 - รายได้อื่น91-2 - ค่าใช้จ่ายอื่น91-3 - ภาษีมูลค่าเพิ่ม91-9 - ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น94 - การขาดแคลนและขาดทุนจากความเสียหายของสิ่งของมีค่า96 - สำรองสำหรับ ค่าใช้จ่ายในอนาคต97 - ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี98 - รายได้รอการตัดบัญชี98-1 - รายได้ที่ได้รับจากงวดอนาคต98-2 - รายรับฟรี98-3 - การรับหนี้ที่จะเกิดขึ้นจากการขาดแคลนที่ระบุในปีก่อนหน้า98-4 - ผลต่างระหว่างจำนวนเงินที่จะได้รับคืนจากฝ่ายที่มีความผิด และต้นทุนการขาดแคลนสิ่งของมีค่า99 - การป้องกันผลกำไรและขาดทุนจากสแปม
การตั้งถิ่นฐานกับบุคลากรเพื่อการดำเนินงานอื่น ๆ (บัญชี 73)
ดอกเบี้ยค้างรับจากเงินกู้ยืมที่ให้แก่พนักงาน การคำนวณใบรับรองการบัญชี 70 73-1 จำนวนเงินกู้และดอกเบี้ยจะถูกระงับจากเงินเดือนของพนักงาน หมายเลข T-49 "เอกสารการชำระเงิน", หมายเลข T-51 "เอกสารการชำระเงิน" 50 73-1 พนักงานคืนเงินกู้และดอกเบี้ยไปที่โต๊ะเงินสดขององค์กร ลำดับที่ KO-1 “คำสั่งรับเงินสด” 91-2 73-1 หนี้ของพนักงานจากเงินกู้ยืมที่ออกถูกตัดออก คำสั่ง (คำสั่ง) ของผู้จัดการในการตัดหนี้เงินกู้ที่ออก
เดบิตเครดิต เนื้อหาของธุรกรรม เอกสารหลัก 73-2 94 การขาดแคลน (ความเสียหาย) ตัดให้กับฝ่ายที่มีความผิด ลำดับที่ INV-3 "รายการสินค้าคงคลังของรายการสินค้าคงคลัง" คำสั่ง (คำสั่ง) ของผู้จัดการเพื่อตัดการขาดแคลนให้กับบุคคลที่มีความผิด 73-2 98-4 ผลต่างระหว่างมูลค่าตามบัญชีของของหาย (ของมีค่าที่เสียหาย) กับมูลค่าตลาด ขึ้นอยู่กับการได้รับคืนจากฝ่ายที่มีความผิด
การบัญชีการชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อการดำเนินงานอื่น ๆ (ผ่านรายการไปยังบัญชี 73)
ความสูญเสียจากการขาดแคลนทรัพย์สินถือเป็นผู้กระทำผิด 2 73-2 98-4 จำนวนผลต่างระหว่างมูลค่าตามบัญชีของทรัพย์สินที่สูญหายกับจำนวนเงินที่จะได้รับคืนจากผู้กระทำผิดตามคำตัดสินของศาลคือ สะท้อนถึงรายการทางบัญชีเมื่อมีการชดเชยความเสียหายโดยผู้กระทำผิดจากค่าจ้างที่ถึงกำหนดชำระให้กับพนักงาน 1 70 73-2 หนี้ส่วนหนึ่งของพนักงานถูกระงับทุกเดือนด้วยการจ่ายค่าจ้างแต่ละครั้ง (ลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ตามข้อกำหนดของมาตรา 138 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียจนกว่าหนี้สำหรับการชดเชยความเสียหายที่สำคัญจะได้รับการชำระคืนเต็มจำนวนและในเวลาเดียวกัน 2 98-4 91-1 ส่วนหนึ่งของรายได้ของงวดอนาคตตามสัดส่วนส่วนแบ่งของหนี้ที่ชำระคืนโดยพนักงาน สำหรับการชดเชยความเสียหายทางวัตถุจะถูกตัดออกเป็นรายได้อื่นขององค์กรในช่วงเวลาปัจจุบัน (การรายงาน)
บัญชี 73-2 - การคำนวณค่าชดเชยความเสียหายของวัสดุ
รายการบัญชีสำหรับการกู้คืนความเสียหายที่เป็นสาระสำคัญในราคาตลาดของการได้มาซึ่งทรัพย์สินหากสูงกว่ามูลค่าตามบัญชี 1 73-2 94 หนี้เกิดขึ้นกับพนักงานขององค์กรสำหรับการสูญเสียสินค้าคงคลังที่ระบุตามมูลค่าตามบัญชี ของทรัพย์สิน 2 73-2 98-4 หนี้ค้างจ่ายสำหรับส่วนต่างระหว่างจำนวนเงินที่จะได้รับคืนจากฝ่ายที่มีความผิด และมูลค่าตามบัญชีสำหรับการขาดแคลนสินค้าคงคลังในแง่ของการชำระคืนในรอบระยะเวลารายงานในอนาคต 3 73-2 91-1 หนี้สินสะท้อนให้เห็นความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่จะได้รับคืนจากฝ่ายที่มีความผิดและมูลค่าตามบัญชีสำหรับการขาดแคลนสิ่งมีค่าในรายได้อื่นขององค์กรในแง่ของการชำระคืนในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน ภาพสะท้อนในการบัญชีการเรียกร้องต่อพนักงานขององค์กร (ผู้กระทำผิด ) สำหรับความสูญเสียจากสินค้าชำรุด เป็นต้น
การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับธุรกรรมอื่น ๆ ในบัญชี 73
หนี้สำหรับการขาดแคลนของมีค่าที่ระบุในปีก่อนหน้าถูกตัดออกทั้งหมดหรือบางส่วนจากผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรเป็นกำไรของปีก่อนหน้าที่ระบุในปีที่รายงาน การโอนทรัพย์สิน (ด้วยความยินยอมของนายจ้าง) 1 07, 08, 10, 41, 15 73-2 จำนวนค่าชดเชยสำหรับการขาดแคลนจากงวดก่อนหน้าโดยพนักงานขององค์กร (ผู้กระทำผิด) ได้รับการชำระคืนเต็มจำนวนหรือบางส่วนแล้ว และ ในเวลาเดียวกัน 2 98-3 91-1 หนี้สำหรับการขาดแคลนของมีค่าที่ระบุในปีก่อนหน้าเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรถูกตัดออกทั้งหมดหรือบางส่วนเป็นกำไรของปีก่อน ๆ ซึ่งระบุในปีที่รายงาน . ภาพสะท้อนในการบัญชีการชดเชยหนี้สำหรับส่วนต่างระหว่างจำนวนเงินที่จะได้รับคืนจากฝ่ายที่มีความผิดและมูลค่าตามบัญชีสำหรับการขาดแคลนสิ่งของมีค่า
ห้องสมุดดิจิทัล
ความสูญเสียที่เกิดจากไฟไหม้จะถูกตัดออกดังนี้: Dt 01/2 Kt 01/1 - ในจำนวนต้นทุนเดิมของอาคาร - 70,000 รูเบิล; Dt 02 Kt 01/2 - สำหรับจำนวนค่าเสื่อมราคาสะสม - 25,000 รูเบิล Dt 94 Kt 01/2 - สำหรับมูลค่าคงเหลือของอาคาร - 45,000 รูเบิล Dt 94 Kt 10 - สำหรับปริมาณต้นทุนวัสดุ - 37,000 รูเบิล Dt 99 Kt 94 - สำหรับปริมาณการสูญเสียจากไฟไหม้ - 82,000 รูเบิล ควรสังเกตว่าจำนวนการขาดแคลนหรือความเสียหายต่อสินค้าที่ระบุในระหว่างการยอมรับนั้นมาจากผู้ซื้อ: · ภายในขอบเขตของการสูญเสียตามธรรมชาติใน Dt 94 ด้วย Kt 60; · เกินกว่าบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติใน Dt 76/2 “การคำนวณสำหรับการเรียกร้อง” ด้วย Kt 60
วิธีสะท้อนค่าชดเชยความเสียหายทางบัญชี
ใบรับรองการบัญชี - การคำนวณ 10, 41 73-2 สินค้าคงเหลือที่ได้รับจากพนักงานเพื่อชดเชยการขาดแคลน (ความเสียหาย) ได้รวมเป็นทุนแล้ว หมายเลข M-4 “ใบสั่งซื้อ”, หมายเลข MX-1 “พระราชบัญญัติการยอมรับและการโอนรายการสินค้าคงคลังเพื่อการจัดเก็บ” 50 73-2 ผู้กระทำความผิดได้บริจาคหนี้จากการขาดแคลน (ความเสียหาย) ให้กับโต๊ะเงินสดขององค์กร ลำดับที่ KO-1 “คำสั่งรับเงิน” 70 73-2 ชำระหนี้ส่วนขาด (ความเสียหาย) จากค่าจ้างลูกจ้างแล้ว หมายเลข T-49 “เอกสารการชำระเงิน”, หมายเลข T-51 “เอกสารการชำระเงิน” 98-4 91-1 ผลต่างระหว่างมูลค่าตามบัญชีของของมีค่าที่สูญหาย (เสียหาย) กับมูลค่าตลาดรับรู้เป็นส่วนหนึ่งของรายได้สำหรับงวดปัจจุบันในขณะที่ฝ่ายที่มีความผิดชำระหนี้ การคำนวณใบรับรองการบัญชี 94 73-2 จำนวนการขาดแคลน (ความเสียหาย) ถูกตัดออกจากพนักงานเนื่องจากการเรียกร้องไม่มีมูลความจริงหรือการที่นายจ้างปฏิเสธที่จะชดใช้ค่าเสียหาย
การคำนวณค่าชดเชยความเสียหายของวัสดุต่อสายไฟ
การซื้อสินค้าโดยพนักงานด้วยเครดิตจากองค์กรบุคคลที่สามจะชำระโดยการโอนเงินให้กับพนักงานจากบัญชีขององค์กร หมายเลข KR-2 “ คำสั่งซื้อ - ภาระผูกพัน (ภาระผูกพัน)”, คำสั่งการชำระเงิน (0401060), ใบแจ้งยอดธนาคารในบัญชีกระแสรายวัน 50 73 หนี้ของพนักงานสำหรับสินค้าที่ซื้อด้วยเครดิตได้รับการชำระคืนเป็นเงินสด ลำดับที่ KO-1 “คำสั่งรับเงินสด” 70 73 มีการชำระหนี้ของพนักงานสำหรับสินค้าที่ซื้อด้วยเครดิตจากค่าจ้างแล้ว ลำดับที่ T-53 “บัญชีเงินเดือน” 91-2 73 หนี้ของพนักงานสำหรับสินค้าที่ขายเป็นเครดิตถูกตัดออก คำสั่ง (คำสั่ง) ของผู้จัดการให้ตัดหนี้ เดบิตเครดิต เนื้อหาของธุรกรรม เอกสารหลัก 73-1 50, 51 ให้กู้ยืมเงินแก่พนักงาน
เลขที่ KO-2 “ใบสั่งจ่ายเงินสด”, ใบสั่งจ่ายเงิน (0401060), ใบแจ้งยอดธนาคารในบัญชีกระแสรายวัน
หนี้จะค้างอยู่สำหรับส่วนต่างระหว่างจำนวนเงินที่จะได้รับคืนจากบุคคลที่มีความผิดกับมูลค่าตามบัญชีสำหรับการขาดแคลนสิ่งของมีค่า ฯลฯ หรือ 73-2 91-1 หนี้จะถูกสะท้อนถึงส่วนต่างระหว่างจำนวนเงินที่จะได้รับคืนจาก บุคคลที่มีความผิดและมูลค่าตามบัญชีสำหรับการขาดแคลนสิ่งของมีค่า ฯลฯ . สำหรับรายได้อื่นขององค์กรหากชำระคืนเต็มจำนวนในรอบระยะเวลารายงานนี้ โต๊ะเงินสดขององค์กร 1 50 73-2 จำนวนเงินค่าชดเชยสำหรับความเสียหายที่เป็นสาระสำคัญ (อื่น ๆ ) โดยพนักงานขององค์กรจะจ่ายให้กับโต๊ะเงินสดทั้งหมดหรือบางส่วน (โดยฝ่ายที่มีความผิด) และในเวลาเดียวกัน 2 98-4 91-1 ส่วนต่างระหว่างจำนวนเงินที่จะได้รับคืนจากบุคคลที่มีความผิดและมูลค่าตามบัญชีสำหรับการขาดแคลนสิ่งของมีค่า ฯลฯ จะถูกตัดออกทั้งหมดหรือบางส่วน
ความสนใจ
PDF การชดเชยความเสียหายที่เป็นสาระสำคัญโดยพนักงาน หากมีการสรุปสัญญาจ้างงานกับพนักงาน ความเสียหายที่เกิดขึ้นจะได้รับการชดเชยตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย หากพนักงานไม่ใช่พนักงานขององค์กรและทำงานภายใต้สัญญาทางแพ่ง ความเสียหายจะได้รับการชดเชยตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีส่วนใหญ่ พนักงานสามารถรับผิดชอบต่อความรับผิดทางการเงินที่จำกัดเท่านั้น กล่าวคือ สามารถหักจำนวนเงินที่ไม่เกินเงินเดือนเฉลี่ยต่อเดือนได้ (มาตรา 241 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน)
ความรับผิดทางการเงินแบบจำกัดเกิดขึ้นหาก:
- พนักงานทำให้ทรัพย์สินขององค์กรเสียหายด้วยความประมาทเลินเล่อหรือประมาทเลินเล่อ
- เอกสารสูญหายหรือกรอกไม่ถูกต้อง
- ทำผิดพลาดในที่ทำงาน
จำนวนความเสียหายจะถูกระงับจากค่าจ้างตามคำสั่งของผู้จัดการ
การจัดหาและการได้มาซึ่งอุปกรณ์" 73-2 ชำระคืนความเสียหายของวัสดุโดยผู้กระทำผิดโดยการโอนอุปกรณ์ไปยังการติดตั้ง รายการบัญชีสำหรับการชำระหนี้โดยการโอนวัสดุ 1 10, 15 บัญชีย่อย "การจัดหาและการได้มาซึ่งวัสดุ" 73-2 ชำระคืนความเสียหายของวัสดุ โดยผู้กระทำผิดโดยการโอนวัสดุ รายการบัญชีในส่วนการชำระหนี้โดยการโอนสินค้า 1 41, 15 บัญชีย่อย “การจัดหาและซื้อสินค้า” 73-2 การชำระคืนความเสียหายที่เป็นสาระสำคัญโดยฝ่ายที่มีความผิดโดยการโอนสินค้า รายการบัญชีสำหรับการชำระคืน ของหนี้โดยการซ่อมแซมทรัพย์สินที่เสียหาย 1 76 73-2 การชำระคืนความเสียหายอันเป็นสาระสำคัญโดยผู้กระทำผิดโดยการแก้ไข (ซ่อมแซม) ทรัพย์สินที่เสียหายด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง การสะท้อนกลับในการบัญชีค่าชดเชยความเสียหายอันเป็นสาระสำคัญ (อื่น ๆ) โดยผู้กระทำผิดโดยการชำระคืน (ชดเชย ) ของหนี้ที่จะเกิดขึ้น
บริษัทที่ก่อให้เกิดความเสียหายต่อองค์กรอื่นด้วยเหตุผลบางประการ จำเป็นต้องชดเชยความสูญเสียที่เกิดขึ้น ยิ่งไปกว่านั้น แม้ว่าพนักงานคนใดคนหนึ่งของบริษัทสามารถได้รับการยอมรับว่าเป็น "ฮีโร่แห่งโอกาส" ก็ไม่ได้เปลี่ยนแปลงอะไรในกรณีนี้ ในขณะเดียวกัน สำหรับนักบัญชี ข้อเท็จจริงข้อนี้มีความสำคัญขั้นพื้นฐาน
ตามมาตรา 15 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง บุคคลที่ถูกละเมิดสิทธิอาจเรียกร้องค่าสินไหมทดแทนเต็มจำนวนสำหรับความสูญเสียที่เกิดขึ้นแก่ตน เว้นแต่กฎหมายหรือสัญญาจะกำหนดให้มีการชดเชยในจำนวนที่น้อยกว่า นอกจากนี้ ตามวรรค 2 ของบทบัญญัติของกฎหมายนี้ การสูญเสียรวมถึงความเสียหายที่เกิดขึ้นจริง นั่นคือ ค่าใช้จ่าย "บังคับ" ของผู้เสียหายในการฟื้นฟูสิทธิและความสูญเสียหรือความเสียหายต่อทรัพย์สิน และการสูญเสียผลกำไร ซึ่งเข้าใจว่าเป็น สูญเสียรายได้
ภาระผูกพันของบริษัทในการชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้นอาจมีสาเหตุมาจากความล้มเหลวในการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้สัญญาและเหตุผลทั่วไปเมื่อความเสียหายที่เกิดขึ้นต่อบุคคลที่สามไม่เกี่ยวข้องกับความสัมพันธ์ตามสัญญา
ภายในกรอบของข้อตกลง
การชดเชยความเสียหายเนื่องจากความรับผิดในการปฏิบัติตามข้อกำหนดของสัญญาที่ไม่เหมาะสมได้รับการควบคุมโดยมาตรา 25 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง เมื่อพิจารณาความสูญเสียในกรณีนี้ ราคาของพื้นที่ที่จะต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันจะถูกนำมาพิจารณาด้วย หากมีการจ่ายค่าชดเชยโดยสมัครใจ ระบบจะใช้ราคาในวันที่ลูกหนี้ปฏิบัติตามข้อเรียกร้องของเจ้าหนี้ หากผู้พิพากษาต้องเข้าแทรกแซงคดี - ในวันที่ยื่นคำร้อง อย่างไรก็ตาม อนุญาโตตุลาการมีสิทธิ์ใช้ตัวบ่งชี้ราคาในวันที่มีการตัดสินใจ
แน่นอนตามกฎแล้วในทางปฏิบัติ ความรับผิดสำหรับการละเมิดสัญญาถูกกำหนดโดยตรงในบทบัญญัติในรูปแบบเช่นการลงโทษ (มาตรา 330 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) ข้อดีของการลงโทษนี้คือเพื่อยืนยันสิทธิ์เจ้าหนี้ไม่จำเป็นต้องพิสูจน์เลยว่าเขาเกิดความสูญเสีย - ข้อเท็จจริงของการละเมิดภาระผูกพันตามสัญญาก็เพียงพอแล้ว
อย่างไรก็ตาม การปรากฏตัวในสัญญาของบทลงโทษไม่ได้ทำให้บริษัทที่ได้รับบาดเจ็บขาดสิทธิ์ในการเรียกร้องค่าชดเชยสำหรับการสูญเสียในขอบเขตที่บทลงโทษไม่ครอบคลุมถึงพวกเขา เว้นแต่จะมีการระบุไว้อย่างชัดเจนในสัญญา ( ข้อ 1 ของมาตรา 394 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง)
ตัวอย่าง
เมื่อวันที่ 15 พฤศจิกายน 2551 Vechnost LLC ได้รับสินค้ามูลค่า 200,000 รูเบิลสำหรับการจัดเก็บจาก Vepr CJSC เป็นระยะเวลาสามเดือน เมื่อวันที่ 15 มกราคม Vechnost LLC จำเป็นต้องส่งคืนอย่างปลอดภัยอย่างไรก็ตามเนื่องจากละเมิดกฎการจัดเก็บสินค้าส่วนหนึ่งมูลค่า 81,000 รูเบิลจึงสูญหายไป ข้อตกลงดังกล่าวกำหนดบทลงโทษสำหรับการละเมิดโดยผู้ดูแลภาระผูกพันในจำนวน 50,000 รูเบิลซึ่ง บริษัท ยอมรับและจ่ายเงินโดยสมัครใจเมื่อวันที่ 21 มกราคม 2552 อย่างไรก็ตาม จำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นจริง - ราคาสินค้าที่สูญหาย - เกินกว่าค่าปรับ ความแตกต่างรวมถึงจำนวนกำไรที่สูญเสียไปจำนวน 16,200 รูเบิลได้รับการกู้คืนจาก Eternity LLC ผ่านทางศาล คำตัดสินของศาลมีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 30 พฤษภาคม พ.ศ. 2552
ในการบัญชีทั้งจำนวนค่าปรับและจำนวนค่าชดเชยความสูญเสียจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ข้อ 11 ของ PBU 10/99):
– 50,000 ถู. – จำนวนค่าปรับจะแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นๆ ของผู้ดูแล
– 47,200 ถู. (31,000 + 16,200) – จำนวนค่าเสียหายที่ศาลได้รับจะแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นๆ ของผู้ดูแล
– 47200 ถู – จำนวนเงินค่าชดเชยสำหรับการสูญเสียจะถูกโอนไปยังผู้ประกันตัว
ในการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของจำนวนเงินที่ลูกหนี้รับรู้หรือจำนวนเงินที่เขาจ่ายตามคำตัดสินของศาลตลอดจนค่าชดเชยความเสียหายไม่ได้ดำเนินการและลดฐานภาษีเงินได้บนพื้นฐานของ อนุวรรค 13 ของวรรค 1 ของมาตรา 265 ของรหัสภาษี สิ่งนี้ได้รับการยืนยันจากกระทรวงการคลังในจดหมายที่เผยแพร่เมื่อเร็วๆ นี้ ลงวันที่ 17 มีนาคม 2552 03-03-06/1/151 ในเวลาเดียวกัน กฎหมายภาษีหลักไม่ได้อธิบายว่าความเสียหายหมายถึงอะไร ไม่ว่าจะเป็นความเสียหายจริงหรือความเสียหายบวกกับผลกำไรที่สูญเสียไป ในขณะเดียวกันอนุวรรค 8 ของวรรค 7 ของมาตรา 272 ของประมวลกฎหมายซึ่งกำหนดขั้นตอนในการรับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวหมายถึงการชดเชยการสูญเสียโดยตรงโดยตรงซึ่งตามความหมายของบทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแพ่งนั้นรวมถึงความเสียหายที่แท้จริงและ กำไรขาดทุน (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 25 เมษายน 2545 ฉบับที่ 04-02-06/2/36) ดังนั้น ปรากฏว่าในตัวอย่างนี้ที่พิจารณา ผู้ดูแลมีสิทธิที่จะลดฐานภาษีเงินได้ตามจำนวนเงินทั้งหมดที่จ่ายให้กับ Vepr CJSC
ภายนอกความสัมพันธ์ตามสัญญา
ตามวรรค 1 ของมาตรา 1064 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ความเสียหายที่เกิดกับทรัพย์สินของนิติบุคคลจะต้องได้รับการชดเชยเต็มจำนวนโดยนิติบุคคลที่ก่อให้เกิดสิ่งนั้น
ในกรณีนี้สามารถชดใช้ค่าเสียหายได้ กล่าวคือ โดยการคืนสิ่งของชนิดและคุณภาพอย่างเดียวกัน หรือโดยการซ่อมแซมสิ่งของที่เสียหาย หรือตามมาตรา 15 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง กล่าวคือ โดยการชดใช้ค่าสินไหมทดแทน สำหรับการสูญเสีย
หากพนักงานของ บริษัท ก่อให้เกิดอันตรายในการปฏิบัติหน้าที่นายจ้างก็ยังต้องตอบคำถามนั้น (มาตรา 1,068 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) อย่างไรก็ตามในสถานการณ์เช่นนี้ บริษัท มีสิทธิที่จะเรียกร้องค่าสินไหมทดแทน (การไล่เบี้ย) ให้กับพนักงานตามจำนวนค่าชดเชยที่จ่ายไป แต่เฉพาะในกรณีที่กฎหมายไม่ได้กำหนดจำนวนเงินที่แตกต่างกัน (ข้อ 1 ของมาตรา 1081 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) รหัส). ตามกฎหมายแรงงาน มีความเป็นไปได้ที่จะเรียกร้องค่าชดเชยจากพนักงานสำหรับความเสียหายทั้งหมดที่เกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อเขาต้องรับผิดชอบทางการเงินอย่างเต็มที่เท่านั้น หากไม่ได้ระบุไว้ พนักงานจะสามารถกู้คืนความเสียหายโดยตรงโดยตรงได้ในจำนวนที่ไม่เกินรายได้เฉลี่ยต่อเดือนของเขา (มาตรา 238, 241, 242 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน) ยิ่งไปกว่านั้น ไม่ว่าในกรณีใด สามารถทำได้ก็ต่อเมื่อมีการสร้างความผิดของพนักงานแล้ว ซึ่งถือเป็นหลักฐานที่สามารถพิจารณาได้ว่ายินยอมที่จะชดเชยความเสียหายหรือภาระผูกพันที่กำหนดโดยคำตัดสินของศาล
ตัวอย่างที่ 2
เมื่อส่งมอบวัสดุก่อสร้าง พนักงานของ Kruchina LLC สูญเสียการควบคุมรถบรรทุกและทำให้ประตูทางเข้าอาณาเขตของ Amtek JSC เสียหาย ตามคำตัดสินของศาล Kruchina LLC จะต้องชดเชยความเสียหายให้กับบริษัทด้วยการทำงานซ่อมแซมประตู
อย่างไรก็ตาม คำตัดสินของศาลไม่ได้ระบุรายการเฉพาะและค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซม เพื่อดำเนินการดังกล่าว บริษัทได้ว่าจ้างบริษัทที่เชี่ยวชาญ ต้นทุนงานของผู้รับเหมาอยู่ที่ 35,400 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 5,400 รูเบิล ราคาชิ้นส่วนที่องค์กรซื้อเองคือ 17,700 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 2,700 รูเบิล
ทางเลือกที่ 1: ศาลไม่ตัดสินว่าลูกจ้างมีความผิดฐานก่อให้เกิดความเสียหาย
– 35,400 ถู. – ชำระค่างานของผู้รับเหมา
– 5400 ถู – ภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนถึงต้นทุนงานซ่อมแซม
– 30,000 ถู. – ต้นทุนการบริการจากผู้เชี่ยวชาญสะท้อนอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
– 5400 ถู – ภาษีมูลค่าเพิ่มของต้นทุนงานของผู้รับเหมาแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ เนื่องจากผลลัพธ์มีไว้สำหรับการดำเนินงานที่ไม่ต้องเสียภาษีนี้
– 17,700 ถู. – ชำระค่าอะไหล่ที่จำเป็นสำหรับการซ่อมแซม
– 2,700 ถู. – ภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนถึงต้นทุนชิ้นส่วน
– 15,000 ถู. – ต้นทุนชิ้นส่วนสะท้อนอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
– 2,700 ถู. – ภาษีมูลค่าเพิ่มของค่าใช้จ่ายในการตกแต่งงานแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
เนื่องจากงานซ่อมแซมถูกกำหนดเงื่อนไขตามคำตัดสินของศาล Kruchina LLC จึงสามารถลดฐานภาษีเงินได้ได้อย่างไม่เกรงกลัวทั้งต้นทุนชิ้นส่วนที่ซื้อและต้นทุนงานขององค์กรที่เกี่ยวข้อง (ข้อย่อย 13 ข้อ 1 บทความ 265 ของภาษี รหัส).
ในตัวอย่างที่พิจารณา เราดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าเมื่อโอนผลงานที่ทำเพื่อชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้น องค์กรผู้กระทำผิดไม่มีธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี VAT เนื่องจากภาระผูกพันที่เกี่ยวข้องเกิดขึ้นนอกความสัมพันธ์ตามสัญญา (ความละเอียด ของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 11 มกราคม 2548 เลขที่ A56-9061/04) อย่างไรก็ตาม ตำแหน่งดังกล่าวมีความเสี่ยงด้านภาษีอยู่บ้าง แท้จริงแล้วตามความหมายของมาตรา 146 ของรหัสภาษี การโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า ผลงานที่ทำ ตลอดจนการให้บริการโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย ถือเป็นการขายสินค้า หากองค์กรไม่พร้อมที่จะโต้แย้งกับหน่วยงานด้านภาษีจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนงานก่อสร้าง ในเวลาเดียวกันสถานการณ์นี้ทำให้เธอมีสิทธิ์ยอมรับการหักเงินที่ผู้รับเหมานำเสนอ
ตัวอย่างที่ 3
ตัวเลือกที่ 2: พนักงานยอมรับความผิดของเขาและตกลงที่จะชดเชยความเสียหาย แต่เขาไม่ได้รับความรับผิดชอบทางการเงินทั้งหมด เงินเดือนของพนักงานคือ 30,000 รูเบิล เงินเดือนเฉลี่ยต่อเดือนคือ 30,000 รูเบิล
รายการต่อไปนี้จะทำในการบัญชี:
– 30,000 ถู. – สะท้อนถึงหนี้ของพนักงานเพื่อชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้นต่อบุคคลที่สาม
– 30,000 ถู. – จำนวนความเสียหายที่พนักงานกระทำความผิดจ่ายให้กับโต๊ะเงินสดขององค์กร หรือหากจำนวนความเสียหายถูกระงับไว้จากเงินเดือนของพนักงาน รายการต่อไปนี้จะถูกจัดทำขึ้นในบัญชีทุกเดือนจนกว่าจะรวบรวมหนี้ทั้งหมด:
– 6,000 ถู – จำนวนความเสียหายที่พนักงานมีส่วนร่วม เนื่องจากความเสียหายได้รับการชดเชยโดยสมัครใจ จำนวนสูงสุดของการหักจากค่าจ้างคือ 20 เปอร์เซ็นต์ (มาตรา 138 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน)
เนื่องจากจำนวนความเสียหายได้รับการชดเชยโดยพนักงาน ค่าใช้จ่ายของนายจ้างในการชดเชยความเสียหายให้กับบริษัทที่ได้รับผลกระทบจึงไม่ควรนำมาพิจารณาอีกต่อไปเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ นอกจากนี้ ตามที่กระทรวงการคลังระบุ ยังใช้กับค่าใช้จ่ายส่วนหนึ่งที่ไม่ครอบคลุมในจำนวนเงินที่ลูกจ้างจ่ายด้วย (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2550 ฉบับที่ 03-03-06/1 /519)
